Глава 1. Законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование. Понятия и роль внебюджетных фондов.

Стр 1 из 10Следующая ⇒

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………………..3

1. Законодательство о страховых взносах на обязательное социальное страхование. Понятия и роль внебюджетных фондов……………………………...5

1.1. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, постановка на учет на обязательное социальное страхование в ОАО «Зубцовское ДРСУ»……...5

1.2. База тарифы (ставки) расчетный и отчетный период порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам ПФР, ФСС РФ, ФФОМС в ОАО «Зубцовское ДРСУ»……………...…………………………………..19

1.3 . Бухгалтерский учет страховых взносов. Порядок и Расчет ежемесячного платежа, размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности в ОАО «Зубцовское ДРСУ» в бюджет ФСС РФ…………...…36

Заключение 1 главы……………………………………………………………………...48

2. Организация расчетов с внебюджетными фондами ОАО «Зубцовское ДРСУ»……………………………………………………………………...…………….49

2.1. Учетная политика в ОАО в целях расчетов с внебюджетными фондами……...51

2.2. Организация расчетов ОАО «Зубцовское ДРСУ» с Пенсионным фондом РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ……………………………………………………………………..57

2.3. Отчетность по страховым взносам в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ…………….66

2.4. Особенности расчетов ОАО «Зубцовское ДРСУ» с ФСС РФ, ФОМС РФ……..72

Вывод 2 главы……………………………………………………………………………77

3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ»……………………………………………………………78

3.1. Недостатки в организации учета и рекомендации по его совершенствованию в ОАО «Зубцовское ДРСУ»……………………………………………………………….78

3.2. Автоматизация налогового учета…………………………………………………..83

Заключение 3 главы……………………………………………………………………...78

Заключение…………………………………………………………………………...…86

Введение.

Диплом на тему: «Особенность организации расчетов с внебюджетными фондами и пути их развития (на примере конкретной организации)».

Актуальность моей впускной квалификационной работы заключается в том, что через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части государственного дохода в интересах граждан РФ.

А так же связано с трудностями, частой сменой законодательства. От правильности организации учета расчетов с внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата страховых взносов. Учет расчетов организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о начислениях и социальных выплатах каждому работнику.

Место прохождения моей практики, Открытое акционерное общество "Зубцовское дорожное ремонтно-строительное управление"

Более семидесяти лет в Зубцовском районе работает ОАО «Зубцовское дорожное ремонтно-строительное управление» — единственное предприятие, выполняющее работы по строительству и содержанию автодорог и мостов в районе.

На рынке дорожно-строительных услуг Тверской области Зубцовское ДРСУ работает более 30 лет.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется при содействии между коммерческой организациями и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Которые устанавливаются и регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

В наше время налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с самого возникновения государства. Развитие и изменение форм государства всегда сопровождаются изменением и преобразованием налоговой системы. В современном времени общества налоги – это основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства, также идет обеспечение граждан с неустойчивых социальных слоев, и граждан нуждающимся в материальной поддержки государства РФ.

Государственные социальные внебюджетные фонды являются целевыми централизованными фондами финансовых ресурсов, формируемых за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенных для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинской помощи населения.

Целью написания данной выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ и практики расчетов организации с внебюджетными фондами.

Основными задачами моей дипломной работы являются:

1. Ознакомления понятий внебюджетные фонды.

2. Определение роли внебюджетных фондов.

3. Краткая характеристика Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования.

4. Изучение нормативных регулирований расчетов с внебюджетными фондами.

5. Изучить на примере порядок отчислений во внебюджетные фонды в ОАО "Зубцовское ДРСУ", в частности расчет с Пенсионным Фондом, расчеты с Фондом социального страхования.

6. Ознакомиться с форсированностью отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

7. Определение недостатка учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО "Зубцовское ДРСУ", " и их развитие.

Структура моей дипломной работы состоит из трех частей.

Первая – теоретические основы организаций с внебюджетными фондами.

Вторая – изучение порядка организации отчислений во внебюджетные фонды, выяснить расчеты с пенсионным Фондом, расчеты с фондом социального страхования, расчеты с фондом медицинского страхования, формирования отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Третья – изучение порядка исчисления и уплаты единого социального налога в ОАО "Зубцовское ДРСУ". Так же на основе проведенного исследования определены недостатки в организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации и представлены пути их развития.

А так же заключение моей дипломной работы в виде выводов по всей работе.

Объектом изучения дипломной работы является ОАО "Зубцовское ДРСУ".

Основными документами, которые были использованы для написания дипломной работы, является Налоговый Кодекс РФ, Федеральные Законы, Постановления Правительства, Приказы Минфина, связанные с расчетами во внебюджетные фонды, правовая система «Консультант Плюс», а также ресурсы интернет сети.

Бухгалтерский учет страховых взносов. Порядок и Расчет ежемесячного платежа, размера добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ОАО «ДРСУ» в бюджет ФСС РФ.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете ОАО «ДРСУ» отражаются в соответствии:

1) с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н;

2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов и Инструкция по применению Плана счетов).

В отношении указанных взносов также действует Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н (далее - Порядок учета взносов по нетрудоспособности и материнству).

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (План счетов).

К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Рабочий план счетов, который применяет организация, должен быть разработан ее главным бухгалтером (или иным лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета) и утвержден ее руководителем одновременно с учетной политикой (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, Инструкция по применению Плана счетов).

Затраты в виде страховых взносов в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96 и т.д. (Инструкция по применению Плана счетов).

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" используется в случае начисления страховых взносов на суммы отпускных. Напомним, что большинство организаций обязано отражать на этом счете оценочные обязательства, а в их число входит обязательство по оплате отпусков (п. п. 3, 4, 5, 8 ПБУ 8/2010, Инструкция по применению плана счетов). Величина оценочного обязательства по оплате отпусков определяется с учетом суммы страховых взносов. Подробнее об этом читайте в разд. 7.9.1 "Бухгалтерский учет страховых взносов, начисляемых на сумму оплаты отпусков".

Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Например, страховые взносы за май начисляются 31 мая с учетом выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за май.

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) вы вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ).

В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет работодателя отражается проводкой: дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).

Суммы, поступившие на расчетный счет предприятия от ФСС РФ в счет возмещения расходов на соцстрах, отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 69 (по соответствующему субсчету).

Содержание операции/наименование фонда	Корреспонденция счетов	Первичные документы
Дебет	Кредит
Начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование
ислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	(23, 25, 26, 28, 29, 44, и т.д.)	69-1	ивидуальные карточки учета, Сводные карточки учета
начислены взносы в ПФР	69-2
начислены взносы в ФФОМС	69-3
Начисление пособий по государственному социальному страхованию
начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ	69-1		Бухгалтерская справка-расчет
Начислены пособия социальному страхованию за счет средств организации	(23, 25, 26, 28, и т.д.)		Бухгалтерская а справка-расчет
Перечисление страховых взносов
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	69-1		Выписка банка
Перечислены взносы в ПФР	69-2
Перечислены взносы в ФФОМС	69-3
поступление денежных средств от ФСС РФ в случае превышения расходов на социальное обеспечение над начисленными взносами по нетрудоспособности и материнству
учены средства от ФСС РФ на расчетный счет		69-1	выписка банка
Начисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Начислены пени (штрафы) в отношении взносов по нетрудоспособности и материнству	(91-2)	69-1	Акт проверки, Бухгалтерская справка-расчет
начислены пени (штрафы) в отношении пенсионных взносов	(91-2)	69-2
начислены пени (штрафы) в отношении взносов в ФФОМС	(91-2)	69-3
Отражено постоянное налоговое обязательство (в случае отражения начисленных пеней и штрафов на счете 91-2)	счет "Постоянное налоговое обязательство)	счет "Расчеты по налогу на прибыль")	Бухгалтерская справка
Перечисление пеней (штрафов) по страховым взносам
Перечислены пени (штрафы) в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ПФР, ФФОМС)	69-1, 69-2, 69-3		Выписка банка

Расходы на выплату страхового обеспечения можно зачесть только в счет уплаты страховых взносов, а не пеней и штрафов (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 7 Порядка учета взносов по нетрудоспособности и материнству).

Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование приведены в таблице.

По дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" отражается начисление страховых взносов на суммы отпускных.

Больничный лист за первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).

Перечисление страховых взносов производится:

- общей суммой по организации в отношении всех физических лиц (ч. 3, 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

- в целых рублях (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

- отдельными платежными поручениями в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС (ч. 1, 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Подробнее с данным вопросом вы можете ознакомиться в разд. 7.2 "Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей.

Заключение 1 главы.

Мною была рассмотрена деятельность Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования, определены их цели и основные функции на примере предприятия ОАО «Зубцовское ДРСУ».

Изучено нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами.

Рассмотрен порядок учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ».

Было изучено формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Были определены недостатки учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ». и предложены рекомендации по совершенствованию учета.

Одним из основных недостатков в организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ».является ручной ввод отчетности по единому социальному налогу. Так для формирования показателей отчетности по ЕСН бухгалтерией организации используется программа "Налогоплательщик ЮЛ", а не программа 1 С Бухгалтерия.

Вывод 2 главы.

В данной работе мной были рассмотрены теоретические и проктические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды а так же на примере предприятия «ОАО «Зубцовское ДРСУ», проведен анализ действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, рассмотрены направления совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, изучены правовое и программное обеспечение.

Таким образом, внебюджетные фонды представляют собой финансовые ресурсы, не включаемые в бюджеты различных уровней. Они имеют целевое назначение и находятся в распоряжении органов государственной власти или муниципальных образований. Эти фонды являются формой мобилизации денежных средств для решения конкретных экономических и социальных задач.

Заключение 3 главы.

В заключение 3 главы, опишу я опишу, что ключевыми элементами в текущем учете расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ»являются правильный расчет и своевременная уплата сумм налогов.

Все практически все работы по заполнению документов ведутся с помощью программы 1С,

Заключение.

Социальная защита населения является важнейшим аспектом государственной социальной политики на современном этапе. Ее реализация осуществляется государством в виде материальных выплат, компенсаций, дотаций и т.п. через бюджетные и внебюджетные фонды, последние из которых подразделяются на: экономические и социальные.

Социальные внебюджетные фонды - это фонды денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации России, предназначенные для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера.

Организация и ведение организацией учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению всегда сопряжены с трудностями, связанными с частой сменой законодательства в этой области. От правильности организации учета расчетов с внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата страховых взносов. Учет расчетов организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику.

Правильная постановка и ведение учета расчетов с внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению являются залогом достоверности показателей финансовой отчетности.

Организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» не имеет задолжности по выплатам во внебюджетный фонд, а так же нареканий в выплате заработной платы сотрудникам.

При написании выпускной квалификационной работы я изучила определение понятию "Внебюджетные" фонды.

Рассмотрела деятельность Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования, определены их цели и основные функции.

Изучила нормативное регулирование расчетов с внебюджетными фондами.

Рассмотрен порядок учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ»

Изучено формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Определены недостатки учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ»

и предложила рекомендации по совершенствованию учета в электронном заполнении документов.

Одним из основных недостатков в организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ОАО «Зубцовское ДРСУ»

является ручной ввод отчетности по единому социальному налогу. Так для формирования показателей отчетности по ЕСН бухгалтерией организации используется программа "Налогоплательщик ЮЛ", а не программа 1 С Бухгалтерия.

Для улучшения организации бухгалтерского учета расчетов по единому социальному налогу необходимо:

внедрить комплексную программу "1С: Предприятие" для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.