Расчеты с разными дебиторами и кредиторамивозникают по разным причинам:

· по претензиям к поставщикам и подрядчикам,

· по страхованию имущества и персонала,

· за товары, купленные в кредит,

· по возмещению материального ущерба,

· по представленным работникам предприятия займам и др.

Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Рассмотрим только 2 из вышеперечисленных: 75, 76.

Учет расчетов с учредителями.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном счете 75.

Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров.

Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

По объявленным дивидендам начисляются налоги:

· По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)

· По юридическим лицам – налог на доходы по ставке 9%.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с учебными заведениями, научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.

Дебет Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит

Сальдо на счете 76 показывается в развернутом виде.

Начисление разной дебиторской задолженности отражается следующей проводкой: Д 76 К 91.

Начисление разной кредиторской задолженности отражается следующей проводкой: Д 08,10,26,44 и др. К 76.

Депонированная заработная плата переводится на счет 76 со счета 70 ( Д 70 К 76 ). Выдача депонированной заработной платы отражается по дебету счета 76 (Д 76 К 50).

Удержания по исполнительным листам отражается ( Д 70 К 76 ).

Классификация и оценка МПЗ.

Материально-производственные запасы (МПЗ) - это часть имущества, используемая в качестве сырья и материалов, при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. К МПЗ относят только те активы, которые служат менее одного года.

Группы оборотных активов:

• Материалы - это часть МПЗ, целиком потребляемая в производственном процессе и полностью переносящая свою стоимость на стоимость готовой продукции, работ, услуг;
• Готовая продукция - это часть МПЗ организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора;
• Товары - это часть МПЗ, приобретаемая у других физических или юридических лиц, предназначенная для продажи.

Классификация

МПЗ классифицируются:

1. По характеру владения:
• Ценности, принадлежащие предприятию на правах собственности;
• Ценности, не принадлежащие фирме, но хранящиеся у нее, учитываемые за балансом.
2. В зависимости от роли в процессе производства продукции, выполнения работ, услуг:
• Сырье и материалы;
• Вспомогательные материалы;
• Топливо;
• Запчасти;
• Тара;
• Покупные полуфабрикаты.
3. По порядку использования:
• Ценности, используемые в производстве;
• Ценности, предназначенные для продажи (готовая продукция, товары);
• Ценности, используемые как средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности).

Оценка

МПЗ в учете оцениваются по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость складывается из двух основных элементов:

• покупательной стоимости;
• транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).

ТЗР включают в себя расходы на транспортировку, хранение и доставку материалов на склад организации, оплату процентов поставщиками за коммерческий кредит и комиссионные вознаграждения посредническим фирмам.

Фактическая себестоимость зависит от способа поступления МПЗ на предприятие.

Способы поступления:

• Покупка по договору купли/продажи. Фактическая себестоимость включает в себя стоимость по договору и ТЗР;
• Вклад в уставный капитал фирмы. Фактическая себестоимость МПЗ согласовывается с учредителями;
• Безвозмездные поступления. Фактическая себестоимость определяется согласно рыночной стоимости на дату поступления МПЗ;
• Изготовление на самом предприятии. Фактическая себестоимость складывается из всех затрат на изготовление.

Системы учета МПЗ

19. Документальное оформление движения материалов. (лекции)