Бухгалтерским балансом
Запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета называется систематической записью или регистрацией. Кроме этого в бухгалтерском учете осуществляется хронологическая запись, то есть операции записываются в зависимости от времени их совершения. В хронологическом порядке ведутся, например, кассовые регистры (кассовые книги). Хронологическую и систематическую запись можно совместить в журнале регистрации хозяйственных операций.
Пример 3.8.
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013 г.
| № | Дата | Наименование операции | Корреспонденция | Сумма, | ||||
| счетов | руб. | |||||||
| Д т | К т | |||||||
| 1 | 10.01.13 | Выпущена | из | производства | 43 | 20 | 80 000 | |
| готовая продукция | ||||||||
| 2 | 15.01.13 | Начислены | дивиденды | 84 | 75 | 70 000 | ||
| учредителям | ||||||||
| 3 | 20.01.13 | Приобретены | материалы у | 10 | 60 | 100 000 | ||
| поставщика | ||||||||
| 4 | 25.01.13 | Оплачена с | расчетного счета | 60 | 51 | 90 000 | ||
| часть | кредиторской | |||||||
| задолженность | перед | |||||||
| поставщиком | ||||||||
| Итого: | 340 000 | |||||||
Главная книга – это регистр бухгалтерского учета, представляющий собой совокупность всех счетов бухгалтерского учета организации за отчетный период.
В главной книге систематизируются факты хозяйственной жизни (хозяйственные операции) организации. Для коммерческой организации не существует единой формы главной книги.
Пример 3.9.
На 1 января 2013 г. организация имела следующие имущество и источники его формирования:
- уставный капитал 200 000 руб.;
- нераспределенную прибыль 100 000 руб.;
- остаток незавершенного производства 120 000 руб.;
- денежные средства на расчетном счете 180 000 руб.
За январь 2013 г. организацией были осуществлены операции, приведенные в
журнале регистрации хозяйственных операций, приведенном в Примере 3.8.
Составить главную книгу организации за январь 2013 г.
Решение:
Главная книга за январь 2013 г. (руб.)
Дт 10 Кт
0
| 100 000 | 0 |
100 000
| Дт | 43 | Кт | |||
| 0 | |||||
| 80 000 | 0 | ||||
| 80 000 | |||||
| Дт | Кт | ||||
| 60 | |||||
| 0 | 0 | ||||
| 90 000 | 100 000 | ||||
| 0 | 10 000 | ||||
| Дт | Кт | ||||
| 80 | |||||
| 200 000 | |||||
| 0 | 0 | ||||
| 200 000 | |||||
Дт 20 Кт
120 000
0 80 000
40 000
Дт 51 Кт
180 000
0 90 000
90 000
| Дт | 75 | Кт | |||||
| 0 | 0 | ||||||
| 0 | 70 000 | ||||||
| 0 | 70 000 | ||||||
| Дт | Кт | ||||||
| 84 | |||||||
| 100 000 | |||||||
| 70 000 | 0 | ||||||
| 30 000 | |||||||
Данные главной книги обобщаются в оборотных ведомостях, которые используются для формирования сводной информации о наличии и движении объектов бухгалтерского учета и выведения оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета.
Шахматная оборотная ведомость предназначена для проверки правильности применяемой в течение месяца корреспонденции счетов, выявления сумм с ошибочной корреспонденцией, а также определения оборотов по счетам главной книги. В построении этой ведомости участвуют счета главной книги,
имевшие в течении месяца обороты по дебету или кредиту. В шахматной оборотной ведомости сумма каждой хозяйственной операции показывается только один раз: на пересечении корреспондирующих по дебету и кредиту счетов (таким же образом определяются координаты поля на шахматной доске – отсюда
и название ведомости). На пересечении итоговых значений строк и столбцов отражается сумма оборотов, соответственно, по дебету и кредиту счетов. Итоговая сумма оборотов по дебету всех счетов должна совпасть с итоговой суммой оборотов по кредиту всех счетов (нижняя правая ячейка).
Пример 3.10.
На основании данных Примера 3.9 составить шахматную оборотную ведомость организации за январь 2013 г.
Решение:
Шахматная оборотная ведомость за январь 2013 г. (руб.)
| В дебет | С кредита счетов | Итого | |||||||
| счетов | по | ||||||||
| 10 | 20 | 43 | 51 | 60 | 75 | 84 | |||
| дебету: | |||||||||
| 10 | 100000 | 100000 | |||||||
| 20 | 0 | ||||||||
| 43 | 80000 | 80000 | |||||||
| 51 | 0 | ||||||||
| 60 | 90000 | 90000 | |||||||
| 75 | 0 | ||||||||
| 84 | 70000 | 70000 | |||||||
| Итого по | 0 | 80000 | 0 | 90000 | 100000 | 70000 | 0 | 340000 | |
| кредиту: | |||||||||
Оборотно-сальдовая ведомость применяется для выведения остатков по счетам главной книги и служит источником информации для составления бухгалтерского баланса. Оборотно -сальдовая ведомость состоит из трех пар колонок для каждого счета главной книги, независимо от того имел он в течение месяца обороты или нет: сальдо начального по дебету и кредиту, оборотов по дебету и кредиту, сальдо конечного по дебету и кредиту. При составлении оборотно-сальдовой ведомости для суммарных показателей по всем счетам должны выполняться 3 пары равенств:
- сальдо на начало месяца по дебету равно сальдо на начало месяца по кредиту;
- сумма всех оборотов за месяц по дебету равна сумме всех оборотов за месяц по кредиту;
- сальдо на конец месяца по дебету равно сальдо на конец месяца по кредиту.
При составлении оборотно-сальдовой ведомости вручную целесообразно переносить в нее обороты по счетам из шахматной оборотной ведомости.
Пример 3.11.
На основании данных Примеров 3.9, 3.10 составить шахматную оборотную ведомость организации за январь 2013 г.
Решение:
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2013 г.
| Шифр | Сальдо начальные, руб. | Обороты, руб. | Сальдо конечные, руб. | ||||
| счета | |||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 10 | 0 | - | 100000 | 0 | 100000 | - | |
| 20 | 120000 | - | 0 | 80000 | 40000 | - | |
| 43 | 0 | - | 80000 | 0 | 80000 | - | |
| 51 | 180000 | - | 0 | 90000 | 90000 | - | |
| 60 | 0 | 0 | 90000 | 100000 | 0 | 10000 | |
| 75 | 0 | 0 | 0 | 70000 | 0 | 70000 | |
| 80 | - | 200000 | 0 | 0 | - | 200000 | |
| 84 | 0 | 100000 | 70000 | 0 | 0 | 30000 | |
| Итого: | 300000 | 300000 | 340000 | 340000 | 310000 | 310000 | |
Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом заключается в следующем: в начале отчетного периода по данным бухгалтерского баланса открываются счета бухгалтерского учета, то есть для учета наличия и движения каждого вида объектов бухгалтерского учета заводится свой синтетический счет.
К этим счетам открываются аналитические счета и субсчета. В течение отчетного периода осуществляется сбор и регистрация бухгалтерской информации в первичных учетных документах, которая обобщается на счетах бухгалтерского учета путем систематической записи. В конце отчетного периода определяются обороты по счетам главной книги и выводятся конечные сальдо по счетам, на основании которых составляется бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Совокупность действий по наблюдению, регистрации, группировке и обобщению фактов хозяйственной деятельности организации называется бухгалтерской процедурой. Бухгалтерская процедура осуществляется поэтапно и включает в себя следующие стадии:
1) составление инвентаря, содержащего опись активов и пассивов организации;
2) составление вступительного бухгалтерского баланса по данным инвентаря;
3) заполнение начальных сальдо счетов главной книги по данным вступительного бухгалтерского баланса;
4) регистрация в хронологическом порядке фактов хозяйственной жизни организации в первичных учетных документах;
5) систематизация данных о фактах хозяйственной жизни организации на счетах бухгалтерского учета;
6) обобщение данных главной книги в оборотных ведомостях;
7) составление на основе оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.
Пример 3.12.
На основании данных Примеров 3.9, 3.11 составить бухгалтерский баланс организации на 1 января 2013 г. и на 31 января 2013 г.
Решение:
Бухгалтерский баланс на 31 января 2013 г., тыс. руб.
| на | на | на | на | |||
| АКТИВ | 01.01.13 | 31.01.13 | ПАССИВ | 01.01.13 | 31.01.13 | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Основные средства
Добавочный капитал
материальные
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Итого по разделу IV
стоимость
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
(краткосрочные)
Прочие оборотные активы
Прочие обязательства
Дата: 2019-04-23, просмотров: 243.
