Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
В ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Корпорация «Мир», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов:
- 68-1 «Налог на добавленную стоимость»;
- 68-2 «Налог на прибыль»;
- 68-3 «Земельный налог»;
- 68-4 «Транспортный налог»;
- 68-5 «Госпошлина»;
- 68-6 «Налог на доходы с физических лиц».
Синтетический учет производимых в ООО «Корпорация «Мир» расчетов с бюджетом ведется в журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.
Месячные итоги журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета 68 и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журнал-ордер по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и хронологической записью.
Вознаграждения за труд основным рабочим (то есть занятым непосредственно в процессе производства) начисляют в последний день месяца - день фактического получения этого дохода. При этом делают проводку:
Дебет 20 Кредит 70
- начислена зарплата работникам.
Одновременно в бухгалтерском учете отражают суммы удержанного НДФЛ:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",
- удержан НДФЛ.
Токарю 3-го разряда Ворсину С. Б. установлена сдельно-премиальная оплата труда. Сдельная расценка для токаря 3-го разряда составляет 70 руб. за 1 готовое изделие. Согласно Положению о премировании на предприятии при отсутствии брака работникам основного производства ежемесячно выплачивают премию в сумме 1000 руб.
В апреле Ворсин изготовил 100 изделий.
Его основная зарплата за месяц составит:
70 руб/шт. x 100 шт. = 7000 руб.
Общая сумма начисленной Ворсину заработной платы равна:
7000 + 1000 = 8000 руб.
В апреле Ворсин имел право на "детский" налоговый вычет в сумме 2000 руб. Ставка налога - 13%.
Налоговая база Ворсина по НДФЛ за апрель составляет 5600 руб. (8000 – 2000 - 400). Сумма НДФЛ, которую нужно удержать, равна 728 руб. (5600 руб. x 13%).
На руки работник получил 7272 руб. (8000 - 728).
30 апреля бухгалтер сделал проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 7000 руб. - начислена основная зарплата Ворсину за апрель;
Дебет 20 Кредит 70
- 1000 руб. - начислена премия Ворсину за апрель;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",
- 728 руб. - удержан НДФЛ.
В день выплаты заработной платы бухгалтер сделал проводку:
Дебет 70 Кредит 50
- 7272 руб. - выплачена зарплата Ворсину.
Вознаграждения за труд работникам управленческого аппарата начисляют в последний день месяца - день фактического получения этого дохода. При этом делают проводку:
Дебет 26 Кредит 70
- начислена зарплата работникам.
Одновременно в бухгалтерском учете отражают суммы удержанного НДФЛ:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",
- начислен НДФЛ.
Денежные премии, которые выплачивает фирма за счет чистой прибыли, начисляют в последний день месяца - день фактического получения этого дохода. При этом делают проводку:
Дебет 99 Кредит 70
- начислена премия работнику за счет чистой прибыли.
Одновременно в бухгалтерском учете отражают суммы начисленного НДФЛ:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",
- удержан НДФЛ.
Мастеру цеха (налоговому резиденту) Политову П. Е. в июне начислена премия к юбилею в размере 5000 руб. Месячный оклад Политова составляет 10 000 руб. В этом месяце Политов права на стандартные вычеты не имеет.
Ставка налога - 13%.
За июнь Политову начислен доход:
10 000 + 5000 = 15 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ Политова за июнь составляет 15 000 руб. Сумма НДФЛ, которую нужно удержать, равна 1950 руб. (15 000 руб. x 13%).
На руки работник получил 13 050 руб. (15 000 - 1950).
30 июня бухгалтер сделал проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 10 000 руб. - начислена основная зарплата Политову за июнь;
Дебет 99 Кредит 70
- 5000 руб. - начислена премия Политову к юбилею;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",
- 1950 руб. - удержан НДФЛ.
В день выплаты зарплаты бухгалтер сделал проводку:
Дебет 70 Кредит 50
- 13 050 руб. - выплачена зарплата Политову.
ООО «Корпорация «Мир» направила сотрудника для заключения договора поставки в командировку на завод-изготовитель. Срок командировки - с 5 по 10 апреля.
ООО «Корпорация «Мир» заключила договор на приобретение авиа- и железнодорожных билетов с транспортным агентством, 29 марта произведена оплата по безналичному расчету за два авиабилета (туда и обратно) на общую сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС (18%) - 1800 руб. 3 апреля трансагентство доставило билеты, представив накладную и счет-фактуру.
Приказом по организации установлено, что суточные по командировкам на территории Российской Федерации выплачиваются в размере 700 руб. в сутки.
Работнику 4 апреля под отчет выданы билеты стоимостью 11 800 руб. и денежные средства (9200 руб.), в т.ч. суточные - 4200 руб. (700 руб. x 6 дн.), на проживание в гостинице - 5000 руб.
Авансовый отчет по командировке представлен работником 13 апреля. Командировочные расходы данного работника составили:
1) стоимость проезда - 11 800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб. (оплачено безналичным путем);
2) суточные за время командировки (включая время в пути следования): 6 дн. x 700 руб. = 4200 руб.;
3) оплата за проживание в гостинице - 4720 руб. (в счете гостиницы выделен НДС (18%) - 720 руб., представлен счет-фактура).
Всего расходов - на сумму 20 720 руб. (11 800 + 4200 + 4720).
В этот же день авансовый отчет был утвержден руководителем. Работник внес в кассу остаток неизрасходованной суммы на оплату гостиничных услуг - 280 руб. (5000 - 4720).
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
29 марта:
Д-т 60/субсчет "Авансы выданные" К-т 51 - 11 800 руб. - перечислена предоплата за билеты;
3 апреля:
Д-т 50-3 К-т 60/субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 11 800 руб. - оприходованы билеты как денежные документы в кассу;
Д-т 60/субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К-т 60/субсчет "Авансы выданные" - 11 800 руб. - зачет выданного аванса в счет оплаты за доставленные билеты.
В учете отражена фактическая сумма приобретения билетов без выделения суммы "входного" НДС. Дело в том, что билеты только оприходованы как денежные документы в полной стоимости, понятие "командировочные расходы" отсутствует. Затем по этой стоимости билеты выдадут под отчет, их стоимость будет отнесена на расходы только после утверждения авансового отчета, тогда НДС можно взять к вычету;
4 апреля:
Д-т 71 К-т 50 - 11 800 руб. - выданы билеты под отчет;
Д-т 71 К-т 50 - 9200 руб. - выданы под отчет денежные средства (суточные и на оплату расходов по проживанию);
13 апреля:
Д-т 44 К-т 71 - 4200 руб. (700 руб. x 6 дн.) - отражены суточные на основании командировочного удостоверения;
Д-т 44 К-т 71 - 5000 руб. - отражены расходы на проживание в гостинице;
Д-т 19 К-т 71 - 720 руб. - учтена сумма "входного" НДС со стоимости услуг гостиницы на основании счета-фактуры;
Д-т 68-2 К-т 19 - 720 руб. - принят НДС к вычету со стоимости услуг гостиницы;
Д-т 44 К-т 71 - 10 000 руб. - отражена стоимость билетов, приобретенных по безналичному расчету;
Д-т 19 К-т 71 - 1800 руб. - отражена сумма "входного" НДС со стоимости билетов на основании счета-фактуры;
Д-т 68-2 К-т 19 - 1800 руб. - принят НДС к вычету со стоимости билетов в момент утверждения авансового отчета;
Д-т 50 К-т 71 - 280 руб. - работник внес остаток неиспользованного аванса.
Для целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы принимаются в полной сумме.
Суточные были выплачены в пределах норм, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, поэтому НДФЛ не взимается. Взносы во внебюджетные фонды также не начисляются, поскольку все произведенные работником расходы документально подтверждены.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ приведены в таблице 6.
Таблица 6
Регистрационный журнал хозяйственных операций
| № п\п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |||
| дебет | кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ» Операции по дебету счета | |||||||
| 1 | Сумма НДФЛ (заработная плата) перечислена в бюджет | 275800 | 68-6 | 51 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| 2 | Сумма НДФЛ (материальная выгода с % по займу) перечислена в бюджет | 518 | 68-6 | 51 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| 3 | Сумма НДФЛ (дивиденды в размере 9%) перечислена в бюджет | 227322 | 68-6 | 51 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| 4 | Отражены суточные по норме | 3500 | 26 | 71 | Авансовый отчет | ||
| 5 | Отражены суточные сверх нормы | 1000 | 26 | 71 | Авансовый отчет | ||
| 6 | НДФЛ перечислен в бюджет | 130 | 68-6 | 51 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Операции по кредиту счета | |||||||
| 7 | Удержан НДФЛ сверх нормы (1000*13%) | 130 | 70 | 68-6 | Налоговая карточка | ||
| 8 | Удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам | 275800 | 70 | 68-6 | Налоговая карточка | ||
| 9 | Начислен НДФЛ с материальной выгоды | 518 | 70 | 68-6 | Налоговая карточка | ||
| 10 | Начислен НДФЛ на дивиденды учредителей | 227322 | 75 | 68-6 | Налоговая карточка | ||
Ведомость №7 открывается на каждый месяц. Для этого к ведомости предусмотрены вкладные листы для каждого месяца. Для каждого дебитора (кредитора) в ведомостях отводятся определенное количество строк. Записи в ведомостях производятся, как правило, из конкретных первичных документов.
Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.
Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал ордер №8.
Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны. После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.
При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый — в пассиве.
Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет.
Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 в ООО «Корпорация «Мир» открыт субсчет 68-6 - «Расчеты по НДФЛ». На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисление заработной платы сотрудникам организации отражается бухгалтерской проводкой Дебет счета 20 – Кредит счета 70.
Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 6 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 325.