Цінні папери, що придбані в торговий портфель відображаються за балансовими рахунками таких груп Плану рахунків: 140 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку»; 300 «Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»; 301 «Боргові цінні папери в торговому портфелі банку».

Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

На дату операції вартість придбаних у торговий портфель цінних паперів обліковується за позабалансовими рахунками 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами» та 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами», що супроводжується проводками:

1) Дт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами» Кт 9900 «Контррахунок»;

2) Дт 9900 «Контррахунок» Кт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами».

Зміна справедливої вартості цінних паперів між датою операції і датою розрахунку відображається за рахунком 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» в кореспонденції з рахунком 3811 «Переоцінка інших фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками». При цьому виконуються такі бухгалтерські записи:

– у разі дооцінки цінних паперів: Дт 3811 «Переоцінка інших фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками» Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;

– у разі уцінки цінних паперів: Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» Кт 3811 «Переоцінка інших фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками».

На дату розрахунку за придбані цінні папери в торговий портфель, здійснюються зворотні проводки за позабалансовими рахунками:

1) Дт 9900 «Контррахунок» Кт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»;

2) Дт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами» Кт 9900 «Контррахунок».

Якщо за цінними паперами між датою операції і датою розрахунку мала місце зміна їх справедливої вартості, то здійснюються такі проводки:

– у випадку, якщо здійснювалась дооцінка: Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» Кт 3811 «Переоцінка інших фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками»;

– у випадку, якщо здійснювалася уцінка: Дт 3811 «Переоцінка інших фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками» Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку».

Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими проводками: Дт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком 3002, 3003, 3005 Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 — на суму договору.

Боргові цінні папери можуть бути придбані за номіналом, з дисконтом або премією.

Дисконт за борговими цінними паперами у торговому портфелі банку обліковується за такими контрактивними рахунками: 1406 «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку»; 3016 «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку».

Для обліку премії за борговими цінними паперами у торговому портфелі банку призначені такі активні рахунки: 1407 «Неамортизована премія за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку»; 3017 «Неамортизована премія за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку».

Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими записами:

– при купівлі за номіналом: Дт Рахунки для обліку боргових цінних паперів 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600;

– при купівлі з премією: Дт Рахунки для обліку боргових цінних паперів 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 — на суму номіналу Дт Рахунки для обліку неамортизованої премії 1407, 3017 — на суму премії Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 на суму договору;

– при купівлі з дисконтом: Дт Рахунки для обліку боргових цінних паперів 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 — на суму номіналу Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту 1406, 3016 — на суму дисконту Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 — на суму договору.

У разі придбання банком купонного цінного папера з накопиченими процентами їх сума обліковується за такими рахунками: 1408 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку»; 3018 «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку».

Придбання купонного цінного папера з накопиченими процентами супроводжується такою бухгалтерською проводкою: Дт Рахунки для обліку боргових цінних паперів 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 — на суму номіналу Дт Рахунки для обліку нарахованих доходів 1408, 3018 — на суму накопичених процентів Дт Рахунки для обліку неамортизованої премії 1407, 3017 — на суму премії або Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту 1406, 3016 — на суму дисконту Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600 — на суму придбання (з урахуванням накопичених процентів).

У випадку, якщо між датою операції та датою розрахунку здійснювалась переоцінка цінних паперів, то на дату розрахунку сума переоцінки відображається за рахунком 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» в кореспонденції з рахунками переоцінки, а саме: 1405 «Переоцінка боргових цінних паперів, що рефінансуються НБУ, у торговому портфелі банку»; 3007 «Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку»; 3015 «Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку».

На суму переоцінки, яка була визнана між датою операції та датою розрахунку, на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

– на суму дооцінки цінних паперів: Дт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів 3007, 1405, 3015 Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;

– на суму уцінки цінних паперів: Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» Кт Рахунки для обліку переоцінки цінних паперів 3007, 1405, 3015.

Витрати на операції за цінними паперами, придбаними в торговий портфель, відображаються за рахунком 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами» такою проводкою: Дт 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами » Кт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок 1200, 1500, 2600.