Налоговая сис-ма - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.

Характеристики налоговой сис-мы:

- совокупность налогов, установленных законодательством;

- принципов, форм и методов их установления и ввода в действие;

- сис-ма налоговых органов, форм и методов налогового контроля;

- права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового пр-ва.

Налогообложение - совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

А.Смит сформулировал 4 основные принципа построения налоговой сис-мы, модернизированные они используются до настоящего времени:

- справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

- определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;

- удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;

- экономичности, заключающийся в. минимизации издержек взимания налога, в рационализации сис-мы налогообложения.

Основные функции:

- фискальную - обеспечение доходов гос-венного бюджета;

- регулирующую - регулирование макроэк-х процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости;

- распределительную - перераспределение национального дохода, доходов ф и юр лиц;

- социальную — аккумулирование средств для осуществления социальных программ;

-стимулирующую - микроэкономическое регулирование;

- контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.

По законодательству Российской Федерации различаются налоги трех видов:

а) налоги федеральные;

б) налоги региональные;

в) налоги местные.

Органы гос-венной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

По способу взимания различают налоги:

Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода.

Прямые налоги подразделяются:

- реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и

- личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот.

Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). К прямым налогам относятся:

налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение.

Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг).

Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость) или выручке от продаж (налог с продаж). Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. Акцизы, Налог на добавленную стоимость, Налог с продаж.

НДС

Налогоплательщиками признаются:

- организации

- индивидуальные предприниматели

- лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения.

- операции по реализации товаров, работ, услуг.

- операция к передаче товаров, выполнение работ, оказание услуг, для собственных нужд, расходы на которые не принимается к вычету, в том числе через амортизационные отчисления при исчислении ННП.

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

- ввоз товаров на таможенную территорию.

Ставки.

0% облагаются товары вывезенные под экспорт.

10% товары самые необходимые (хлеб, соль и т.д.)

18% все что не входит в первые две группы.

НДФЛ

Налогоплательщиками признаются:

1. налоговые резиденты от доходов получаемых на территории РФ и за её пределами.

2. неналоговые резиденты (более 180 дней) получаемые доход от источников на территории РФ.

Объект налогообложения.

1. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или за ее пределами для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ

2. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ для физ.лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Ставки.

1. В отношении дохода, полученного от выигрышей конкурсов и др. мероприятий – 35%

2. В отношении дохода, полученного от участия в собствен. других организаций – 9% (участие в акциях)

3. В отношении дохода, полученного неналоговыми резидентами – 30%.

4. В отношении остального – 13%

ЕСН

Налогоплательщиками признаются:

1. Лица производящие выплаты физ. лицам (организации и индивид. предприн.)

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и главы крестьянских хозяйств.

Объект налогообложения

1. Для лиц производящих выплаты физ.лицам признаются выплаты и иные вознаграждения начисленные в пользу физ.лиц. по трудовым и гражданско-правовым договорам. (Не признаются объектом, если: у налогоплательщиков такие выплаты не относятся к расходам уменьшающим нал. базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде).

2. Для индивид. предпринимателей признаются: доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Ставки.

- Шкала для организаций.

До 280 000 руб – 26%

С 280 001 руб до 600 000 руб. – 10%

С 600 001 руб - ∞

- Шкала для с/х товаропроизводителей

До 280 000 руб – 20%

- Шкала для индивидуальных предпринимателей

До 280 000 руб – 10% (нет выплат фонда соц. страх.)

- Шкала для адвокатов

До 280 000 руб – 8%

ННП

Налогоплательщиками признаются:

- Российские организации

- Иностранные организации осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получаемые доход от источников на территории РФ.

Объект налогообложения

- Прибыль организации. Для российских организаций объектом является доход уменьшенный на величину произведенных расходов.

Ставки.

Для российских организаций – 24% (6.5% в фед.бюджет, 17.5% в бюджет субъекта РФ).

Ставки на доходы иностранных организаций не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство установлено: - 10% от дохода получаемого в результате сдачи в аренду самолетов, судов и др. имущества.

- 20% для всего остального.

- 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций, российскими организациями.

- 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.