Функционирование экономического субъекта связано с осуществлением расчетов. Они проводятся с использованием, как наличных, так и безналичных денежных средств.

Безналичные формы расчетов регулируются двумя основными нормативными актами: Гражданским Кодексом и Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Положением ЦБР от 19.06.2012 г. №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

В соответствии с указанными нормативными актами организация может иметь расчетные и текущие счета.

Расчетный счет – является основным счетом организации. Через него осуществляются платежи контрагентам, в бюджет и внебюджетные фонды, а также расчет с работниками по заработной плате.

Текущие счета открываются в случае необходимости обособления отдельных операций от основного денежного потока (ссудные, валютные, бюджетные, счета целевого финансирования).

Наиболее распространенными формами безналичных расчетов на территории России являются: платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, инкассовое поручение, чек денежный, объявление на взнос наличными.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

 Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и государственные страховые фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю об оплате отгруженных товарно-материальных ценностей (работ, услуг) и поручение покупателя о перечислении указанной суммы в адрес поставщика. Данная форма расчетов применяется на условиях последующей оплаты и акцептом (согласием) плательщика.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

 Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Данная форма расчетов, как правило, не требует акцепта плательщика, а потому при использовании платежного требования обязательна отсылка на условиях договора о форме расчетов. Расчеты платежными требованиями встречаются в практике взаимоотношений между поставщиками и потребителями услуг (например, за электроэнергию, воду, газ).

 Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

 Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, в частности налоговыми органами или пенсионным фондом;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Чек денежный представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Денежные чеки используют для снятия денег с расчетного счета и оприходования в кассу для дальнейшего использования на соответствующие цели. Чек выписывается на предъявителя, в качестве которого чаще всего выступает кассир.

Объявление на взнос наличными – это документ, который оформляется на зачисление наличных денежных средств из кассы на расчетный счет.

Все банковские документы по перечисленным формам, кроме объявления на взнос наличными, действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки без исправления даты. В соответствующем поле этих документов работник банка делает отметку о дате получения документа в банк.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

 При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в так называемую картотеку N 2 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной ст.855 ГК РФ:

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств осуществляется в следующем порядке:

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

· 1 - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

· 2 - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

· 3 - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

· 4 - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

· 5 - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банковские документы, кроме денежного чека, формируются с помощью технических средств, исправления в них не допускаются.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет» в разрезе аналитических счетов по каждому открытому расчетному счету. По дебету счета 51 отражают операции по зачислению денежных средств на расчетный счет, по кредиту – списание денег со счета. Банк в подтверждение осуществления операций на счетах выдает клиентам банковские выписки, где показаны все операции за день, входящие и исходящие остатки. Поэтому выписка является накопительным документом по счету 51 за день. Сводным документом за месяц является журнал-ордер №2, где отражаются кредитовые обороты по счету 51, и ведомость №2а, отражаются дебетовые обороты по этому счету. При автоматизированном учете составляются машинограммы. Сальдо по счету 51 может быть только дебетовым и отражает свободный денежный остаток расчетного счета.

Проверка соответствия данных выписки и бухгалтерского учета владельца счета осуществляется ежегодно на начало года путем составления документа о подтверждении остатка по каждому имеющемуся у клиента счету. В случае расхождений выясняются причины, и сальдо счета регулируется либо клиентом, либо банком.