Дебiторська заборгованiсть iз придбання оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту та кредиторська заборгованiсть з продажу оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту вiдображаються в бухгалтерському облiку за офiцiйним курсом гривнi до iноземних валют на дату їх виникнення i не переоцiнюються пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

Кредиторська заборгованiсть з придбання оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту та дебiторська заборгованiсть з продажу оборотних i необоротних активiв за iноземну валюту переоцiнюються пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

Переоцiнка залишкiв в iноземнiй валютi за балансовими рахунками з облiку нарахованих доходiв, витрат i резервiв пiд фiнансовi активи здiйснюється пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

Переоцiнка доходiв i витрат майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi за монетарними активами та зобов'язаннями здiйснюється пiд час кожної змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют до часу їх визнання (вiдображення за рахунками доходiв i витрат у вiдповiдному звiтному перiодi).

Доходи i витрати майбутнiх перiодiв в iноземнiй валютi за немонетарними статтями не переоцiнюються в разi змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

Залишки в iноземнiй валютi за рахунками з облiку акцiй та iнших цiнних паперiв з нефiксованим прибутком, що облiковуються банком за справедливою вартiстю, переоцiнюються за офiцiйним курсом гривнi до iноземних валют на дату визначення їх справедливої вартостi.

Курсовi рiзницi вiд змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют вiдображаються одночасно з визнанням результату переоцiнки таких цiнних паперiв до їх справедливої вартостi за такими балансовими рахунками:

1) у разi переоцiнки фiнансових iнвестицiй, що оцiнюються за справедливою вартiстю з визнанням переоцiнки через прибутки/збитки за рахунком 6204 Плану рахункiв;

2) у разi переоцiнки цiнних паперiв у портфелi банку на продаж - за рахунком 5102 Плану рахункiв.

Борговi цiннi папери в iноземнiй валютi вiдносяться до монетарних статей балансу i незалежно вiд того, у якому портфелi облiковуються, переоцiнюються пiд час змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют. Результати переоцiнки боргових цiнних паперiв вiдображаються за балансовим рахунком 6204.

Залишки в iноземнiй валютi за рахунками цiнних паперiв, що облiковуються за собiвартiстю, iнвестицiї до асоцiйованих та дочiрнiх компанiй в iноземнiй валютi не переоцiнюються.

Облік операцій з купівлі та продажу іноземної

Валюти за гривні

Операції з купівлі та продажу іноземної валюти за гривні здійснюються кассами банків та обмінними пунктами за валютними курсами, які встановлюються головою правління банку до початку робочого дня згідно з наказом (розпорядженням) банку.

Згідно з Інструкцією про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, інші керівники банку не мають права встановлювати курси купівлі та продажу іноземних валют за гривні. Банк також не має права змінювати значення курсу купівлі та продажу іноземних валют протягом операційного (робочого) дня.

Операції з купівлі готівкової іноземної валюти за готівкові гривні у фізичних осіб, що здійснюються касою банку оформляються квитанцією за формою № 377 К із зазначенням у ній часу здійснення операції та додатково для фізичних осіб-нерезидентів — довідок за формою № 377.

Купівля готівкової іноземної валюти за готівкові гривні касою банку відображаються в обліку такими бухгалтерськими записами:

– на суму купленої іноземної валюти: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

– на суму проданої національної валюти: Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».

При купівлі готівкової іноземної валюти за готівкові гривні фізична особа сплачує податок на купівлю іноземної валюти у пенсійний фонд 0,5 % від суми купленої валюти в гривневому еквіваленті. В обліку ця операція відображаються такими бухгалтерськими записами: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток».

Операції з продажу готівкової іноземної валюти за готівкові гривні фізичним особам-резидентам, що здійснюються касою банку оформляються квитанцією за формою № 377 К із зазначенням у ній часу здійснення операції.

Продаж іноземної валюти касою банку супроводжується такими бухгалтерськими проводками:

– на суму отриманої національної валюти: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

– на суму проданої іноземної валюти: Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку».

Відображення реалізованого результату від купівлі та продажу іноземної валюти супроводжується такими проводками:

– при позитивному результаті: Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» Кт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;

– при негативному результаті: Дт 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами» Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів».

Здійснені операції з купівлі іноземної валюти за гривні відображаються кассою банку в реєстрі купленої іноземної валюти, а операції з продажу готівкової іноземної валюти за гривні — у реєстрі проданої іноземної валюти.