Потери в производстве. Брак, исправление брака(переработку), и отходы. Общепринятые бухгалтерские процедуры для нормативного и сверхнормативного брака

Стр 1 из 19Следующая ⇒

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

l Брак. Некондиционные (некачественные) единицы продукции, которые отбраковываются и продаются по возможной стоимости реализации.

l Потери. Исходные материалы, которые не становятся частью продукции на выходе. Это могут быть газы, пыль и токсичные остатки. Иногда ликвидация потерь стоит очень дорого, примером могут служить радиоактивные отходы.

l Отходы. Исходные материалы, которые не становятся частью продукции, но имеют относительно небольшую экономическую ценность. Отходы можно продать или использовать заново.

l Исправление брака. Некондиционные единицы продукции, которые впоследствии переделываются и продаются как кондиционная готовая продукция.

Проблема брака важна с точки зрения многих аспектов, самый важный из которых - управленческое планирование и контроль. Брак влияет на другие затраты, включая перемещение материалов, хранение и затраты на перерывы в производстве. Проблема брака считается частью большой проблемы.

Несомненно, в производстве существует стремление повышать качество. Повышение качества и нетерпимость к частому возникновению брака привели к уменьшению общих затрат и увеличению сбыта.

Нормативный брак – это то, что возникает в эффективных операционных условиях; это результат, связанный с определенным процессом и поэтому неподконтролен в краткосрочном периоде. Нормативный брак - это запланированный брак, в том смысле, что выбор технологического процесса влечет за собой норму брака, которую руководство согласно принять.

Сверхнормативный брак – это брак, возникновение которого не ожидается в эффективных операционных условиях; он не является свойственным выбранному технологическому процессу.

Затраты на сверхнормативный брак – это затраты на некачественную продукцию, которые должны быть напрямую списаны как убытки периода.

Убыток от сверхнормативного брака должен отражаться в подробном отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности как отдельная статья.

Для целей контроля большинство компаний использует какой-либо вариант прогнозируемых или стандартных затрат, включающий поправку на нормативный брак, усушку или потери.

Нужно накапливать затраты на брак отдельно от других затрат на продукцию, затем распределять на готовую продукцию или на незавершенное производство, в зависимости от того, в какой момент производственного цикла возникает брак. Обычно брак возникает на стадии завершения, когда производится проверка качества.

Качественная продукция или нормальное поступление в производство материалов – но не от общего входящего потока. Общий входящий поток включает сверхнормативный и нормативный брак и, следовательно, является неприемлемым в качестве базы для расчета нормативного брака.

Виды бюджета

Бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и/или расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели .

Или: бюджет - это финансовый план (в денежном выражении) деятельности организации или отдельной ее функции или подразделения, как правило, на один предстоящий год.

Бюджет является прогнозом будущих финансовых операций. Бюджет не имеет стандартизированной обязательной формы. Его структура зависит от предмета бюджетирования и специфики организации.

Бюджет описывает цели компании в терминах выполнения конкретных финансовых и операционных задач.

Виды: - финансовые (основные) бюджеты (бюджет прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств, прогнозируемый (расчетный) баланс);

- операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);

- вспомогательные бюджеты (бюджеты налогов, план капитальных (первоначальных) затрат, кредитный план и др.);

- дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ).

Основные бюджеты собственно и предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния бизнеса для выполнения всех тех управленческих задач, о которых шла речь вы ше. Основные бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения компании и контроля за его изменением, для оценки финансовой состоятельности бизнеса и инвестиционной привлекательности проекта. Вот почему для полноценного бюджетирования необходимо обязательное составление всех трех основных бюджетов.

Операционные и вспомогательные бюджеты нужны прежде всего для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении основных бюджетов. Если набор основных бюджетов является обязательным (для серьезной постановки не только финансового планирования, но в целом финансового менеджмента в компании), то состав операционных и вспомогательных бюджетов может определяться руководителями предприятия или фирмы прежде всего исходя из характера стоящих перед ним целей и задач, специфики бизнеса, а также уровня квалификации работников финансовых и планово-экономических служб, степени методической, организационной и технической готовности предприятия или фирмы.

Специальные бюджеты (вспомогательные и дополнительные) необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения. Набор специальных бюджетов, как и операционных, может определяться самостоятельно руководителями предприятия или фирмы в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.

В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на статические (жесткие) и гибкие.

Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет статические. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.

Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. В идеальном случае гибкий бюджет составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат.

Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

Постоянные затраты не зависят от объемов производства и реализации, их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.

В отличие от финансовой отчетности, формы бюджетов нестандартизированы. Их структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.

Бюджеты могут разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (в течение 1 квартала пересматривается смета на 2 квартал и составляется смета на 1 квартал следующего года, бюджет все время проецируется на год вперед).

4. Определение внутреннего контроля, провести различия между административным и бухгалтерским контролем и четко объяснить значение внутреннего контроля для организации.

Одной из основных функций бухгалтерского учёта является его защитная функция, заключающаяся в обеспечении охраны интересов собственника путём создания базы для осуществления финансового контроля. Однако реализация защитной функции требует наличия средств по осуществлению контроля. В первую очередь, это — внутренний контроль.

Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольно-ревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия.

Под административным контролем в наиболее общем виде следует понимать управленческую деятельность, направленную на определение текущего состояния управляющей подсистемы системы управления организацией и происходящих в ней процессов, с целью выявления возможных отклонений от заданного режима функционирования.
Уточнив определение административного контроля, нельзя не сказать несколько слов и о его основной цели.
Основная цель контроллинга в целом и административного контроля в частности состоит в своевременном получении информации о том, были ли достигнуты поставленные цели и выполнены задачи. При этом важно, чтобы все системы контроля оперативно фиксировали любые отклонения фактических показателей от плановых. Это позволит вовремя вносить соответствующие коррективы в процесс функционирования организации.

Под бухгалтерским контролем понимется комплекс мероприятий по обеспечению правильности ведения бухгалтерского учета в организации, в частности контроль данных аналитического и синтетического учета, за соблюдением учетной политики, составлением регистров бухгалтерского учета, заполнением форм внутренней и внешней бухгалтерской отчетности.

Этапы деятельности организации – снабжение, производство, реализация – являются объектами внутреннего контроля. Все вышеперечисленные методы составляют единую систему и используются в целях управления предприятием.
Руководству предприятия и управленческому персоналу данные внутреннего контроля помогают быстро получить полную информацию об отклонениях от нормальных условий совершения хозяйственных операций.
Проведение внутреннего контроля является обязательным для каждого предприятия. На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля – отделы внутреннего аудита.
Информация, полученная в ходе внутреннего контроля, используется внутри предприятия. Она необходима для руководителей и менеджеров организации.
Контроль включает в себя проверку соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.
Контроль следует проводить не только на плохо функционирующих организациях, но и на предприятиях, имеющих нормальные результаты деятельности.

5.Виды и методы бюджетного контроля

Различают следующие виды бюджетного контроля за контролирующими субъектами: 1) государственный; 2) негосударственный или 1) общегосударственный; 2) ведомственный; 3) аудит, или 1) парламентский; 2) ведомственный (административный) 3) общественный; 4) независимый (аудиторский) 5) внутригосподарчий; 6) общественный. Таким образом, приведенные классификации различаются в отношении видов контроля, противостоят государственному.

Учитывая критерии классификации видов финансового контроля, бюджетный контроль за субъектами, имеющими контрольные полномочия в бюджетном процессе, делится на государственный и негосударственный, или независимый.

В свою очередь, государственный бюджетный контроль в зависимости от правового статуса и функций контролирующего субъекта в системе органов государственной власти целесообразно разделить на общий и специализированный:

1) общий бюджетный контроль - это контроль контролирующих субъектов общей компетенции;

2) специализированный бюджетный контроль - это контроль контролирующих субъектов специальной компетенции Полномочия контролирующих субъектов специальной компетенции за соблюдением бюджетного законодательства - это права и обязанности уполномоченных государственных органов по поддержанию стабильности, согласованности бюджетной системы, обеспечивающей жизнеспособность страны.

Критерием этих видов контроля должен быть характер взаимоотношений между контролирующим и подконтрольным субъектом в бюджетном процессе. Согласно этому критерию бюджетный контроль можно разделить на:

• внешний бюджетный контроль, осуществляемый на всех стадиях бюджетного процесса, когда подконтрольный субъект и предмет контроля не относятся к сфере управления контролирующего органа;

• внутренний бюджетный контроль, осуществляемый на всех стадиях бюджетного процесса, когда подконтрольный субъект и предмет контроля относятся к сфере управления контролирующего органа.

Важнейшими составляющими элементами методологической базы контроля являются формы и методы контроля. Форма (лат. Forma) - это, прежде всего, внешний облик, вид предмета, пренебрежительный выражение какого-то содержания ^[3] , а метод (греч. Methodos - буквального "путь к чему-то") в наиболее общем смысле - это средство достижения цели ^[4] .

Обращение к философской сущности приведенных определений связано с последующим анализом названных элементов контроля, поскольку в юридической литературе доминирует существенный разнобой относительно форм и методов финансового и бюджетного контроля.

Метод бюджетного контроля можно сформулировать как общенаучный метод познания, на основании которого осуществляются специальные методические приемы, контрольные мероприятия, которые устанавливаются законом и с помощью которых реализуется процесс контроля.

Методы бюджетного контроля осуществляются для комплексного, органического, взаимосвязанного изучения законности, достоверности, целесообразности и эффективности хозяйственных и финансовых операций в бюджетном процессе, для выявления нарушений и преступлений бюджетного законодательства и их устранения.

6. Контроль отклонении от норм и от бюджета

Система бюджетного процесса компании определяет перечень задач бюджетирования и перечень управленческих функций, необходимых для его использования.

Одна из основных функций бюджетирования — планирование деятельности — предполагает разработку детализированного плана деятельности компании.

Данная функция предназначена для координации действий по достижению поставленных целей компании. При этом функция планирования бюджетов позволяет формировать любые количественные показатели достижения целей компании — целевых показателей деятельности, оценивать степень достижения целей на основе план-факторного анализа, проводить предварительный анализ деятельности и будущего финансового положения компании. С помощью оценки деятельности центров ответственности и степени достижения ими установленных целевых нормативов производится анализ достижения целей компании в целом, а также оценка влияния мотивации сотрудников на степень достижения целей компании.

Анализ исполнения бюджетов тесно связан с мониторингом его исполнения. Сам мониторинг выполнения бюджетных показателей деятельности компании позволяет выявить отклонения фактических результатов деятельности и оценить их влияние на целевые показатели. Выявленные отклонения очень важно соотнести с теми ЦФО, в которых они произошли, и определить причины их появления. На основании этих данных необходимо принять управленческое решение, направленное на регулирование тех процессов, в которых возникли отклонения, чтобы устранить причины их появления в будущем. Выявление отклонений бюджетных показателей невозможно без разработанных нормативов затрат и проведения анализа отклонений фактических затрат от нормативных. Учет должен быть ориентирован на выявление отклонений от нормы уже на этапе осуществле-

Даже самое тщательное составление бюджета компании еще не гарантирует его исполнения. Обеспечение исполнения бюджетных показателей даст отлаженная процедура контроля исполнения бюджета — регламент бюджетирования.

Обычно выделяют следующие основные процедуры, направленные на контроль исполнения бюджета: •

оперативное планирование и учет; •

авторизация хозяйственных операций и проверка их на соответствие бюджету; •

управление платежами, финансовыми результатами и активами; •

корректировка бюджета.

Для исполнения утвержденного бюджета необходимо, чтобы руководитель ЦФО не имел права перераспределять перерасход, возникший по одной бюджетной статье, за счет другой. Данные полномочия передаются финансовому директору. В противном случае будет невозможно выявить и проанализировать перерасходы по конкретной статье бюджета.

Задача №46

Терри Лоулер, управляющий директор консультационной группы «Мемфис», изучает поведение накладных расходов в соответствии с вариациями месячных сумм часов труда консультантов, включенных в счета клиентам. Предположите следующие данные:

Общие производственные накладные расходы.	Часы работы консультантов включенные в счета.
340000 у.е.	3000
400 000	4000
435 000	5000
477 000	6000
529 000	7000
587 000	8000

Требуется:

1. Рассчитайте линейную функцию затрат (переменную составляющую накладных расходов), относя общие накладные расходы к часам работы консультантов, используя выборочные значения накладных расходов,
соответствующие 4 000 и 7 000 часов. Начертите график линейной функции затрат.

2. Чему равны предполагаемые накладные расходы для (а) 5 000 часов, и

(б) 8 000 часов, используя функцию затрат, полученную в пункте 1.? Начертите предполагаемые и фактические накладные расходы для 5 000 и 8 000 часов.

Решение:

1) Общие производственные накладные расходы, соответствующие 4000 и 7000 часам, равны 400 000 и 529 000 у.е. соответственно.

Определяем разницу в часах работы: 7 000 - 4 000=3 000 ч

Определяем разницу в общих производственных накладных расходах :

529 000 – 400 000 = 129 000 у.е.

Рассчитываем ставку переменных затрат на единицу : 129 000/3 000 = 43

Общие переменные издержки по наименьшему значению: 4 000*43=172 000

Постоянные издержки: 400 000 - 172 000 = 228 000

Функция зависимости: у(х) = 228 000 + 43х

2) Предполагаемые накладные расходы для:

а) 5 000 ч : у(5000) = 228 000+43*5 000 = 443 000у.е.

б) 8 000 ч : у(8000) = 228 000+43*8 000 = 572 000у.е.

А фактические расходы составили 435 000 и 587 000у.е.

Задача № 47. Метод абсолютного прироста (Хай-Лоу).

Месяц Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль

Прямые рабочие часы 5500 7000 5000 6500 7500 8000 6000

Понесенные эксплатуационные издержки, у.е. 745 850 700 820 960 1000 825

Требуется:

1. Используя метод абсолютного прироста определить ставку переменных затрат на единицу;

2. Ставку постоянных затрат;

3. Отразить переменные и постоянные затраты на графике.

Решение:

1. Определяем максимальный и минимальный прямые рабочие часы—

8 000 и 5 000 соответственно. Определяем соответствующие им максимальный и минимальный объемы понесенных эксплатуационных издержек — 1 000 и 700 у.е.

Определяем разность в уровнях: 8 000-5 000 = 3 000 ч

1 000 - 700=300у.е.

Рассчитываем ставку переменных затрат на единицу: 300/3 000 = 0,1

2. Общие переменные издержки по наименьшему значению: 5 000*0,1=500

Постоянные издержки: 700-500=200

Функция зависимости: у(х) = 200 + 0,1х

3. Отражаем переменные и постоянные затраты на графике:

Задача №48 Альтернативные методы распределения затрат обслуживающего подразделения,

Чикагская электростанция, обслуживающая все производственные подразделения компании «Средне-Западные Разработки», рассматривает бюджет производства энергии на наступающий год. Бюджет был выражен в следующих терминах на месячной основе:

Производственное Подразделение	Необходимо при Практической Производственной Мощности ^s	Ожидаемое Среднее Потребление в месяц
Рокфорд	10000 квт/ч.	8000 квт/ч.
Пеория	20000	9000
Хаммонд	12000	7000
Канкаки	8000	6000
Всего	50000 квт/ч.	30000 квт./часов

^а Этот фактор был наиболее важным при планировании размеров электростанции

Ожидаемые месячные затраты на обслуживание электростанции в течение бюджетного года составляют 15 000 у.е.; 6 000 у.е. переменные и 9 000 у.е. - постоянные затраты.

Требуется:

Допустите, что для затрат электростанции используется единая группа затрат (single-cost pool). Какие суммы затрат должны быть распределены на каждое из производственных подразделений? Используйте в качестве баз распределения показатели: (а) практической производственной мощности и (б) ожидаемого среднего потребления энергии в месяц.

Решение:

	Рокфорд	Пеория	Хаммонд	Канкаки	Всего
Производственная мощность	10000	20000	12000	8000	50000
Затраты на обслуживание* (произв.мощность*КР)	3000	6000	3600	2400	15000
Ожидаемое среднее потребление	8000	9000	7000	6000	30000
Затраты на обслуживание** (ожид.ср.потребление*КР)	4000	4500	3500	3000	15000

Коэффициент распределения* (КР) =15000/50000=0,3

Коэффициент распределения**(КР) =15000/30000=0,5

Задача №49. Метод распределения затрат по единой ставке; бюджетные или фактические затраты и количества,

Корпорация «Фруктовый Сок» производит апельсиновый сок на заводе в Восточном Майами (завод входит в подразделение «Апельсиновый Сок») и грейпфруктовый сок на заводе в Западном Майами (подразделение «Грейпфруктовый Сок»). Корпорация покупает апельсины и грейпфрукты у кооперативов садоводов в области Орландо. Она владеет своим собственным парком грузовых автомобилей. Каждый из заводов Майами находится на одинаковом расстоянии от Орландо. Парк грузовиков работает как центр затрат корпорации. Каждому заводу выставляется счет на покрытие прямых и косвенных затрат, связанных с каждой поездкой за фруктами и обратно.

Затраты парка грузовиков включают прямые (основные) затраты (оплата труда шоферов, горючее и дорожные пошлины) и косвенные затраты. Косвенные затраты включают износ покрышек и самих грузовиков, страховку и плату за гос.регистрацию.Вначале Года 1, подразделение «Апельсиновый Сок» запланировало в бюджете 150 поездок из Орландо в Восточный Майами и обратно, а подразделение «Грейпфруктовый Сок» включил в бюджет 100 поездок из Орландо в Западный Майами и обратно. На основании этих 250 запланированных поездок, бюджетные косвенные расходы грузового парка составили 575 000 у.е. Фактические же результаты за Год 1 показали:

Косвенные затраты грузового парка 645 000 у.е.

Число поездок, Орландо — Восточный Майами — Орландо 200

Число поездок, Орландо — Западный Майами — Орландо 100

Руководство грузового парка использует метод единой ставки распределения косвенных затрат на перевозку грузов.

Требуется:

Чему равна ставка косвенных затрат на одну круговую поездку, когда (а) используются бюджетные
затраты и бюджетные круговые поездки и (б) используются фактические затраты и фактическое число поездок?

Решение:

а)Косвенные затраты грузового парка 575000у.е.

Число поездок,

Орландо — Восточный Майами — Орландо 150

Число поездок, 250

Орландо — Западный Майами — Орландо 100

575000/250=2300 у.е. за 1 поездку(план.)

б)Фактические косвенные затраты 645000 у.е.

Число поездок,

Орландо — Восточный Майами — Орландо 200

Число поездок, 300

Орландо — Западный Майами — Орландо 100

645000/300=2150 долл.за 1 поездку(факт.)

По переменным издержкам

Основные материалы и основной труд 264 000 у.е.

Переменные производственные накладные расходы 48 000 у.е

Переменные расходы по реализации 24 000 у.е.

Всего затрат 336 000 у.е.

Себестоимость пары (336 000/240000) 1,4 у.е

Задача №55. Методы калькулирования себестоимости с полным распределением затрат и по переменным затратам.

Фабрика по пошиву спецодежды определила следующие сметные затраты на изготовление защитных рукавиц на Год 1 и Год 2:

Основные материалы и основной труд 264 000 у.е.

Переменные производственные накладные расходы 48 000 у.е

Постоянные производственные накладные расходы 144 000 у.е.

Переменные расходы по реализации 24 000 у.е.

Постоянные административные расходы 96 000 у.е.

Постоянные производственные накладные расходы рассчитаны исходя из планового объема производства на Год 1 и Год 2 - 240 000 пар рукавиц в год.

Фактически за Год 1 и Год 2: произведено соответственно 260 000 и 220 000 пар рукавиц; реализовано 230 000 и 280 000 пар по цене реализации 3 у.е. за пару.

На первое января Года 1 запас готовой продукции составлял 40 000 пар, оцененных по сметной себестоимости пары указанной выше, запасов незавершенного производства не было.

Фактические затраты на пару в Год 1 и Год 2 соответствовали сметным.

Требуется:

Составьте отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности за Год 1 и Год 2 с применением методов калькулирования с полным распределением затрат и по переменным затратам.

Решение:

Полное распределение затрат

Основные материалы и основной труд 264 000 у.е.

Переменные производственные накладные расходы 48 000 у.е

Постоянные производственные накладные расходы 144 000 у.е.

Переменные расходы по реализации 24 000 у.е.

Всего затрат 480 000 у.е.

Себестоимость пары (480 000/240000) 2 у.е.

По переменным издержкам

Основные материалы и основной труд 264 000 у.е.

Переменные производственные накладные расходы 48 000 у.е

Переменные расходы по реализации 24 000 у.е.

Всего затрат 336 000 у.е.

Себестоимость пары (336 000/240000) 1,4 у.е.

Задача №56

Фирма «Хамза коллекшн» начала торговые операции 1 ноября 2000 года, производя и продавая один продукт. Нормативные издержки на единицу были следующими:

Основные материалы: нормативная цена $300 за 1 кг

нормативная масса 20 кг на единицу

Труд основных производственных рабочих:

нормативная ставка оплаты $165 за 1 час

нормативное время 12 час на единицу.

Производственные накладные расходы, все классифицируемые как постоянные, по смете составляли $27 000 000 за год. Нормативное время производства единицы составляет 12 час работы оборудования, а нормальная мощность - 60 000 час работы оборудования в год. Производственные накладные расходы распределяются на базе времени работы оборудования.

Ниже приводятся данные о фактических издержках и другая релевантная информация за год, завершившийся 31 октября 2001г.

Использованные основные материалы 100 000 кг стоимостью $31 500 000
Выплаченная заработная плата основных производст
венных рабочих за 62 000 часов $9 300 000
Производственные накладные расходы $23 780 000
Использованные мощности 60 000 час
Фактический выпуск продукции 4 800 единиц

Предполагается, что на конец года нет запасов незавершенного производства и готовой продукции,

Требуется:

(a) определите нормативные издержки производства единицы продукции.

Решение:

Нормативные издержки производства единицы продукции:

Основные материалы: 20 кг на единицу, 300 долл за 1 кг

следовательно, на 1 единицу 20 * 300 долл = 6000 долл

Нормативная ставка оплаты 165 долл за час, нормативное время 12 ч на единицу

следовательно, на 1 единицу 165 * 12 = 1980 долл

Задача № 57.

Основные материалы: нормативная цена $300 за 1 кг

нормативная масса 20 кг на единицу

Труд основных производственных рабочих:

нормативная ставка оплаты $165 за 1 час

нормативное время 12 час на единицу.

Предполагается, что на конец года нет запасов незавершенного производства и готовой продукции,

Требуется:

(б) рассчитайте соответствующие отклонения по материалам, труду и накладным расходам, включая совокупные отклонения,

Решение:

Отклонения по материалам:

(НЦ-ФЦ)*ФВ = (300-315)*100 000= 1 500 000 Н

ФЦ = 31 500 000/100 000=315 долл

Совокупное отклонение по материалам:

НЗ-ФЗ = 96 000 – 100 000 = 4000Н

2) Отклонения по труду:

(НС-ФС)*ФЧ = (165 – 150)*60 000 = 900 000 Б

ФС = 9 300 000/62 000=150 долл

Совокупное отклонение по труду:

НЗ – ФЗ = 9 504 000 – 9 300 000 = 204 000 Б

Журнальные проводк и:

1. Покупка материалов:

Дт. Основные материалы 10 000

Кт. Отклонение по материалам (фактор цен) 500

Кт. Счета к оплате 9 500

2. Использование материалов в производстве:

Дт. Незавершенное производство 6 000

Дт. Отклонение по материалам (фактор норм) 700

Кт. Основные материалы 6 700

3. Начисление заработной платы производственным рабочим:

Дт. Незавершенное производство 40 000

Дт. Отклонение по труду (фактор норм) 4 000

Кт. Заработная плата к выплате 41 800

Кт. Отклонение по труду (фактор цен) 2 200

4. Фактически понесенные накладные расходы:

Дт. Переменные накладные расходы 9 500

Дт. Постоянные накладные расходы 6 150

Кт. Счета к оплате, начисл. амортизация и др. 15 650

5. Распределение накладных расходов

5а. Переменные накладные расходы

Дт. Незавершенное производство 9 000

Дт. Отклонение по перем. накл.(фактор норм) 900

Кт. Отклонение по перем. накл.(фактор цен) 400

Кт. Переменные накладные расходы 9 500^*

^*с учетом 500-недораспределенных накладных

5б. Постоянные накладные расходы

Дт. Незавершенное производство 5 000

Дт. Отклонение по пост. накл.(фактор объема) 1 250

Кт. Отклонение по пост. накл.(фактор цен) 100

Кт. Постоянные накладные расходы 6 150^*

^*с учетом 1 150-недораспределенных накладных

6. Законченная производством продукция:

Дт. Готовая продукция 60 000

Кт. Незавершенное производство 60 000

7. Реализация готовой продукции:

Дт. Себестоимость реализованной продукции 60 000

Кт. Готовая продукция 60 000

8. Списание отклонений на себестоимость реализации:

а) Дт. Себестоимость реализованной продукции 6 850

Кт. Отклонение по материалам (фактор норм) 700

Кт. Отклонение по труду (фактор норм) 4 000

Кт. Отклонение по перем. накл. расх.(фактор норм) 900

Кт. Отклонение по пост. накл. расх.(фактор объема) 1 250

б) Дт. Отклонение по материалам (фактор цен) 500

Дт. Отклонение по труду (фактор цен) 2 200

Дт. Отклонение по перем. накл.(фактор цен) 400

Дт. Отклонение по пост. накл.(фактор цен) 100

Кт. Себестоимость реализованной продукции 3 200

Задача № 61.

Компания производит один вид изделий. Согласно годовой смете:

Цена реализации ед. продукции 25

Переменные затраты на ед. продукции 8

Совокупные постоянные затраты 210 000

Сметная прибыль 300 000

Уровень прибыли считается неприемлемым, поэтому есть альтернативные предложения:

Предложение: Последствия:

Уменьшить цену реализации на 10% увеличится объем реализации на 6%

Увеличить цену реализации на 8% уменьшится объем реализации на 4%

Требуется:

(а) Определите точку безубыточности в объеме реализации и маржу безопасности в доходах от реализации по данным, предусмотренной сметой

Решение:

1. Точка безубыточности = Постоянные расходы / Валовая прибыль на единицу продукции = 210 000 долл / ( 25 – 8) = 210 000 долл / 17 долл = 12 353 ед.

Запас безопасности:

510 000 / 17 = 30 000 ед.

30 000 * 25 = 750 000 долл.

12 353 * 25 = 308 825 долл.

750 000 – 308 825 = 441 175 долл.

Задача № 62.

Компания производит один вид изделий. Согласно годовой смете:

Цена реализации ед. продукции 25

Переменные затраты на ед. продукции 8

Совокупные постоянные затраты 210 000

Сметная прибыль 300 000

Уровень прибыли считается неприемлемым, поэтому есть альтернативные предложения:

Предложение: Последствия:

Уменьшить цену реализации на 10% увеличится объем реализации на 6%

Увеличить цену реализации на 8% уменьшится объем реализации на 4%

Требуется:

(б) По сметным данным рассчитайте, на какую величину в процентном выражении (до десятичного знака) необходимо изменить цену реализации, чтобы была получена прибыль в размере $420 000.

Решение:

Определяем на какую величину (в %) необходимо увеличить отпускную цену, чтобы была получена прибыль в размере 420 000 долл.:

значит необходимо увеличить цену до 29 долл. или на 16%.

Задача №63.

Компания "Юликс Лимитед" производит и продает три изделия со следующими ценами реализации и переменными издержками ($ на единицу продукции):

	Изделия А	Изделие В	Изделие С
Цена реализации	300	245	400
Переменные расходы	120	167	260

Компания рассматривает вопрос о выделении средств на рекламирование и продвижение изделия А на рынке. Ожидается, что эти расходы наряду со снижением цены реализации увеличат объем продаж изделия А. На данный момент объем продаж; трех изделий компании следующий:

Изделие А 460 000 единиц

Изделие В 1 000 000 единиц

Изделие С 380 000 единиц

Если на рекламу и продвижение изделия А на рынке будет израсходовано $6 000 000, то его реализация по сниженной цене ожидается в размере: 590 000 единиц по цене $275 за 1 единицу; или 650 000 единиц по цене $255 за 1 единицу. Ежегодные постоянные расходы в настоящее время составляют $171 000 000.

Требуется:

а) рассчитать точку безубыточности доходов компании от реализации;

б) дайте руководству компании совет относительно целесообразности затрат на рекламу и продвижение изделия А по сниженной цене;

Решение:

а) Рассчитываем совокупную валовую прибыль:

Изделие А: 460 000 ед. * (300-120) у.е. = 82 800 000 у.е

Изделие В: 1 000 000 ед. * (245-167) у.е. = 78 000 000 у.е.

Изделие С: 380 000 ед. * (400-260) у.е. = 53 200 000 у.е.

Валовая прибыль 214 000 000 у.е.

Расчет совокупного дохода от реализации:

Изделие А: 460 000 ед. * 300у.е.=138 000 000 у.е.

Изделие В: 1 000 000 ед. * 245 у.е. = 245 000 000 у.е.

Изделие С: 380 000 ед. * 400 у.е. = 152 000 000 у.е.

Совокупный доход 535 000 000 у.е.

б) Цена реализации $2,75

Общая валовая прибыль: 590 000 ед. * (275-120) у.е. = 91 450 000у.е.

Существующая запланированная валовая прибыль = Дополнительная валовая прибыль – дополнительные постоянные расходы

Долнительное увеличение общих постоянных расходов

Цена реализации $2,55

Общая валовая прибыль: 650 000 ед. * (255-120) у.е. = 87 750 000 у.е.

Долнительное увеличение общих постоянных расходов

Таким образом, затраты на рекламу и продвижение продукта на рынок целесообразно осуществлять при цене реализации изделия $275.

Задача №64.

	Изделия А	Изделие В	Изделие С
Цена реализации	300	245	400
Переменные расходы	120	167	260

Изделие А 460 000 единиц

Изделие В 1 000 000 единиц

Изделие С 380 000 единиц

Требуется:

а) рассчитайте необходимый объем реализации изделия А по цене $275 за единицу для
оправдания затрат на рекламу и продвижение..

Решение:

Искомая валовая прибыль = Существующая валовая прибыль + Дополнительные постоянные затраты = 82 800 000 у.е. + 6 000 000 у.е. = 88 800 000 у.е.

Искомый объем реализации при цене $275, который обеспечит совокупную выручку

в 88 800 000 у.е.:

Задача № 65.

Компания «Трипро» занимается производством и продажей трех продуктов, далее называемых продуктами А, В и С. В настоящее время компания меняет свой подход в краткосрочном планировании, чтобы задействовать более современные методы планирования. Финансовый директор и несколько его подчиненных обсуждали с консультантом вопрос о возможности использования модели линейного программирования для определения оптимального соотношения продуктов.

Информация для краткосрочного планирования была подготовлена в таком же формате, как и в прошлые годы. Эта информация включает ожидаемые продажные цены и ожидаемые затраты на оплату основного труда и материалы по каждому продукту. Также предполагается, что переменные накладные и постоянные накладные расходы будут одинаковыми для каждого продукта, потому, что производилось и продавалось примерно равное количество продуктов.

Информация о ценах и затратах	(на единицу пр	одукции	в у.е.) .
	А	В	С .
Цена реализации Основной труд Основные материалы Переменные накладные расходы Постоянные накладные расходы	25.00 7.50 9.00 6.00 6.00	30.00 10.00 6.00 6.00 6.00	40.00 12.50 10.50 6.00 6.00

Для всех трех продуктов используется один вид основного материала, который стоит 1.50 у.е. за килограмм. Основной труд оплачивается по ставке 5.00 у.е. в час. В месяц имеется в распоряжении 2 000 часов основного труда и 20 000 кг основных материалов.

Требуется:

(а) Сформулируйте и обозначьте целевую функцию и функции ограничений в линейном программировании, необходимые для максимального маржинального дохода компании «Трипро». Используйте qa , qb , Qc для обозначения единиц продукции трех видов.

Решение:

1. Каждый изготовленный продукт А приносит 19 у.е. (25-6) маржинальной прибыли, а при изготовлении Qa единиц продукта А, маржинальная прибыль составит 19Q_a. Аналогично маржинальная прибыль от изготовления Q_B единиц продукта В составит 24Q_B., продукта С -34Q_C . Такимобразом, суммарная маржинальная прибыль, полученная в следующем месяце за счет производства Qa единиц продукта А , Q_B единиц продукта В и Q_C единиц продукта С, то есть, целевая переменная Z составит: Z=19Q_A+24Q_B+ 34Q_C

Компания стремится максимизировать этот показатель. Таким образом, целевая функция в нашей модели:

Z = 19Q_A+24Q_B+ 34Q_C →max

Функции ограничений:

Основной труд:

Основной материал :

Задача № 66.

Информация о ценах и затратах	(на единицу пр	одукции	в у.е.) .
	А	В	С .
Цена реализации Основной труд Основные материалы Переменные накладные расходы Постоянные накладные расходы	25.00 7.50 9.00 6.00 6.00	30.00 10.00 6.00 6.00 6.00	40.00 12.50 10.50 6.00 6.00

Требуется:

(б) Каким основным условиям необходимо удовлетворять, чтобы обосновать использование линейного программирования?

Решение:

Линейное программирование – это направление математического программирования, изучающее методы решения экстремальных задач, которые характеризуются линейной зависимостью между переменными и линейным критерием.

Необходимым условием постановки задачи линейного программирования являются ограничения на наличие ресурсов, величину спроса, производственную мощность предприятия и другие производственные факторы.

Сущность линейного программирования состоит в нахождении точек наибольшего или наименьшего значения некоторой функции при определенном наборе ограничений, налагаемых на аргументы и образующих систему ограничений, которая имеет, как правило, бесконечное множество решений.

Задача №67.

Компания занимается сбытом двух продуктов — Альфы и Гаммы. Маржинальный доход на литр продукта Альфа составляет 5 у.е., Гамма — 4 у.е.. Оба продукта состоят из двух ингредиентов — D и К. Альфа состоит на 80% из D и на 20% из К, в то время как пропорция тех же ингредиентов в Гамме - соответственно 40% и 60%. Текущие запасы составляют 16,000 литров D и 6,000 литров К. На единственном предприятии, где производятся D и К, идет забастовка и в обозримом будущем не будет их поставок и производства. Компания хочет знать, сколько литров Альфы и Гаммы следует произвести при наличии текущих запасов сырья, чтобы получить максимальный общий доход. Пусть Xi = 1 единице продукта Альфа, Х2 = 1 единице продукта Гамма, Хз = 1 единице D и Х4 = 1 единице К.

Требуется:

Целевую функцию по этой задаче можно выразить как:

a. f_mK = 0X^0X2 + 5X3 +5X4

b. f_min = 5Xt+4Х2 + ОХз+ 0X4

c. f_mK=5X_l+4X2 + 0X3 + 0X4

d. f_msa = X_l+X₂ + 5X₃ + 4X₄

e. f_mm = 4X_l + 5X₂+X₃+X₄

Решение:

Целевая функция выражает определенную цель, которая должна быть максимизирована (например, операционная прибыль) или минимизирована (например, операционные затраты).

Целевая функция для нашей компании - прибыль при выпуске Х₁ продукта Альфа и Х₂ продукта Гамма можно выразить таким образом:

Задача №68.

Требуется:

Ограничение из-за имеющегося в наличии количества D можно выразить как

a. Х!+Х₂>16Ш

b. Х!+Х₂<16Ш

c. 0.4Х! + 0.6Х₂<16000

d. 0.8Х! + 0.4Х₂>16000

e. 0.8Х! + 0.4Х₂<16000

Решение:

Текущие запасы по материалу D составляют 16 000 литров, т.е. должно быть затрачено не больше этого объема. Альфа состоит на 80%, Гамма – на 40% из D. Соответственно ограничение из-за имеющегося в наличии количества D можно выразить как:

e. 0.8Х! + 0.4Х₂< 16 000

Задача № 69.

Требуется:

Ограничение из-за имеющегося в наличии количества К можно выразить как

a. Х!+Х₂>6Ш

b. Х!+Х₂<6Ш

c. 0.8*1 + 0.2*2 < 6 000

d. О.9Х₁ + 0.2Х₂ > 6 000

e. 0.2 Х₁ + 0.6Х₂ < 6 000

Решение:

Текущие запасы по материалу К составляют 6 000 литров, т.е. должно быть затрачено не больше этого объема. Альфа состоит на 20%, Гамма – на 60% из К. Соответственно ограничение из-за имеющегося в наличии количества К можно выразить как:

e. 0.2 Х₁ + 0.6Х₂ < 6 000

Задача № 70.

Требуется:

Чтобы иметь максимальный общий маржинальный доход компания должна производить и продавать

a. Только 106 000 литров Альфы

b. 90 000 литров Альфы и 16 000 литров Гаммы

c. 16 000 литров Альфы и 90 000 литров Гаммы

d. 18 000 литров Альфы и 4 000 литров Гаммы

e. 4 000 литров Альфы и 18 000 литров Гаммы

Решение:

Так как текущие запасы ингредиентов D и К составляют соответственно 16,000 литров и 6,000 литров, мы можем произвести всего 22 000 литров продуктов Альфа и Гамма. Из предложенных вариантов ответа этому условию соответствуют следующие:

d. 18 000 литров Альфы и 4 000 литров Гаммы

e. 4 000 литров Альфы и 18 000 литров Гаммы

Рассчитаем по каждому маржинальный доход компании:

d. 18 000 литров Альфы и 4 000 литров Гаммы

e. 4 000 литров Альфы и 18 000 литров Гаммы

Таким образом, Чтобы иметь максимальный общий маржинальный доход компания должна производить и продавать 18 000 литров Альфы и 4 000 литров Гаммы.

Задача № 71.

Требуется:

Если предположить, что маржинальный доход на литр Альфы составляет 7 у.е. и на литр Гаммы - 9 у.е.,компании следует производить и продавать

a. Только 106 000 литров Альфы

b. 90 000 литров Альфы и 16 000 литров Гаммы

c. 16 000 литров Альфы и 90 000 литров Гаммы

d. 18 000 литров Альфы и 4 000 литров Гаммы

e. 4 000 литров Альфы и 18 000 литров Гаммы

Решение:

d. 18 000 литров Альфы и 4 000 литров Гаммы

e. 4 000 литров Альфы и 18 000 литров Гаммы

Предположив , что маржинальный доход на литр Альфы составляет 7 у.е. и на литр Гаммы - 9 у.е., рассчитаем общий маржинальный доход компании по каждому варианту:

d. 18 000 литров Альфы и 4 000 литров Гаммы

e. 4 000 литров Альфы и 18 000 литров Гаммы

Таким образом, Чтобы иметь максимальный общий маржинальный доход компания должна производить и продавать 4 000 литров Альфы и 18 000 литров Гаммы, при условии что маржинальный доход на литр Альфы составляет 7 у.е. и на литр Гаммы - 9 у.е.

Задача 72. План оптимального производства, предприятие по переработке пищевых продуктов, постоянные затраты в сравнении с переменными

Компания «Колдбрук» производит два вида специального концентрата, получаемого в ходе переработки яблок. Эти два продукта, которые называются «Ароматный» (А) и «Вкусный» (В), используются в качестве ароматизирующих добавок в пищевой промышленности. Благодаря качеству этих продуктов, «Колдбрук» может продавать всю продукцию, которую она в состоянии выпускать, по текущим ценам. Общая информация по двум продуктам следующая:

Продукт АПродукт В

Цена реализации 20 у.е. 35 у.е.

Основные материалы 12.40 у.е. 17 у.е.

Кол-во часов основного труда 0.2 часа 0.5 часа

Кол-во машино-часов 1 час 2 часа

Компания распределяет производственные накладные расходы по ставке 18 у.е. на час основного труда. Компонент постоянных затрат в накладных расходах на час основного труда был рассчитан путем деления ожидаемых постоянных производственных накладных расходов 450 000 у.е. на общее количество часов основного труда (45 000), имеющихся в распоряжении для производства в течение года.

Заводским рабочим платят 10 у.е. за час работы и количество имеющихся в распоряжении машино-часов в год составляет 200 000. Все расходы по реализации и административные расходы являются постоянными, и ожидается, что они составят 300 000 у.е. в следующем году.

Требуется:

Определите оптимальное соотношение для производства продукции в следующем году

Решение:

Обозначим: Х₁ - число произведенных продуктов А, Х₂ – число В

Задача 73. Оптимальное соотношение в сборочном производстве, издержки

500

400

2х1+2х2=1200

300

200

х1+3х2=900

100

100 200 300 400 500 х2

Рис.Графическое решение оптимального плана сбора

Задача 75 . Оптимальное соотношение в сборочном производстве, издержки ошибок в прогнозировании, изменение в техническом ограничении.

Компания «Видео Анлимитед» занимается сборкой и сбытом видеомагнитофонов. На заводе в Брисбане производится сборка стандартной модели и модели «Супер». На сборку стандартной модели требуется два часа в 1-м цехе и один час во 2-м цехе. Для модели «Супер» требуется два часа в 1-м цехе и три часа во 2-м цехе. В обоих цехах действуют линии по производству многих видов продукции. Общее время на сборку, имеющееся в распоряжении в 1-м цехе, составляет 1 200 часов в месяц. Во 2-м цехе имеющееся в распоряжении общее время на сборку равно 900 часам в месяц.

Нехватка микрочипов, необходимых для видеомагнитофонов модели «Люкс», ограничивает их производство до 250 штук в месяц.

Маржинальный доход на единицу стандартной модели равен 100 у.е., а на единицу модели «Люкс» -160 у.е.

Требуется:

Рассчитайте соотношение стандартных видеомагнитофонов (А) и видеомагнитофонов «Супер» (Б), которое позволит получить максимальный общий маржинальный доход. Используйте как метод графических решений, так и метод проб и ошибок.

Решение:

Предположим, что будет изготовлено х₁ единиц видеомагнитофонов стандартной модели, х₂ единиц – модели «Супер» или «Люкс». Тогда для производства такого количества изделий в 1-м цехе потребуется затратить 2х₁+2х₂ часов, во 2-м цехе - х₁+3х₂часов.

Поскольку сборка видеомагнитофонов ограничено имеющимся в распоряжении каждого цеха количеством времени, а также количеством изделий модели «Люкс» из-за нехватки материалов, должны выполняться следующие неравенства:

Общая прибыль от реализации х₁видеомагнитофонов стандартной модели и х₂видеомагнитофонов модели «Люкс» составит : F = 100 х₁+ 160х₂ ®max

Таким образом, мы приходим к такой математической задаче: среди всех неотрицательных значений данной системы линейных неравенств, требуется найти такое , при котором целевая функция F принимает максимальное значение.

Найдем решение составленной задачи. Для этого в неравенствах системы ограничений и условиях неотрицательности переменных знаки неравенств заменим на знаки точных равенств:

Решив систему уравнения:

получаем х1= 450, х2 = 150. Следовательно, оптимальный план сбора видеомагнитофонов будет максимальная прибыль составит:

F_max= 100*450 + 160*150 = 69 000 у.е.

Ответ: оптимальный план сбора: 450 штук видеомагнитофонов стандартной модели и 150 магнитофонов модели «Супер» или «Люкс».

х1

500

400

2х1+2х2=1200

300

200

х1+3х2=900

100

100 200 300 400 500 х2

Рис.Графическое решение оптимального плана сбора

Задача 76. . Оптимальное соотношение в сборочном производстве, издержки ошибок в прогнозировании, изменение в техническом ограничении.

Маржинальный доход на единицу стандартной модели равен 100 у.е., а на единицу модели «Люкс» -160 у.е.

Требуется:

После того, как производственный график уже был установлен, компания «Видео Анлимитед» обнаружила, что она должна снизить оптовую цену на стандартную модель на 50 у.е. с единицы, чтобы устоять в борьбе с неожиданно появившимся зарубежным конкурентом. (Все остальные данные остаются
неизменными). Рассчитайте издержки ошибки в прогнозировании для маржинального дохода от стандартной модели

Решение:

Решив систему уравнения:

F_max= 100*450 + 160*150 = 69 000 у.е.

2. F = 50 х₁+ 160х₂ ®max

F_max= 50*450 + 160*150 = 46 500 у.е.

Разница= 69000-46500=22500 у.е.

Задача 77. План оптимального производства, предприятие по переработке пищевых продуктов, постоянные затраты в сравнении с переменными

Продукт АПродукт В

Цена реализации 20 у.е. 35 у.е.

Основные материалы 12.40 у.е. 17 у.е.

Кол-во часов основного труда 0.2 часа 0.5 часа

Кол-во машино-часов 1 час 2 часа

Требуется:

1 Предположим, финансовый директор решил, что если использовать двойные ставки, то можно лучше оценить переменные накладные расходы. Новая функция, используемая для оценки переменных накладных расходов (ПНР), будет следующая:

ПНР на единицу продукции = 1.00 у.е. х (часы основного труда) + 2.50 у.е. х (машино-часы)

Как может этот метод оценки переменных накладных расходов повлиять на оптимальное соотношение производства продукции в задании 1?

Дата: 2019-05-29, просмотров: 800.

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒