При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

┌───────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────┐

│ │ Нормативы затрат (в │

│ │ процентах к сумме │

│ │начисленного дохода) │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Создание литературных произведений, в том числе для│ 20 │

│театра, кино, эстрады и цирка │ │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Создание художественно-графических произведений, │ 30 │

│фоторабот для печати, произведений архитектуры и │ │

│дизайна │ │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Создание произведений скульптуры, │ 40 │

│монументально-декоративной живописи, │ │

│декоративно-прикладного и оформительского │ │

│искусства, станковой живописи, театрально- и │ │

│кинодекорационного искусства и графики, выполненных│ │

│в различной технике │ │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Создание аудиовизуальных произведений (видео-, │ 30 │

│теле- и кинофильмов) │ │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Создание музыкальных произведений: │ 40 │

│музыкально-сценических произведений (опер, балетов,│ │

│музыкальных комедий), симфонических, хоровых, │ │

│камерных произведений, произведений для духового │ │

│оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и │ │

│видеофильмов и театральных постановок │ │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│других музыкальных произведений, в том числе │ 25 │

│подготовленных к опубликованию │ │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Исполнение произведений литературы и искусства │ 20 │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Создание научных трудов и разработок │ 20 │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────┤

│Открытия, изобретения и создание │ 30 │

│промышленных образцов (к сумме дохода, полученного │ │

│за первые два года использования) │ │

└───────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────┘

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.