Колонка 10 равна произведению колонки 2 на колонку 9.

Колонка 11 определяется как разница колонок 6 и 9.

Сумма по колонке 11 всегда равна нулю.

Колонка 12 равна произведению колонки 2 на колонку 11.

Влияние объемов продукции в натуральном выражении определяется как разница колонок 10 и 5.

Суммарное влияние факторов соответствует общему абсолютному отклонению в объеме товарной продукции.

Таблица – Свод факторов

Вопрос 5. Анализ поставок.

Выполнение плана по поставкам имеет важное значение для предприятия, так как влечет за собой штрафные санкции, снижение чистой прибыли и фондов экономического стимулирования. Анализ поставок выполняется по однородной продукции в натуральном выражении по форме таблицы:

Если продукция неоднородная, то она объединяется в отдельные подгруппы по степени однородности, и анализ делается по каждой группе.

Колонка «Поставки в счет планового ассортимента» заполняется методом наименьшего числа, то есть засчитывается фактически произведенная продукция в пределах плана.

Колонка «Выполнение плана» определяется делением поставок в счет планового ассортимента на план, умноженное на 100 %.

Рассмотрев выполнение плана по поставкам, следует установить причины невыполнения и те потери, которые понесет предприятие вследствие невыполнения договорных обязательств.

Тема 7

АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

1. Задачи анализа себестоимости, источники информации.

2. Анализ структуры затрат на производство.

3. Анализ себестоимости товарной продукции.

4. Анализ затрат на 1 грн товарной продукции.

Вопрос 1. Задачи анализа себестоимости, источники информации.

Себестоимость продукции является синтетическим показателем, в котором находят отражение различные стороны деятельности предприятия и уровень использования производственных ресурсов. Поэтому в процессе анализа себестоимости необходимо выявить влияние всех факторов, так как от этого зависят результаты деятельности предприятия.

Основные задачи анализа себестоимости:

1) оценка выполнения плана по себестоимости и выявление причин отклонений;

2) изучение динамики себестоимости и тенденций в ее изменении;

3) изучение структуры и динамики затрат на производство по элементам и калькуляционным статьям;

4) оценка влияния отдельных факторов на уровень себестоимости;

5) выявление резервов по снижению себестоимости и разработка мероприятий по использованию этих резервов.

Источники информации:

- смета затрат на производство;

- отчет о себестоимости товарной продукции (машиностроение);

- аналитическая таблицы себестоимости, прибыли и рентабельности (металлургия);

- агрегатная калькуляция себестоимости;

- расшифровка комплексных статей затрат в себестоимости продукции;

- калькуляции отдельных видов продукции (сортовые калькуляции);

- отчеты цехов по себестоимости;

- анализ себестоимости продукции (металлургия);

- результаты хозяйственной деятельности за месяц (машиностроение);

- смета цеховых расходов (машиностроение).

Вопрос 2. Анализ структуры затрат на производство.

О структуре затрат по элементам судят по смете затрат, которая составляется по принципу однородности затрат.

Все затраты на производство по экономическому содержанию подразделяются на:

1) затраты предметов труда;

2) затраты средств труда;

3) затраты по оплате труда;

4) прочие расходы.

Анализ структуры затрат на производство выполняется сопоставлением фактических данных по элементам с планом и предыдущим периодом. Для этого составляется смета:

На основании таблицы необходимо сделать выводы:

1. Рассмотреть изменение материалоемкости продукции, то есть проанализировать удельный вес всех материальных затрат и его изменение, выделяя удельный вес топлива и энергии там, где он значителен. Указать возможные причины изменений сумм и удельного веса материальных затрат: цены на материалы, нормы их расхода, структура используемых материалов.

2. Рассмотреть изменение трудоемкости продукции (ФЗП с отчислениями) и возможные причины этих изменений: изменение численности, трудоемкости единицы продукции, сверхплановые выплаты и т.д.).

3. Рассмотреть изменение фондоемкости продукции (по амортизации).

Вопрос 3. Анализ себестоимости товарной продукции.

Себестоимость товарной продукции исчисляется только на фактический объем товарной продукции по плану и отчету. Все расчеты выполняются исходя из полной себестоимости.