Особенности внутреннего и внешнего анализа

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы деловой активности…………………………………41.1 Сущность деловой активности …………………………………………4

1.2 Цель, задачи, источники информационного обеспечения анализа деловой активности………………………………………………………………6

1.3 Методические подходы к анализу деловой активности……………………………………………………………….11

2. Анализ и оценка деловой активности на примере ОАО «Метровагомаш» за 2008 -2009 года……………………………………………………………….17

2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………….17

2.2 Система показателей деловой активности, методика их расчета и анализ……………………………………………………………………………..20

2.3 Оценка удовлетворительности структуры баланса………………..36

3. Пути повышения деловой активности ОАО «Метровагонмаш» за 2008 – 2009 года………………………………………………………………………….39

Заключение………………………………………………………………………40

Список литературы…………………………………………………………….42

Приложение №1

Приложение №2

Введение

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Актуальность исследования проблемы деловой активности предприятия связана с тем, что наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Оборотные средства - это обязательный элемент процесса производства, основная часть затрат на производство и реализацию продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется денежные средства предприятия, чем эффективнее производятся расчеты, тем дешевле продукт. Поэтому важно правильно оценить сумму оборотных средств, которыми располагает предприятие, выявить их избыток, или, напротив, недостаток и определить возможности улучшения их использования.

От того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные средства, превращаются в реальные деньги, во многом определяется устойчивость финансового положения предприятия, его ликвидность и платежеспособность. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банка, дивиденды по акциям); потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них); сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением; величина уплачиваемых налогов.

Главное, что позволяет анализ деловой активности - это выявить возможности эффективнее их использовать и выработать мероприятия, которые могут способствовать снижению себестоимости производства и реализации продукции за счет экономии оборотных средств и ускорения их оборачиваемости.

Цель работы – провести анализ деловой активности и эффективности ОАО «Метровагонмаш», определить пути повышения деловой активности предприятия.

В связи с поставленной целью задачами работы являются:

¾ раскрыть понятие деловой активности предприятия и основные ее показатели;

¾ провести анализ деловой активности ОАО «Метровагомаш» дать общую ее оценку;

¾ разработать мероприятия по повышению деловой активности предприятия.

Работа состоит из трех глав, каждая из которых раскрывает поставленные выше задачи.

Объектом исследования является предприятие ОАО «Метровагомаш», предмет исследования – показатели деловой активности данного предприятия.

Среднесписочная численность сотрудников Общества на 31 декабря 2009 и 2008 гг. соответственно 5405 и 5881 человек.

При написании работы использовались нормативные документы, регулирующие порядок составления бухгалтерской отчетности и ее анализ, учебная литература по исследуемой тематике (работы таких авторов, как А. Д. Шеремет, В. В. Ковалев, М. Н. Крейнин, М. И. Баканов. и др.), а также бухгалтерская отчетность ОАО «Метровагомаш» за 2008 – 2009 года (Приложения 1-2).

1. Теоретические основы деловой активности. 1.1 Сущность деловой активности предприятия

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.

Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. [19; C. 140]

Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние разные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся: отраслевая принадлежность; сфера деятельности организации; масштаб деятельности организации; влияние инфляционных процессов; характер хозяйственных связей с партнерами. К внутренним факторам относятся: эффективность стратегии управления активами; ценовая политика организации; методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов.

Таким образом, для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:

- общие показатели оборачиваемости активов;

- показатели управления активами.

1.2 Цель, задачи, источники информационного обеспечения анализа деловой активности.

Цель анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

1) изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;

2) исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния;

3) обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов.

Результаты проведенного анализа являются источником информации для выявления резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств и разработки конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств. [20; C. 155]

Главным источником анализа источников формирования и использования оборотных средств является бухгалтерский баланс. Для наглядности предоставления информации баланс предприятия представляют в агрегированном виде, для чего однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах.

Кроме баланса, обязательно используются и другие формы бухгалтерской отчетности, а также оперативные данные о поступлении и расходовании материальных и денежных средств. Необходимую информацию о финансовых результатах деятельности предприятия получают из отчета о финансовых результатах и их использовании (Форма № 2). Для согласованности информации, полученной из отчетных документов, используют бухгалтерские книги и документы, в первую очередь Главную книгу или оборотные ведомости, ведомости инвентаризаций.

Приступая к проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности, рекомендуется, прежде всего, определить конкретные цели проведения каждой из процедур. Цели определяются аналитиками с учетом интересов пользователей информации, которая будет получена по результатам анализа. Всех аналитиков и пользователей можно условно разделить на две группы (табл. 1) - внешних и внутренних. Интересы их различны, а часто и противоположны. Основной принцип, в соответствии с которым отдельные категории аналитиков и пользователей относят к той или иной группе, - это доступ к информационным потокам предприятия.

Таблица 1

Внешние пользователи	Внутренние пользователи
Кредиторы Контрагенты Государственные контролирующие органы Специалисты по слияниям и поглощениям Мелкие собственники и потенциальные инвесторы Независимые аналитики Внешние аудиторы Юристы Пресса Консультанты	Управленческий персонал Владельцы контрольных пакетов акций Бухгалтеры внутренние аудиторы

Внутренние пользователи, проводя анализ или контролируя его проведение, могут (в меру своей компетентности, разумеется) получать любую информацию, касающуюся текущей деятельности и перспектив предприятия. Внешним пользователям приходится довольствоваться лишь сведениями из официальных источников (прежде всего из бухгалтерской отчетности) и строить свои выводы на информации, которую сочли возможным опубликовать внутренние пользователи. []

Таблица 2

События после отчетной даты

Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движения денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

С 01.01.2010 года ОАО « Метровагонмаш» прекратил деятельность по производству специальной техники для нужд Министерства обороны РФ. Остатки незавершенного производства, покупные товарно-материальные ценности, предназначенные для производства специальной техники, были реализованы на сумму 498421 тыс. рублей (в том числе НДС) в январе 2010 дочернему обществу ОАО «ММЗ», которое с 01.01.2010 года будет заниматься выпуском специальной техники. Сделка для ОАО «Метровагонмаш» не является крупной и не подлежит одобрению.

Основные средства.

Необходимость вложения капитального характера обусловлена двумя факторами: ростом объёмов производства и заменой старого (изношенного) оборудования.

Объем инвестиций в 2009 году составил 459155 тыс. рублей (2008 году – 380988 тыс. рублей), что на 20,51% больше, чем за аналогичный период прошлого года. При этом основные инвестиции были произведены в здания, машины и оборудования.

Таблица 5

Показатель	Поступило, тыс. рублей		Изменение (+;-)
Наименование группы основных средств	2009	2008	Изменение (+;-)
Здания	74728	26674	48054
Сооружения и передаточные устройства	-	1955	-1955
Машины и оборудование	364277	326201	38076
Транспортные средства	18500	25683	-7183
Производственный и хозяйственный инвентарь, другие виды основных средств	1650	475	1175
Итого	459155	360988	78167

За 2009 год начислено амортизационных отчислений по основным средствам – 195317 тыс. рублей, на конец отчетного периода износ основных средств составил1340338 тыс. рублей. Балансовая стоимость основных средств на конец периода составила 1574361 тыс. рублей.

Коэффициент износа основных средств – 0,46 (за 2008 год – 0,52)

Коэффициент обновления основных средств – 0,29 (за 2008 год – 0,28)

Коэффициент выбытия основных средств – 0,12 (за 2008 год – 0,03)

Таблица 6

Показатель	Данные на 31.12.2009		Данные на 31.12.2008
Показатель	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость
Здания	1088742	750220	1151335	773707
Сооружения и передаточные устройства	342064	105362	247887	110896
Машины и оборудование	1478253	681832	1318753	550648
Транспортные средства	88241	31898	79701	23405
Производственный и хозяйственный инвентарь	17019	4808	18828	3823
Многолетние насаждения	208	69	208	74
Другие виды основных средств	172	172	5576	1506
Всего основных фондов	2914699	1574351	2822288	1464059

В течение 2009 года Обществом были получены и введены в эксплуатацию по договорам лизинга основные средства на сумму 118517 тыс. рублей ( за аналогичный период 2008 года 84856 тыс. рублей). В соответствии с условиями договоров имущества учитывается на балансе лизингодателя. В 2009 году Обществом выкуплено оборудование, находящееся в лизинге на сумму 3020 тыс. рублей, в том числе досрочно на сумму 3020 тыс. рублей (НДС в том числе). Выкупленная стоимость составила 2916 тыс. рублей.

Заключение.

В первой главе были рассмотрены теоретические основы анализа деловой активности организации. Термин «деловая активность» в широком смысле означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В более узком смысле - как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия. Анализ показателей деловой активности позволяет установить эффективность использования организацией материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости. Информационной базой для количественного анализа деловой активности традиционно является бухгалтерская отчетность организации.

Вторая глава была посвящена анализу деловой активности предприятия и разработке мероприятий по ее повышению. ОАО «Метровагонмаш» занимается:

- производство вагонов метро;

- производство автосамосвалов;

- производство бронированных гусеничных машин.

Анализ финансового состояния предприятия показал, что объем выручки от реализации ОАО «Метровагонмаш» за 2008-2009гг. сократился на 297105 тыс.руб. или на 97,5%. Чистая прибыль за 2008-2009гг. возросла на 106341 тыс.руб. или на 109%.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 4,9%,что говорит о недостаточной активности использования заемных средств и как следствие, меньшее значение рентабельности собственного капитала.

Коэффициент финансовой независимости находиться в пределах нормы, что говорит об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Анализ деловой активности показал, что за 2008-2009гг. доходы ОАО «Метровагонмаш» сократились на 297105 тыс.руб. или на 17,9%.

Показатели деловой активности ОАО «Метровагонмаш» за 2008-2009гг. ухудшились: оборачиваемость активов совокупных замедлилась на 0,178 оборота, дебиторской задолженности – на 0,02 оборота, оборачиваемость собственного капитала – на 2,33 оборота. Это говорит о том, что увеличивается время между закупкой товаров и получением выручки, вследствие чего падает рентабельность. Показатели рентабельности ОАО «Метровагонмаш» за 2008-2009гг. в целом ухудшились, наблюдается отрицательная динамика. Так, рентабельность продаж уменьшилась на 1,39%, рентабельность активов – на 3%, рентабельность собственного капитала – на 8,41%.

Третья глава посвящена путям повышения деловой активности.

Список литературы

1. Абрютина М. Финансовый анализ. Краткий курс. – М.: Финпресс, 2006.

2. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 10. - С. 64-66.

3. Басовский Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2005.

4. Бочаров В.В. Комплексный экономический анализ. - СПб.: Питер, 2005.

5. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия // Финансы. - 2005. - № 2. - С. 56-59.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I, утвержденная Федеральным законом от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ РФ от 29 июня 2004 года № 58-ФЗ (Российская газета, № 138, 01.07.2004)).

7. Дронов Р.И., Резник Л.И., Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы. - 2005. - №4. - С.15-19.

8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.

9. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. – М.: ЭКСМОС, 2005.

10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2006.

11. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Юнити-Дана, 2005.

12. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2005.

13/ Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2006.

13. Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами предприятия // Консультант директора. - 2005.- № 23 (107). - С. 26-30.

14. Точнее 20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2007.

15. Точнее 15. Сафронов В. Эффективное управление денежными средствами предприятия // Консультант директора. - 2005.- № 23 (107). - С. 26-30.

16. Типенко Н.Г., Соловьев Ю.П., Панин В.Б. Оценка лимитов риска при кредитовании корпоративных клиентов // Банковское дело. - 2005. - № 10. - С. 19-28.

17. Титов С.Ю. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятием // Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. - 2005. - № 1. - С. 95-107.

18. Шадрина Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Благовест, 2007.

19. Шеремет А.Д., Сайдулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 1995.-176 с.

20.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1.3 Методические подходы к анализу деловой активности……………………………………………………………….11

2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………….17

2.3 Оценка удовлетворительности структуры баланса………………..36

Заключение………………………………………………………………………40

Список литературы…………………………………………………………….42

Приложение №1

Приложение №2

Введение

В связи с поставленной целью задачами работы являются:

¾ раскрыть понятие деловой активности предприятия и основные ее показатели;

¾ провести анализ деловой активности ОАО «Метровагомаш» дать общую ее оценку;

¾ разработать мероприятия по повышению деловой активности предприятия.

Работа состоит из трех глав, каждая из которых раскрывает поставленные выше задачи.

Среднесписочная численность сотрудников Общества на 31 декабря 2009 и 2008 гг. соответственно 5405 и 5881 человек.

1. Теоретические основы деловой активности. 1.1 Сущность деловой активности предприятия

Таким образом, для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:

- общие показатели оборачиваемости активов;

- показатели управления активами.

1.2 Цель, задачи, источники информационного обеспечения анализа деловой активности.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

1) изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;

Таблица 1

Внешние пользователи	Внутренние пользователи
Кредиторы Контрагенты Государственные контролирующие органы Специалисты по слияниям и поглощениям Мелкие собственники и потенциальные инвесторы Независимые аналитики Внешние аудиторы Юристы Пресса Консультанты	Управленческий персонал Владельцы контрольных пакетов акций Бухгалтеры внутренние аудиторы

Таблица 2

Особенности внутреннего и внешнего анализа

Квалификационный признак	Внешний анализ	Внутренний анализ
Назначение	Общая оценка имущественного и финансового состояния	Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности
Исполнители и пользователи	Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др.	Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты)
Базовое информационное обеспечение	Бухгалтерская отчетность	Регламентированные и нерегламентированные источники информации
Характер предоставляемой информации	Общедоступная аналитическая информация	Детализированная аналитическая информация конфиденциального характера
Степень унификации методики анализа	Достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов	Индивидуализированные разработки
Доминирующий временной аспект анализа	Ретроспективный и перспективный	Оперативный

Из представленных в таблице 2 различий следует выделить два основных: во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения, и, во-вторых, степень формализации аналитических процедур и алгоритмов (возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности).

В зависимости от источников получения информации отчетность подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа играет внутренняя информация, к которой относятся все виды хозяйственного учета, бухгалтерская и статистическая отчетность, учредительные документы, юридическая документация, характеризующая договорные отношения с поставщиками и покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами, проектная и другая техническая документация, отражающая функциональную структуру выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии их производства, степень автоматизации управления всеми сторонами деятельности хозяйствующего субъекта, нормативно-плановая документация и бизнес-план, акты аудиторских и плановых проверок.

Для проведения разных видов экономического анализа используются различные источники внутренней информации и разное их соотношение.

Данные внутрихозяйственного бухгалтерского учета привлекаются при осуществлении всех видов анализа внутренними пользователями в пределах санкционированного руководством предприятия доступа к этим данным.

Основным источником информации дня внешних пользователей является бухгалтерская отчетность.

Внутренние источники информации, можно, сгруппировать следующим образом:

1) учредительные документы;

2) первичные документы, фиксирующие состав основных и оборотных средств и их оценку;

3) первичные документы, отражающие хозяйственные операции и вызываемые ими движения денежных средств, а также доходы и расходы хозяйствующего субъекта;

4) проектно-техническая документация (технические паспорта, технологические карты и др.);

5) юридические документы, фиксирующие отношения с инвесторами, поставщиками и покупателями, заемщиками, эмитентами и вкладчиками;

6) данные аналитического бухгалтерского учета;

7) данные оперативного учета;

8) данные статистического учета;

9) бухгалтерская отчетность, включая все приложения и пояснительную записку;

10) оперативная отчетность;

11) статистическая отчетность;

12) акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок, заключения коммерческих банков, судебных органов.

[]

Дата: 2019-12-10, просмотров: 263.

12 3 4 5 Следующая ⇒