Налогоплательщик – юр. и физ лица на кот-ых налоговым з-ом возложена обязанность своевременно и в полном объеме платить налоги в случае возникновения у них объектов налогооблажения. Выдел. 3 вида налогоплат-ка: российск. орг-ции, иностран. орг-ции осущ свою деят. на территор. РФ ч/з постоян. представительства, прочие иностран. орг-ции. Объектом обложения будет опред. д/рос. и ин. орг-ций будет облагаться прибыль, причем у рос. орг-ций это будет все дох. и расх., а у иностран. только на территор. Рос. Д/прочих ин. орг-ций объектом будут дох. получен. на территор. РФ. Д/целей налогообл-ия дох. делятся на: 1) дох. от реализации. В их сост. включ. выручка от реализ. продукц. ивыручка от реализ имущ-ва; 2) внереализационные дох. К ним относятся прочие виды дох.(R: положительн. курсовая разница, дох. не связ. с основн. деят-тью, % по выданным займам, дох. в виде получен. или присужден. штрафных санкций, безвозмездно получен. имущ-во, списанная кредиторская задолж-ть, дох. от переоценки имущества или от долевого участия деят-ти др. орг-ций). Расходы- эк. обоснованные и документально подтвержден. затраты налогоплат. напрвлен. на получение дох. Группа расходов: 1)Производствен. расх. К ним относят расх. связ. с осущ. основной деят-ти: - материальн. расх.:затраты связ. с преобретен. сырья, компалектующих, всех видов энергии, д/учета стоим. матер. расх. налогоплат-к вправе использов. один из методов учета: по стоим-ти единицы, по средней стим-ти, ФИФО, ЛИФО. Выбран. метод указ. налогоплат. в учетн. политике и не м. б. изменен в течении налогового периода. Матер. расх. приним. в расх. без производствен.; - расх. на оплату труда, сюда вкл. все виды вознагражден по труд. и коллективн. договорам и расх. по содержанию персонала; - амортизация (списание) условия: срок полезного испол-я д. превышать 12 мес.; стоим-ть д. превышать 20т.р.;имущество д. использоваться д/получения дох.; имущ-во д.б. собствен-тью налогоплат-ка. Д/исчисления амортизации налогоплат-к д. использ. след. методы: линейный; не линейный. При использов. линейного метода за основу берется первонач. ст-ть, а у нелинейного остаточная. – прочие производствен. расх., входят расх. связ. с уплатой налогов за исключен. косвен. налогов. Представительские расх. в размере не более 4% от ФОТ; расх. на подготовку персонала, при услов. что раб. сост. в штате пред-тия, обучается по занимаемой должности, а учебн. заведение имеет лицензию и обучение не связано с получением 2 высшего; расх. на рекламу(причем в СМИ) вкл. в сост. в полном объеме, все прочее не более 1%. 2) Нереализац. расх, сюда относятся расх. не связ. с осн. деят-тью орга-ций, R: обяз. курсов. разница по валютн. опрециям; %расх;расх связ с цен. бумагой; судебные расх.; расх. по страхов.; расх по банк. обслуживанию. Нал Кодекс устанвл. перечень расх. не уменьшающих прибыль налогооблагаемую, к ним относят: расходы по выплате дивидендов, штрафн. санкции, расх. по безвозмездн. передаче имущ-ва, расх. превышающие установлен. ограничения.

Налоговая база по налогу на прибыль предст. собой стоимостную, физическ. или иную харак-ки объекта налогообложения. Нал. база: 1) Дох. и расх. налогоплат-ка учитываются в ден форме. 2) Дох., полученные в натурал. форме в результате реал-ции тов. (работ, услуг), имуществен. прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.3) Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусм главой 25 НК РФ.4)Рыночные цены опред в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному на момент реализации или совершения внереализац операций (без включения в них налога на добав стоимость, акциза).При определении нал базы прибыль, подлежащая налогообложению, опред нараст итогом с начала нал периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицат разница м/д дох. и расх., в данном отчетном (налоговом) периоде налог. база признается равной 0. При исчислении налог. базы не учит. состав дох. и расх. налогопл-ков; дох. и расх., относ  к игорному бизнесу.

Затраты на пр-во и реализацию продукции пред. собой совокуп. выраженных в ден. форме расх. пред-тий на произ-во и реал-цию продукции (работ, услуг). Они обеспеч непрерывность пр-ва и создают усл. д/реализации продукции. В завис от способа отнесения на себест-ть продукции они делятся на: - прямые, связ с пр-вом отдел видов продукции, кот м.б. прямо и непоср вкл в себестоимость (сырье, осне материалы, зарплата производственных рабочих и др.); - косвенные, связс пр-вом разнообразных изделий, кот нельзя отнести на себестоимость опред вида продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт зданий, зарплату инженерно-технических работников и др.). Состав затрат, вкл в себестоимость продукции (работ, услуг) в наст время опред постановлением прав-ва. По эк содержанию затраты, вкл в себест-ть продукции (работ, услуг) группир. по след эл-там: 1.Мат затраты вкл: стоимость покупных сырья и материалов, топлива; основ. вспомогательных материалов; комплектующие изделия и полуфабрикаты; тару; запчасти для ремонта; МБП и прочие затраты. Ст-ть мат ресурсов склад из цен их приобретения. 2.3атраты на оплату труда вкл: выплату з/п; выплату премий; вознагр по итогам работы за год; компенсирующие и стимулирующие выплаты; стоимость бесплатного питания; единовременное вознаграждение за выслугу лет; оплату учебных отпусков; оплату труда внештатных сотрудников и др. выплаты, вкл-мые в фонд оплаты труда. В затраты на оплату труда не вкл: расх. на оплату труда в виде премий выплачиваемых за счет спец средств; целевые поступления; материал. помощь; беспроцентные ссуды на улучшение жилищных усл.; оплата дополнит. отпусков женщинам воспитывающих детей; надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям; подписки и приобретения тов. д/личных нужд работников; оплата проезда к месту работы; оплата путевок, экскурсий, путешествий; др. затраты производимые за счет прибыли остающейся в распоряжении пред-ия. 3.Отчисления на соц нужды вкл отчисления в фонд обязат. соц. страх-ния, Пенс фонд, ФОМС. 4. Амортизация осн фондов вкл аморт отчисления на полное восстановление осн производств. фондов, сумма кот определ. на основе их балансовой ст-ти и действующих норм амортизации. Если пред-ие работает на усл-х аренды, то в дан. разделе приводятся амортизац отчисления на полное восстановление по собст и арендованным осн фондам. Прочие затраты вкл: неко виды налогов; отчисления в страх фонды (резервы); вознагр-я за изобретения и рац предложения; затраты на командировки; оплату услуг связи; плату за аренду; амортизацию по НМА

Амортизируемым имущ-вом –имущ-во (осн. ср-ва), рез-ты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собственности (нематер. активы) при соблюдении след. усл. в совокупности:1) нахождение у налогоплат-ка на праве собственности;2) использ-е д/извлечения дох.;3) срок полезного испол-ия более ⁿ мес.;4) ст-ть более 10 000 руб. Осн. ср-ва д/целей налог. учета оцениваются по первоначал., восстан. или остат. ст-сти. Первонач ст-ть осн ср-ва опред. как сумма расх. на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в к-ром оно пригодно д/использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев. Восстан. ст-ть амортизируемых осн. ср-в, приобретенных (созданных) до вступления в силу настоящей главы, опред. как их первонач. ст-ть с учетом проведенных переоценок до даты вступления настоящей главы в силу. Остаточ. ст-ть осн. ср-в, введенных до вступления в силу настоящей главы (НК РФ, гл 25, ст.257), опред. как разница м/д восст стоимостью таких осн средств и суммой амортизации. Остаточ. ст-ть осн средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу наст главы, опред. как разница м/д их первонач. ст-тью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Первонач. ст-ть амортизируемых НМА опред. как сумма расх. на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в к-ром они пригодны д/использ-ия, за исключением НДС и акцизов.

Ставка налога на прибыль : 24 (20)% общая ставка, распредел. м/д фед. бюджетом; 6,5% и оставшаяся сумма перечисл. в бюджет региональный. Субъект в РФ вправе уменьшить свою ставку до 13,5%. 10%- по этой ставке облагаются дох. иностран. организ не имеющих постоянное местоположение, получен. в связи с оказанием транзитных транспортн. услуг. 20% - облагаются дох. ин. гос-в не имеющих постоян. предствательства. 9% - облагаются дох. от долевого участия. Налог исчисл. по 10, 20, 9% зачисляется в фед. бюджет.Налоговый период = календарному году, а отчетн. период = кварталу. Порядок уплаты налога: 1) налогоплат-к исчисл. и упалчив. самостоят.; 2) по итогам каждого отчетного периода налогоплат. обязан уплачив. авансовые платежи в течен. 28 дн. после окончания; 3) если у налогоплат-ка за преддущие 4 квартала выручка не превысила в среднем 3 млн. руб., то он уплачивает только квартальн. авансовые платежи; 4) налог с ин. орг-ций без представительства д.б. удержан налоговым агентом; 5) налог с дивидендами удерживается налог. агентом и перечисл. в бюджет в теч. 10 дн.Если дивиденды получены от ин. орг-ции налогопл-к обязан сам уплатить налог; 6) налогоплат. вправе уменьшить налогооблаг. прибыль но сумма убытка полученного в предыдущем налог. периоде, но не более чем на 30%. Налогоплат вправе использ. дан. льготу в течен. 10 последующих налогов. периодов; 7)есть обособлен. подразделения у налогоплат., то сумма налога на прибыль, получен. таким же подразделением исчисляется пропорцион. среднесписочн. числен. работников; 8) декларация д. б. подана до 28 числа после окончания отчетного периода.

Налогообложение отдельных видов прибыли предприятия. Пред-тия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов доходов: 1) доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также дох. в виде %, полученных владельцами гос. цен. бум. РФ, гос. ц.б субъектов РФ и ц.б органов местного самоупр-ния.; 2) доходов от долевого участия в др. пред-ях, созданных на территории РФ; 3) доходов видеосалонов (видеопоказа), от проката носителей с аудио-видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них, определяемых как разница м/д выручкой, получаемой от реал-ции этих услуг, и расх., включаемыми в себест-ть продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, полученной от указанных видов деят-ти, за искл.расх. на оплату труда.Не уплачиваются малыми пред-ями, перешедшими на УСН, налоги, установленные, со след видов дох.:- дох. в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удовлетворяющим право владельцами этих ц.б на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также дох. в виде %, получ владельцами гос. ц.б РФ, гос. ц.б субъектов РФ и ц.б органов местного самоупр-ния;- доходов от долевого участия в др. пред-иях, созданных на тер-рии РФ;- дох. по иным ц. б. Это означает, что эти виды дох. вкл-ся в состав валовой выручки малого пред-тия и облагаются единым налогом в порядке. «+» УСН:1) экономия на налогах (налогоплательщики-упрощенщики платят единый налог вместо налогов на прибыль, имущество, НДС, ЕСН);2) нет необх-ти содержать большой штат бухгалтеров. «-» УСН:1) потеря покупателей (крупные фирмы не станут работать с упрощенщиком из-за не выделенного НДС в заполненном бланке счет-фактуре); 2) теоретически появл вероятность в том, что при преодолении фирмой устан лимитов придется восстанавливать весь бух учет за год.

Порядок и условия перевода малых предпр-ий на УСН. Переход на УСН освобождает от уплаты тех же налогов что и налог на вмененный доход. Налогопл-ик вправе перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 мес его выручка не > 20 млн руб без учета косвен налогов. Для перехода на УСН налогопл-ик д. в период с 1 окт по 30 нояб подать в налог орган соответ-ие заявления к которому необх приложить документы подтв-ие выручку за 9 мес. Виды налогов, не уплач малыми предпр-ями при работе на УСН: налог на прибыль, НДС, налог на имущ орг-ий, есн за искл взносов в пенс фонд.

НДФЛ

Налогплат-ками будут явл. физ. лица, резиденты РФ а также не резиденты в случае, если объект налогооблаж. возник на территории др. гос-ва. Объект налогооблаж. явл. полученные дох. во всех формах. Налоговая база - все дох. налогопл-ка, полученные в ден. и в натурал.й формах, и дох. в виде материальн. выгоды. Налог. база опред-ся отдельно по каждому виду дох., в отношении к-рых установлены различные налог. ставки. Д/дох., в отношении к-рых предусмотрена налог. ставка 13%, налог. база – ден. выражение дох., уменьшенных на сумму налог. вычетов. Д/дох., в отношении к-рых предусмотрены иные налог. ставки, налог. база – денеж. выражение дох., при этом налог. вычеты не применяются. Особ-ти опред-ения налог. базы: 1) При получении дох. в натурал. форме (в виде товаров (работ, услуг), иного имущ-ва, налог. база опред-ся как ст-ть этих товаров (работ, услуг) иного имущ-ва, исчисленная исходя из рыноч. цен); 2) При получении дох. в виде материал. выгоды; 3) По договорам страх-ия (в т.ч. обяз-го пенсион. страх-ия); 4)В отношении дох. от долевого участия в орг-ции (Cумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, опред. налогопл-ком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%; Если источником дох., полученного в виде дивидендов, явл. рос. орг-ция, орг-ция признается налог. агентом и опр-ет сумму налога отдельно по каждому налогоплат-щику применительно к каждой выплате указанных дох. по ставке 9%); 5)По операциям с ц.б и финан. инструментами срочных сделок (Налог. базой по операциям с ц.б и по операциям с фин. инструментами срочных сделок признается положительн. фин. результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налог. период); 6)При получении дох. в виде % по вкладам в банках (превышение суммы %, начисленной в соотв. с усл-ми договора, над суммой %, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинан-ния ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в теч. периода, за к-рый начислены указ-ые %, а по вкладам в ин. валюте исходя из 9% годов.); 7)По операциям займа ц.б (Налог. база по операциям займа ц.б опр-ся как дох. в виде %, полученные в налог. периоде по совокупности договоров займа, по к-рым налогоплат-ик выступает кредитором, уменьшенные на величину расх. в виде %, уплаченных в налог. периоде по совокупности договоров займа, по к-рым налогопл-щик выступает заемщиком. Если величина расх. превышает величину дох., налог. база признается= 0).

Перечень необлагаемых дох.:выплаты в пользу налогоплат-ка производ. на основе законод-ва (стипендия, пенсия. пособие); дох. получен. донорами; дох. получен. от реализац. с/х продукции, если она выращена на собствен. участке; дох. от реализ. дикорастущих растений; дох. членов фермерского хоз-ва; премии за достижения в сфере науки, искусства, спорта (перечень премий ограничен Правительством РФ); подарки и наследство получен. от ближних родственников; дох. не превышающие 4 тыс. руб. за налоговый период в виде материальн. помощи подарков; дох. получаемые всвязи с выборами; дох. предпринимателей использ. спец. налоговые режимы (упрощенка, единый налог на вмененный дох); выплаты по обяз. страхованию (пенсион.и добровол); договора имущ срах-я, при усл. что выплата не превышает стоим. утрачен. имуществ. или стоим. его ремонта; процентн. дох. по банк. депозитам, при усл., что ставка по рублевым депозитам не превышает ставки рефинансирования, если по вал. депозитам то не более 9%. Налог. период = календ. году.

Налогоплат. вправе уменьшить свой налогооблагаемый дох на след. виды налогов. вычетов: 1. Стандартные налог. вычеты, они предоставл. по одному месту работы налогоплат. на основании его личного заявлен. и подтвержд.док-тов. В состав входят: а) 500 руб. за каждый месс. в кот-ом получен дох. и право воспользов. имеют чернобыльцы, участники ВОВ; б) 400 руб. за каждый месс. в кот-ом получ. дох., право воспользов. имеет каждый налогоплательщик; в) 600 руб. предоставл. на каждого ребенка каждому родителю, но при усл. пока ребен. не исполнил. 18 лет (если очная форма обучен. то до 24 лет). Дан. вычет предоставл. до того пока сумма не составит 40 т.р. Если налогоплат. имеет право на несколько выплат то принимается максимальн. 2. Социальн. налог. вычеты, они предоставл. налог. органом на основании заявл. декларации о дох. и подтвержд. док-ты. а) расх. на благотворит. (размер вычетом не более 25% от получен. дох.)Форма благотворит. только денежная, получателем ср-в д.б. орг-ции науки, культуры, искусства, спорта, здравоохр., соц. обеспечен., полит. и религиозн. орг-циии и необход. предоставить док-ты: платежн. и договор об оказании благотвор.помощи ; б) расх. на образование, макс. размер 50 т.р.Данная льгота распростран. на все формы обучения. Если налогоплат. оплачивает образование детей, то только очная форма и 50 т.р. в) расх. на лечение, maх размер 50 т.р. Перечень лекарств и видов лечения на кот-ые распростран. дан. льгота устанавлив. Правит. РФ, по дорогостоящим видам лечения перечень кот-ых так же устанавл. Правит. РФ размер вычетов не ограничен. Дан. льгота распростран. на лечение родствен. налогоплат. Док-ты: плат. док., договор с мед. учреждением, выписка из мед. карточки. 3. Имуществен. налог. вычеты предст. собой по аналогии соц. вычеты и в состав группы входят: а) дох. от продажи имущ-ва (земля, квартира, дом), размер вычета зависит от срока в теч. кот-ого недвижимость была в собственности налогоплат. Если недвиж. б. в собствен. менее 3 лет вычет равен 1, а если более , то вычет = всей сумме дох. от реализ. недвижимости; б) дох. от продажи др. имущ-ва, принцип опред. вычета аналогичен, если имущ-во было в собствен. < 3лет, max вычет 125 т.р.Налогоплат. вправе вместо указ. выше вычетов использ. себестоим. реализуемого имущ-ва. в) расх. на преобрет. жилья. Дан. размер вычета так же равен 1 млн. руб. Предостав. 1 раз под расх. понимается выплата по сделке купли-продажи, дома квартиры. Сделки продажи по долевому строит-ву и по самостоят. строительству жилья. Д/получения вычета необх. предоставить: договор купли-продажи, плат. док-ты, свид. о регистрац. права собствен. Дан. вычет может переноситься на след. налог. период. Налогоплат. вправе воспользов. дан. вычетом до окончания налог. периода д/этого необх. в бух. предоставить справку из налогов. инспекции подтверждающую право налогоплат. на дан. вычет. 4.Профессиональн. налог. вычет , порядок предоставл. аналогичен имуществен. а) предприним. и лица заним. частной практикой д/этой категории размер вычета = сумме расх. связ. с получением дох. по своей деят-ти. Все расх. д. документ. подтверждены и обоснованы экономически. Если это не возможно, то размер выета в случае отсутствия док-ов =20% от получен. дох.; б) лица получающие дох. по договорам гражданко-правового хар-ра. В этом случае размер вычета = сумме документально подтвержд. расх. по выполнении. договора; в) лица получающие вознагражд. по авторским догов. Размер вычета зависит в случае отсутствия документ подтвержд. доходов будет зависеть от вида авторских прав.

Налоговые ставки: 13%, если иное не предусмотрено ниже; 35% в отношении дох.: ст-ти выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страх-ния в части превышения установленных размеров процентных дох. по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за к-рый начислены %, по рублевым вкладам и 9% год. по вкладам в ин. валюте суммы экономии на % при получении заемн. ср-в в части превышения установленных размеров; 30% в отношении дох., получаемых нерезидентами РФ; 9% в отношении дох. от долевого участия, полученных в виде дивидендов; в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного упр-ия ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 янв 2007 г.

НДС

Объект. налогообл-ния явл. реализация тов., работ, услуг на территории Рос., реализ. предметов залогов, имуществен. прав, безвозмездн. передача тов., работ, услуг; импорт работ, выполнение строительн-монажн. работ д/собствен. потребления. Объект налогооблажен. НДС опред. в след. порядке: 1) при реализ. тов., услуг, работ, объект облажения будет=стоимости этих тов., раб., услуг.2) при оказании посреднических услуг объект обложения определ., как стоим-ть комиссион. вознаграждения или агентского 3) при импорте тов., объект обложения будет определ. либо как таможен. стоим-ть ввозимых тов., либо сумма таможенной пошлины взимаемая с возимых тов.; 4) при осущ. строительно-монтажн. работ д/осущ. собствен. нужд, объект налогооблаж. б. определ. как сумма фактически произведен. расходов на их осуществление. Налогоплательщ. явл. орг-ции и предприниматели при этом налогоплат. имеют право получить осовбождение от уплаты НДС, при условии: если его выручка за 3 послед. месяца в среднем не превысила 2 млн. руб. Дан. льготы не распростран. на налогоплательщ. совершаем. опреции подакцизных товаров и полезн. ископаемых. Налоговый период = календарному месяцу, если выручка налогоплательщ. за последн. 3 мес. не превышает 2 млн. руб., то налогов. период = кварталу. Освобождены от НДС след. операции: валютн. опреции; инвестиции; опреции с цен. бумагами, банковские; опрерац. страхования; нотариальные услуги; реализ. прдукции обществен. орган-иями инвалидам или орг-циями учрежденными инвалидами при усл., что числен. инвалидов примерно 80%, а их доля в фонде оплаты труда>25%, данное освобождение на распростран. на пред-я совершающие подакцизными товарами или полезн. ископаемыми; не облагается реализация жилья; услуги за оказание кот-ых взимается гос. пошлина; реализация лома цветн. и черн. Ме. Налогопл-щик вправе отказаться от указан. льгот д/этого ему необходимо написать заявление в налог. орган по месту назначения и действ. указан-ых освобождений отменяется на срок не менее 12 мес. При применении различных налог. ставок налог. база опр-ся отдельно по каждому виду тов. (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При опр-нии налог. базы выручка опред-ся исходя из всех дох., связанных с расчетами по оплате тов. (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: 1)Нал. база при реал-ции товаров (работ, услуг) (Нал. база опред. как ст-ть тов. (работ, услуг), исчисленная исходя из рын. цен, с учетом акцизов (д/подакцизных тов.) и без вкл-ния в них налога.) 2) Нал. база при передаче имущ-ных прав (опр-яют нал. базу как сумму дох., полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указан. договоров.) 3) Нал. база при получении дох. по агентским договорам, договорам поручения, комиссии (опр-ют нал. базу как сумму дох., полученную ими в виде вознаграждений (любых иных дох.) при исполнении любого из указанных договоров.) 4)Нал. база при осущ-нии транспорт. перевозок и услуг международ. связи (нал. база опред. как ст-ть перевозки (без включения в нее налога) 5)Нал. база при реал-ции пред-тия как имущ-ного комплекса (Нал. база опред. отдельно по каждому из видов активов пред-тия) 6)Нал. база при передаче тов. (работ, услуг) д/собственных нужд (нал. база опред. как ст-ть этих тов. (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реал-ции идентичных тов. (работ, услуг), действовавших в предыдущем нал. периоде, а при их отсутствии - исходя из рыноч. цен с учетом акцизов (д/подакцизных тов.) и без включения в них налога) 7)Нал. база при ввозе тов. на таможенную территорию (нал. база опред. как сумма: таможенной ст-ти этих тов.; подлежащей уплате таможенной пошлины; подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам)) РФ 8)Нал. база, опр-мая налогов. агентами (Нал. база опред. отдельно при совершении каждой операции по реал-ции.) 9)Нал. база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате тов. (работ, услуг) 10) Нал. база при реорг-ции орг-ций

Налог. ставки НДС: 1) 0% по дан. ставке облагются экспортн. опреции, а так же реализац. драгоцен. Ме. Д/получения ставки необход. предоставить док-ты: контракт на экспортную продукцию; платежн. док-ты подтвержд. поступление выручки на счет налогоплательщ. в рос. банке; грузов. и таможен. декларации подтвержд. вывоз тов. из Рос.; товарно-сопроводительн. дрк-ты о движении продукции до покупателя. Если экспортная операц. ч/з посредника, то необход. предостав. контракт с ним. Указан. док-ты д.б. предоставлены в налог. орган в течен. 180 дн. с момента отгрузки продукции на экспорт. В случае нарушения указан. сроков примен. общая ставка НДС. Налогоплат-ку получившему права на применение «0» ставки бюджета гос-вом возмещается НДС уплаченный налогоплт-ком поставщикам сырья и материалов. 2) 10% по этой ставке облагаются мед. товары, их список утвержден Правит.РФ. Облагаются продовольствен. тов., за исключ. деликатесов, детск. тов., печатная продукция, за искл. печатн. продукция рекламы и эротического хар-ра.3) 18% общая ставка, облагаются все остальн. опрерации.

Порядок уплаты НДС: 1) датой возникн. объекта облажения будет считаться наиболее раняя из след. дат. Либо день отгрузки продукции, либо день оплаты продукции. В случае осущ строительно-монтажн. работ д/ собствен. нужд налог возникает в последний день месяца.2)налогоплат-к обязан выставить НДС в адрес покупателя своей продукции. Д/этого оформляется спец. док-т счет-фактура и она д.б. направл. покупателю в теч. 5 дн. после отгрузки. Во всех расчетн. док-тах сумма НДС д.б. выделена отдельной строкой. В случае нарушения указан. требований НДС уплачив. поставщикам не участвует в расчете сумма налога подлежащего к уплате в бюджет. 3) Сумма налога подлежащих к уплате в бюджет опред., как разница м/д суммой НДС полученной от покупателей продукции и суммой НДС уплаченной поставщика сырья, матер., работ, услуг. Если сумма уплачен. НДС окажется больше полученного, то разница подлежит возврату налогоплат-ку. При усл., что у него отсутств. задолжен-ть по налогам и не штрафам. Дан. возврат д.б. осущ. не позднее 3 мес. с момента возникновения права на возмещение. 4) Сумма НДС уплачен. налогоплат-ком при преобретении осн. ср-в, НМА относится на их удорожание, если дан. объекты использ. д/пр-ва тов., необлагаемых НДС или собственники этих объектов не явл. налогоплат-ками по НДС. 5) Декларация предоставл. до 20 числа след. месяца.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогопл-ку при приобретении тов. (работ, услуг), а также имущ-ных прав либо уплаченные налогопл-ком при ввозе тов. на таможенную территорию в таможен. режимах выпуска д/внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе тов., перемещаемых ч/з таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: тов. (работ, услуг) и имущ-ных прав, приобретаемых д/осущ-ния операций, признаваемых объектами налогообл-ия; тов. (работ, услуг), приобретаемых д/перепродажи. Налог. вычеты производятся на основании счетов-фактур, док-тов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе тов. на таможенную территорию, док-тов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налог.агентами, либо на основании иных док-тов.

РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ