МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное агентство по образованию
ФГБОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)»
УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
доц. Цепилова Е.С., ст. пр. Нестеренко Н.А.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Учебно-методическое пособие
для самостоятельной работы студентов
дневной и заочной формы обучения
по специальности 080109 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
 |
Ростов-на-Дону
Печатается по решению кафедры бухгалтерского учета РГЭУ «РИНХ»
Авторы-составители:
доцент кафедры бухгалтерского учета Цепилова Е.С.,
ст. пр. кафедры бухгалтерского учета Нестеренко Н.А.
Рецензенты:проф. кафедры бухгалтерского учета Хахонова Н.Н., доц. кафедры бухгалтерского учета Пучкова Г.В.
В учебно-методическом пособии приведен список тем для изучения, краткая аннотация курса, задания для самостоятельной работы студентов, тесты для самоконтроля, список литературы.
Предназначена для студентов дневного и заочного отделения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Ростовский государственный экономический университет «РИНХ», 2012.
ПРОГРАММА КУРСА «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ»
ТЕМА 1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Налогоплательщики. Налоговый период. Налоговые ставки.
ТЕМА 2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета. Определение и задачи налогового учета. Принципы налогового учета. Модели налогового учета.
ТЕМА 3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Определение налоговой базы по налогу на прибыль. Методы определения налоговой базы. Исчисление суммы налога к уплате, сроки уплаты налога на прибыль в бюджет. Перенос убытков на будущее. Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Определение налоговой базы по НДС.
ТЕМА 4. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Регистры для расчета налога на прибыль. Регистры для расчета налога на добавленную стоимость.
ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Порядок признания доходов для целей налогообложения. Классификация доходов. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет доходов от реализации. Налоговый учет внереализационных доходов.
ТЕМА 6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Порядок признания расходов для целей налогообложения. Классификация расходов. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Налоговый учет нормируемых расходов. Внереализационные расходы.
ТЕМА 7. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА
Понятие амортизируемого имущества. Стоимость амортизируемого имущества. Амортизационные группы. Способы амортизации в налоговом учете. Учет операций по выбытию амортизируемого имущества. «Амортизационная премия»
ТЕМА 8. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения. Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения. Особенности учетной политики по НДС.
ТЕМА 9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
Определение и общие правила представления налоговых деклараций. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию. Декларация по налогу на прибыль, ее состав и структура. Декларация по налогу на добавленную стоимость, ее состав и структура.
Введение
В связи с принятием главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» произошли кардинальные изменения в системе формирования налоговой базы по этому налогу. В настоящее время, согласно требованиям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Таким образом, официально закреплено понятие "налоговый учет".
Цель изучения данной дисциплины - осмысливание базовых основополагающих принципов методологии и документирования налогового учета, правил заполнения регистров налогового учета, понимание места и значения учетной информации в налогообложении, правильное ее применение для целей исчисления налоговой базы, что позволит корректно и с наименьшими затратами времени составить декларацию по налогу на прибыль, максимально совмещая бухгалтерский учет с налоговым.
При написании пособия авторы придерживались мнения, что налоговый учет при действующем в настоящее время налоговом законодательстве является самостоятельным объектом изучения только в части налога на прибыль, т.к. только по этому налогу налогоплательщикам предоставлено существенное право выбора.
Однако бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость также имеет существенное фискальное содержание, обеспечиваемое соответствующими регистрами налогового учета: счет-фактурами, книгами покупок и книгами продаж, журналами регистрации счет-фактур.
Вышеобозначенные факторы объясняют выбор налогов – налога на прибыль и налога на добавленную стоимость - для детального отражения их расчета, отражения в бухгалтерском учете и заполнения налоговой декларации по ним.
Вместе с тем, сознательно не затронуты вопросы налогового учета кредитных и страховых организаций, пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Данный курс тесно связан с такими дисциплинами, как «Налоговое право», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Налоги и налогообложение» и другими. Знание указанных дисциплин создает основу более глубокого усвоения налогового учета.
Учтены все изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2012г.
Тема 1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Литература:
Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Глава 25 (ст. 246, ст. 284, ст. 285, ст.306-311), Глава 21 (ст. 143-152, ст. 163-165).
Налог на прибыль
Налогоплательщики.
В соответствии с ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не являются плательщиками все индивидуальные предприниматели, а из организаций те, что применяют специальные налоговые режимы. Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и уплаты по этому основанию налога на прибыль в соответствии со ст. 309-310 НК РФ.
Налоговый период.
Налоговый период- период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога (п. ст. 55 НК РФ).
Понятие налогового и отчетного периода для целей налогообложения прибыли дано в ст. 285. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются при ежеквартальной уплате налога - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года; при ежемесячных авансовые платежах исходя из фактически полученной прибыли - месяц, два месяца, три месяца и т.д.
Налоговые ставки
В соответствии с п.1 ст.53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину (процент) налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль определяются статьей 284 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов за исключением особых случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 этой статьи. При этом налог, исчисленный по налоговой ставке 20%, распределяется следующим образом: в размере 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13.5%.
Случаи особых налоговых ставок:
1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 10 процентов 2) 20 процентов
2. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 9 процентов 2) 15 процентов, 3) 0 процентов.
3. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 процентов; 2) 9 процентов 3) 0 процентов
4. Для ЦБ РФ по деятельности выполняемой в соответствии с законом «О Центральном банке РФ» ставка налога на прибыль равна 0%.
5. Для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль установлена в следующих размерах: 2004-2012 гг.- 0%, 2013-2015 гг.- 18 %, , начиная с 2016г. – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.
Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20 %,
подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики.
Налогоплательщиками являются:
- организации,
- индивидуальные предприниматели,
- иные лица в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
В соответствии со ст. 145 НК РФ налогоплательщики имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила два миллиона рублей.
Налоговый период.
Для всех налогоплательщиков (в т.ч. налоговых агентов) независимо от размера их выручки налоговый период по НДС равен кварталу (ст. 163 НК РФ).
Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ):
- 0 процентов; - 10 процентов; - 18 процентов; - 10/110%, - 18/118%; 15,25%.
Задания:
1.1ООО «Х» по итогам 2009г приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1 квартал отчетного года прибыль для целей налогообложения составила 200 000 руб., ставка налога на прибыль — 20 %. Доли участников, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие: гражданин России Иванов Р.А. — 30%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ через постоянное представительство — 60%; российское ООО «У» — 10%.
Определите налоги, удержанные с участников общества, а также кто и в какие сроки их уплачивает.
1.2ОАО «Х» приняло решение о ежеквартальной выплате 20% чистой прибыли в виде дивидендов между акционерами общества. За 1 квартал 2009 г. налогооблагаемая прибыль составила 200 000 руб., налог на прибыль — 20%. Акции участников, пропорционально которым распределяются дивиденды, следующие: гражданин России Иванов Р.А. — 10%; иностранная фирма «Z», действующая на территории РФ без организации постоянного представительства — 40%; российское ООО «У» — 20%, иностранный гражданин Смит – 30%.
Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их.
1.3Иностранное юридическое лицо получило доход, несвязанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации во 1 кв. отчетного года:
За управленческие услуги — 6000 дол., дивиденды —10 000 дол.
Определите сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В какие сроки, какой валюте и кем производится уплата?
1.4Организация на одной и той же площади (площадь торгового зала меньше 150 кв. м.) и одними и теми же работниками осуществляет оптовую и розничную торговлю. По данным налогового учета закупочная стоимость реализованного товара составила 200 000 руб. (с НДС), оптовый товарооборот – 210 000 руб. (без НДС), розничный – 150 000 руб. Налог на имущество по организации в целом – 4000руб., заработная плата персонала без начислений на неё – 40 000 руб., накладные расходы, принимаемые для целей налогообложения – 6000 руб., сумма ЕНВД за отчетный период – 5500 руб., земельный налог 500 руб.
Определить налог на прибыль.
1.5 Общество отправило 16 января 2009 г. в налоговую инспекцию уведомление и документы, подтверждающие ее право на освобождение от НДС с 1 января 2009 г. По состоянию на 1 января 2009 г. на складе организации находились материалы стоимостью 468 000 руб. НДС по ним в размере 84 240 руб. уже был принят к вычету. По состоянию на эту же дату на балансе общества числились также основные средства первоначальной стоимостью 2180 000 руб. НДС по ним в размере 392 400 руб. также был принят к вычету. Остаточная стоимость основных средств -1580 000 руб.
Определить, сумму НДС, подлежащую восстановлению в бюджет.
Какая сумма НДС должна быть отражена в налоговой декларации за IV квартал 2008г.?
1.6000 «Факел» производит два вида продукции, один из которых облагается НДС, а другой - нет. Производство и того и другого вида продукции осуществляется в одном и том же цехе, который взят в аренду. В I квартале 2009 г. стоимость аренды цеха составила 499 200 руб., в том числе НДС - 76149 руб. Выручка за этот же квартал составила:
- от продажи необлагаемой налогом продукции -1368 000 руб.;
-от продажи облагаемой налогом продукции - 2133000 руб. (в том числе НДС - 325374 руб.).
Определить сумму НДС, которую организация может принять к вычету.
Тема 2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Литература:
Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 3).
Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета.
Вотличие от четырехступенчатой нормативно-правовой базы бухгалтерского учета, база налогового учета представлена Налоговым Кодексом РФ и составляемой на основе его учетной политикой для целей налогообложения. Порядок ведения налогового учета регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет.
Состояние системы налогового учета по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость на сегодняшний день можно охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в главах 21 и 25 НК РФ (с учетом всех изменений и дополнений), ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», накопленного практического опыта по ведению налогового учета. Методические рекомендации по применению глав 21 и 25 НК РФ отменены.
Определение и задачи налогового учета
В ст. 313 НК РФ дано следующее определение налогового учета: "Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом".
Статьей 313 НК РФ определены задачи налогового учета. В нем должна быть сформирована следующая информация: о суммах доходов и расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде, о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде; о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах; о создаваемых резервах; о сумме платежей в бюджет и задолженности по налогу на прибыль на определенную дату.
Пользователи налогового учета: внутренние (руководители, акционеры, работники) и внешние (налоговые органы, аудиторы, контролирующие и проверяющие органы).
Измерители: денежные (рубль).
Документы налогового учета по налогу на прибыль: разработочные таблицы, справки бухгалтера, регистры налогового учета, группирующие информацию об объектах налогообложения.
Документы налогового учета по налогу на добавленную стоимость: счет-фактуры, книги покупок и книги продаж, журналы регистрации счет-фактур.
Принципы налогового учета
В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета: денежного измерения, имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), последовательности применения норм и правил налогового учета, равномерности признания доходов и расходов.
Фундаментальный в бухгалтерском учете принцип двойной записи, в налоговом учете не применяется. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) в налоговом учете является доминирующим. Согласно ему доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Модели налогового учета
Статьей 313 НК РФ установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии требованиями главы 25 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо ввести самостоятельные регистры налогового учета. Для систематизации и накопления информации, например, о доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации, могут быть использованы:
- регистры бухгалтерского учета:
- регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимыми реквизитами при недостаточности информации для определения налоговой базы:
- аналитические регистры налогового учета.
Таким образом, налогоплательщик может выбрать одну из трех моделей налогового учета с учетом степени его автономности по отношению к системе бухгалтерского учета.
Модель 1. Данная модель предусматривает использование самостоятельных аналитических регистров налогового учета, при этом налоговый учет ведется параллельно с бухгалтерским. Аналитические регистры налогового учета составляются на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством, и представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.
Модель 2. В основу этой модели положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы, тем самым формируются комбинированные регистры, используемые для налогового учета.
Модель 3. В данной модели используются регистры и бухгалтерского и налогового учета. В том случае, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения не отличается от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета, целесообразно применять бухгалтерские регистры. В отличие от модели 1 основанием для составления аналитических регистров налогового учета являются не первичные учетные документы, а регистры бухгалтерского учета и бухгалтерские справки. Данная модель позволяет в максимальной степени использовать данные бухгалтерского учета и, в конечном счете, сближает две системы учета.
Задания:
2.1.Сравнить системы бухгалтерского и налогового учета в РФ
2.2.Особенности налогового учета в зарубежных странах
2.3 Основные тенденции и проблемы развития налогового учета в России
Тема 3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Литература:
Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 ст. 53, 54, 57, 58, 122. Часть 2. Ст. 153-162, 166-167, 271-274, 283, 286-288
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 4).
Задание
8.1. Составить учетную политику для целей налогообложения
Задание
9.1. Заполните декларацию по налогу на прибыль.
9.2.Заполните декларацию по налогу на добавленную стоимость.
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
(возможны два варианта ответа)
Вариант 1
А. Какие применяются ставки налога на прибыль:
1. 20%, 15%, 10%, 9%, 0%
2. 20%, 15%, 10%, 9%,
3. 24%, 20%, 15%, 13%, 10%, 6%, 0%
Б. Что такое налоговый учет?
1. Налоговый учет – система обработки первичных документов для заполнения бухгалтерской отчетности.
2. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
В. Какая классификация расходов используется в налоговом учете:
1. Прямые и косвенные
2. Постоянные и переменные.
3. Общехозяйственные и общепроизводственные.
Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?
1. Не имеют
2. Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.
3. Только вновь созданные предприятия.
Д. Являются ли ИП плательщиками налога на прибыль?
1. Да
2. Нет
3. Только выступают в качестве налоговых агентов по этому налогу
Вариант 2
А. Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
1. Материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
2. Материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизационные отчисления; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.
Б. Сколько учетных политик составляется на предприятии:
1. Одна для целей налогообложения.
2. Две: для целей налогового учета и бухгалтерского учета.
3. одна – для целей бухгалтерского учета
В. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
1. Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров и незавершенного производства.
2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.
3. И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.
Г. Система НУ состоит из:
1. Регистров для исчисления налога на прибыль.
2. Регистров для исчисления НДС.
3. Первичных бухгалтерских документов и аналитических регистров бухгалтерского и налогового учета
Д. Какие листы и приложения к ним, включаемые в декларацию по налогу на прибыль за отчетный период являются общими для всех налогоплательщиков:
1. Лист 01 «Титульный лист», Раздел 1 подраздел 1.1, Лист 02 «Расчет налога на прибыль», Приложения 1 и 2 к листу 02.
2. Лист 01 «Титульный лист», раздел 1, Лист 02.
3. Лист 01 «Титульный лист», Раздел 1, Лист 02 «Расчет налога на прибыль», Лист 05 и приложение № 1 к нему.
Вариант 3
А. Какой бухгалтерской проводкой отражается начисление постоянного налогового обязательства:
1. Дт 99/1 Кт 68
2. Дт 09 Кт 68
3. Дт 68 Кт 77
Б.
В. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:
1. Каждый отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом.
2. За каждый квартал отдельно.
3. Один раз в конце года.
Г. Сколько групп включает система налоговых регистров, рекомендованных (МНС) ФНС РФ?
1. 16
2. 5
3. 4
Д. Убыток от реализации основных средств для целей налогообложения:
1. Включается в состав прочих расходов текущего периода полностью
2. не учитывается для целей налогообложения
3. Включается в состав прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого как разница между его сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации
Вариант 4
А. Каким документом утверждаются перечень и формы аналитических регистров налогового учета?
1. вообще не утверждаются.
2. Рекомендациями МНС (ФНС).
3. В приказе об учетной политике для целей налогообложения.
Б. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль составляется:
1. По окончании отчетного (налогового) периода, нарастающим итогом.
2. За каждый квартал отдельно.
3. Один раз в конце года
В. Укажите способы начисления амортизации основных средств налоговом учете.
1. Линейный и нелинейный.
2. Линейный, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), способ уменьшаемого остатка.
3. Линейный, нелинейный, способ уменьшаемого остатка.
Г. Если расчеты производятся на условиях товарного кредита, то каким образом включаются в сумму выручки для целей налогообложения начисленные %?
1. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.
2. Сумма выручки определяется на дату реализации и включает в себя сумму %, начисленных за период от момента отгрузки до полного расчета по обязательствам.
Д. Показатели декларации по налогу на прибыль указываются:
1. В полных рублях
2. В рублях и копейках.
3. В зависимости от величины этих показателей
Вариант 5
А. Не начисляется амортизация для целей налогообложения по:
- зданиям и сооружениям.
2. имуществу бюджетных организаций, не используемому для осуществления предпринимательской деятельности.
- Объектам природопользования
Б. Для целей налогообложения при списании в производство материальных запасов применяется ли метод оценки по стоимости единицы запаса:
1. Применяется с ограничениями.
2. не применяется.
3. применяется.
В. В соответствии с принятой учетной политикой на 2012г. организация формирует резервы по сомнительным долгам. Войдет ли в состав резерва, созданного по результатам инвентаризации за 1 квартал 2012г., дебиторская задолженность, возникшая 15 марта 2012 г.?
1. Да, войдет.
2. Нет, не войдет.
3. Да, но только в размере 50%.
Г. Имеют ли предприятия право определять налогооблагаемую прибыль по кассовому методу?
- Не имеют
2. Имеют, но только те, у которых выручка от реализации не превышает 1 млн. руб. (без НДС) в квартал среднем за предыдущие 4 квартала.
- Только вновь созданные предприятия.
Д. Организация вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на сумму убытка полученного в предыдущие годы:
1. пропорционально объёму выпущенной продукции.
2. равномерно в течение года.
3. В течении 10 лет, следующих за годом, в котором он был получен.
Вариант 6
А. Какова цель ведения налогового учета?
1. Упорядочение процесса исчисления налоговой базы.
2. Упрощение процесса проверки исчисления налоговой базы налоговыми органами.
3. Введение единой унифицированной системы налоговых регистров на территории РФ.
Б. Какой орган или какая организация вправе согласно действующего законодательства разрабатывать формы регистров налогового учета?
1. Инспекция ФНС
2. Министерство финансов РФ.
3. Организация-налогоплательщик.
В. Организация реализует приобретенное ею ранее право требования с убытком. Как будет учитываться полученный организацией убыток для целей налогообложения?
1. Полностью.
2.50% в момент подписания соглашения о переуступке и 50% по истечении 45 дней с момента подписания.
3. Не учитывается.
Г. При обнаружении налогоплательщиком в уже поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению налога, налогоплательщик обязан:
1. Написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и представить расчет №2, доплатить налог и пени
2. Учесть эти сведения и ошибки в текущем периоде
Д. Как учитывается в налоговом учете убыток от реализации основных средств?
1. В составе прочих расходов.
2. В составе внереализационных расходов.
3. В составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.
Вариант 7
А. Что представляют собой аналитические регистры налогового учета?
1. Сводные формы систематизации данных бухгалтерского учета, на основании которых вносятся корректировочные записи в бухгалтерскую отчетность организации.
2. Сгруппированные в соответствии с требованиями законодательства счета бухгалтерского учета организации
3. Сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Б. Имеет ли право налогоплательщик использовать регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета?
1. Да.
2. Нет.
3. Да, имеет, если в регистрах бухгалтерского учета содержится достаточно информации для определения налоговой базы.
В. Количество амортизационных групп, на которые поделено амортизируемое имущество:
1. 10
2. 11
3. 5
Г. Что относится к прямым расходам в торговых организациях?
1. Стоимость товаров.
2. Стоимость транспортных расходов.
3. Стоимость товаров и транспортных расходов.
Д. Каким образом учитываются прямые и косвенные расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
1. Прямые расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода, косвенные расходы также относятся к расходам, за исключением сумм косвенных расходов, которые распределяются на остатки нереализованных в данном периоде товаров.
2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции. Косвенные расходы полностью относятся к расходам отчетного (налогового) периода.
3. И прямые, и косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам отчетного (налогового) периода.
Библиографический список:
1. Нормативная база:
1.1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Часть вторая
1.2 Федеральный закон N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г.
1.3 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.
1.4 Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина России N 106н от 06.10.2008 г.
1.5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6\01. Утверждено приказом Минфина России N 26н от 30.03.2001г.
1.6 Положение по бухгалтерскому учету «Учет доходов организации» ПБУ 9\99. Утверждено приказом Минфина России N 32н от 6 мая 1999г.
1.7 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов организации» ПБУ 10\99. Утверждено приказом Минфина России N 33н от 6 мая 1999г.
1.8 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина России N 114н от 19 ноября 2002г.
1.9 План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден приказом Минфина РФ №94 от 31.10.2000 г.
1.10 Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации».
2. Учебная литература:
2.1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов, 9-е изд., перераб., доп. - М.: Издательский дом Дашков и К, 2010.
2.2. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность. – СПб.: Питер, 2009.
2.3. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. – М.: ИТК «Дашков и К», 2009.
2.4. Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.
2.5. Молчанов С. Налоги: расчет и оптимизация. – М.: Эксмо, 2012.
2.6. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие: монография / Под ред. Н.Т. Лабынцева. – Ростов-на-Дону: РИЦ РГЭУ (РИНХ), 2010.
2.7. Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.
2.8. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.
2.9. Шахбанов Р.Б. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.
2.10. Практическая энциклопедия бухгалтера. Том 5 Налоговый учет и отчетность Бератор . М:Бератор-Паблишинг, 2009.
2.11. Цепилова Е.С., Нестеренко Н.А. Налоговый учет. – Ростов-на-Дону: РИЦ РГЭУ (РИНХ), 2011.
Нормируемые расходы
| Вид расхода | Порядок учёта расхода |
| Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ) | Учитываются в пределах норм естественной убыли, утвержденных Постановлением Правительство РФ от 12.11.2002 №814 |
| Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации и членам его семьи, в местностях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним. Указанные расходы возникают в случае переезда работника и членов его семьи к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия (п. 12.1 ст. 255 НК РФ) | Учитываются в следующем порядке (п. 12.1 ст. 255 НК РФ): - стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом; - стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом. В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте |
| Сумма взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии, по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ) | Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ) |
| Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ) | Учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда, срок договора должен быть не менее 1 года (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ) |
| Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или причинения вреда здоровью работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ) | Учитываются в размере, не превышающем 15 000 руб. в год на одного застрахованного работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ) |
| Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» (п. 3 ст. 262 НК РФ) | Учитываются в пределах 1,5 доходов (валовой выручки) налогоплательщика (п. 3 ст. 262 НК РФ) |
| Суммы выплаченных подъемных (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ) | Учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для работников бюджетной сферы такие нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 №187. Для работников иных организаций указанные нормы не установлены, Дата: 2016-09-30, просмотров: 168. 
Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
|