Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
ЧЕЛЯБИНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА
ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Курсовая работа
по предмету: «Учёт в банках»
Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации
Выполнил: Малетин В.А.
Провепил: Ермолаева Н.П.
Содержание
1. Основные средства:
1.1. Учёт основных средств.
1.2. Оценка основных средств.
1.3. Учёт износа (амортизации) основных средств.
1.4. Учёт капитальных вложений и поступления основных средств
1.5. Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.
1.6. Учёт выбытия основных средств
2. Учёт нематериальных активов (НМА), малоценных и быстроизнашивающихся предметов (мбп)
3. Учёт хозяйственных материалов
4. Учёт капиталов:
4.1. Формирование и учет уставного капитала
4.2. Учет добавочного капитала банка
4.3. Учет резервного фонда
5. Учёт результатов деятельности:
5.1. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка
5.2. Использование прибыли
Список литературы
Основные средства
Учёт основных средств.
Ни одна кредитная организация не может осуществлять уставную деятельность без наличия основных средств. Основные средства – это имущество банка в виде зданий, сооружений, оборудования, приборов, транспортных средств, вычислительной техники, хозяйственного инвентаря и прочих предметов. Указанные в виде основных средств должны отвечать двум признакам:
1. Стоимости - не менее стократного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), установленной правительством
2. Сроку службы более одного года.
Кроме того, к категории основных средств относятся:
· земельные участки, находящиеся в собственности банка, независимо от стоимости.
· Оружие, независимо от стоимости
· Объекты сигнализации и телефонизации, независимо от стоимости, если они не включены в стоимость зданий, при строительстве
· Книги, не зависимо от стоимости
· Законченные капитальные вложения в арендованные здания, сооружения, другие объекты, относящиеся к основным средствам, они зачисляются банком арендатором в собственные основные средства в сумме фактических затрат, если иное не предусмотрено договором аренды.
Все виды основных средств отражаются в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
Ø Внесённых акционерами (участниками) в счёт вклада в уставный капитал банка – по договорённости сторон
Ø Полученных безвозмездно – экспертным путём или по данным документов приёма-передачи основных средств, или по рыночной цене
Ø Приобретённых за плату – исходя из фактически произведённых затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке
Ø Построенных – по фактической себестоимости
Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объекта.
Для отражения состояния и движения основных средств используют синтетический счёт № 604 «Основные средства банков». Счёт активный. Сальдо дебетовое означает первоначальную стоимость находящихся в собственности банка основных средств; оборот по дебиту отражает первоначальную стоимость поступивших объектов; оборот по кредиту означает первоначальную стоимость выбывших объектов основных средств (не считая операций по переоценки основных средств).
Учёт ведётся по группам основных средств, сформированным по категориям и срокам полезного использования объектов или нормам (срокам) амортизации на счетах второго порядка:
№60401 «Категория 1 – Здания и сооружения»
№60402 «Категория 2 – Легковой автотранспорт, лёгкий грузовой (грузоподъёмность до 2х тон), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные систем и обработки данных»
№60403 «Категория 3 – Оборудования, транспортные средства и другие основные средства, не включённые в 1-ю и 2-ю категории»
№60404 «Земля»
№60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства
№60406 «Основные средства, переданные в пользование организациям банков»- активный. На относящихся к нему счетах второго порядка с №60501 по 60506 учитываются те же категории основных средств, что и на счёте №604
№606 «Износ (амортизация) основных средств» - пассивный.
На счетах второго порядка: с №60601 по 60604 учёт ведётся по тем же категориям, что и на счёте №604;
№60605 «Арендные обязательства» - пассивный;
№60606 «требования по арендным обязательствам» - активный;
№607 «Капитальные вложения» - активный»;
№60701 «Собственные капитальные вложения»;
№608 «Лизинговые операции» - активный;
№60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг»;
№60803 «Износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг» - пассивный;
№60610 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств, переданных организациям банка» - пассивный;
№60611 «Износ (амортизация) оборудования в резерве» - пассивный
Аналитический учёт основных средств организуется пообъектно, по лицевым счетам предметов на инвентарных карточках или инвентарных книгах 0489007, а так же в журнале основных средств 0489008. В карточках проставляются номера указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов. Допускается ведение групповых карточек-паспортов на несколько одновременно приобретённых одинаковых предметов. Журнал учёта основных средств в конце года не заключается и записи в нём продолжаются и в новом году. По местам эксплуатации объектов составляется список инвентарных объектов, закрепленных за материально ответственными лицами. Основанием для заполнения инвентарных карточек или книг являются первичные учётные документы (акты приёма-передачи основных средств, технические паспорта и прочие документы, характеризующие состояние объекта его назначение и порядок, условия эксплуатации).
Оценка основных средств.
Как правило, объекты основных средств учитываются по первоначальной стоимости, однако она не является единственной учётной стоимостью. Основные средства могут учитываться и по восстановленной стоимости, которая возникает в результате переоценки основных средств, проводимой по решению правительства. Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства основных средств в данный момент времени, т.е. приобретение или строительство объектов исходя из действующих цен или затрат на изготовление их в новых условиях. Поскольку (например, в условиях инфляции) стоимость сырья, материалов, запасных частей, расценки по оплате труда возрастают, любой кредитной организации необходимо создавать источник финансирования для замены износившихся объектов в большей сумме, чем их первоначальная стоимость, соответственно при реализации их (объектов) продажная стоимость должна увеличиться. Переоценку производят или через установленные (централизованно) коэффициенты, или путём прямого пересчёта первоначальной стоимости в восстановленную согласно документально подтверждённой рыночной цене. Одновременно пересчитывается и сумма ранее начисленного износа. Результат переоценки изменяет не только первоначальную стоимость и сумму износа объекта, но и создаёт новый источник – добавочный капитал (счёт № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценки»).
Счёт № 604 «Основные средства банков»
| Кредит счетов № | Д | К | Дебет счетов № |
| С – первоначальная стоимость, находящаяся в эксплуатации. |
Первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств (по любым причинам) Переоценка с уменьшением первоначальной стоимости основных средств. Основные средства, переданные в пользование организациям банков.
|
61202
10601
60502 | |
| 60701 10603 102,103 104 10601 70107 60701 | Первоначальная стоимость поступивших объектов: в результате строительства и приобретений безвозмездно. Вклад учредителей (участников) в уставный капитал. Увеличение стоимости основных средств при переоценке. Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации. Выкуп долгосрочных арендованных основных средств |
Учёт нематериальных активов (НМА)
К нематериальным активам относятся имущество банка, обеспечивающие более качественное выполнение определённых банковских операций по обслуживанию клиентов (программное обеспечение, приобретение брокерского места на бирже) или ускоряющее процесс регистрации банка (разработка устава, учредительного договора, штампов, печати, и т.д.), так называемые организационные расходы, или приобретение патентов, лицензий, новых технологических разработок, приобретение права пользования земельными участками др. Так же как и большинство активов, НМА, т.е. их использование, должно приносить банку доход. Это объекты, срок службы которых должен быть более года, независимости от стоимости. В плане счетов для их учёта предусмотрены следующие счета второго порядка:
№ 60901 «Нематериальные активы»
№ 60902 «Нематериальные активы в организациях банка»
№ 60903 «Амортизация нематериальных активов».
Счета № 60901, 60902 – активные и учитывают состояние и движение НМА по первоначальной стоимости по лицевым счетам объектов. Счёт № 60903 учитывает суммы начисленной амортизации (возмещённой стоимости) по НМА – пассивный (по лицевым счетам объектов).
Приобретение, поступление объектов НМА и формирование первоначальной стоимости происходит в результате:
§ внесения акционерами (учредителями) в счёт вклада в уставный капитал – по договорённости сторон.
§ приобретение за плату – исходя из фактически произведённых затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности для эксплуатации
§ безвозмездного поступления – экспертным путём
§ изготовление банком – по себестоимости.
Операции по приобретённым НМА за плату отражаются в порядке, установленном для учёта капитальных вложений основных средств. В том же порядке на внебалансовых счетах учитываются источники финансирования капитальных вложений по объектам НМА. Таким образом, в бухгалтерском учёте будут произведены следующие записи по движению НМА:
Учёт капиталов
Формирование и учет уставного капитала
Уставный капитал - один из основных собственных источников хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс организации банка как юридического лица.
Инвестирование в коммерческий банк может производиться юридическими и физическими лицами путем приобретения акций или долей в его уставном капитале. Различают акционерные банки, т.е. созданные в форме акционерного общества, и не акционерные банки, созданные как общества с ограниченной ответственностью.
Высшим органом управления банком является общее собрание акционеров или общее собрание участников. К исключительной компетенции общего собрания относятся вопросы:
ü внесение изменений и дополнений в устав общества или его новой редакции;
ü реорганизация и ликвидация общества;
ü избрание совета директоров;
ü увеличение, уменьшение уставного капитала;
ü избрание исполнительного органа общества;
ü избрание членов ревизионной комиссии;
ü утверждение внешнего аудитора;
ü утверждение годового отчета, бухгалтерских балансов, распределение прибыли, совершение крупных сделок и др.
Исполнительным органом является правление банка во главе с председателем правления банка. Правление в своей деятельности подчинено общему собранию акционеров или участников банка.
Государственный банк России и его территориальные управления с момента образования коммерческого банка осуществляют постоянный контроль за его деятельностью, ограничивая степень риска в их работе и снижая вероятность его банкротства. С этой целью разработаны экономические нормативы, всесторонне характеризующие финансовое состояние, положение коммерческого банка, которые следует соблюдать для обеспечения стабильной и надежной работы банка. В их объеме банк ежемесячно отчитывается перед главным территориальным управлением БР.
В соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации» (Банка России) с последующими дополнениями и изменениями, а также инструкцией ЦБ РФ от 01.10.97 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» установлены следующие экономические нормативы:
§ минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;
§ минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;
§ норматив достаточности капитала;
§ нормативы ликвидности банков;
§ максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
§ максимальный размер крупных кредитных рисков;
§ максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
§ максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам (пайщикам) и инсайдерам);
§ максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;
§ максимальный размер вексельных обязательств банка;
§ норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц.
Так, указанной инструкцией предусмотрено, что минимальный размер собственных средств (капитала) банков устанавливается соответственно (для вновь создаваемого банка): на 1 января 1998 г. в сумме, эквивалентной 4,0 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. - 5,0 млн ЭКЮ.
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определенных как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, начиная с 01.01.99 г. устанавливается в сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. Банки, размер собственных средств (капитала) которых составляет сумму, эквивалентную величине от 1 до 5 млн ЭКЮ, с 01.01.99 г. не могут:
а) проводить банковские операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц);
б) осуществлять операции по привлечению и размещению Драгоценных металлов;
в) открывать филиалы и создавать дочерние организации за Рубежом;
г) принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций. Учет уставного капитала осуществляется на счетах:
№ 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций», принадлежащих:
№ 10201 - Российской Федерации,
№ 10202 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,
№ 10203 - государственным предприятиям и организациям,
№ 10204 - негосударственным организациям,
№ 10205 - физическим лицам,
№ 10206 - нерезидентам.
Держатели обыкновенных акций имеют право голоса, но могут не получать дивидендов, если финансовое состояние банка не позволяет их начислять и выплачивать;
№ 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций». Капитал сгруппирован по принадлежности на счетах второго порядка в той же расшифровке, что и по счету № 102.
По привилегированным акциям устанавливается фиксированный, заранее определенный дивиденд, но без права голоса на общем собрании акционеров;
№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:
№ 10401 - Российской Федерации,
№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,
№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,
№ 10404 - негосударственным организациям,
№ 10405 - физическим лицам,
№ 10406 - нерезидентам.
Все перечисленные счета пассивные;
№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:
№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».
Эти счета в отличие от предыдущих активные.
При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет:
№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:
№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,
№ 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.
В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет счета № | Кредит счета № | ||
| Акционерный банк | |||
| 1.Получены и оприходованы бланки акций, предназначенных для распространения среди акционеров (по условной оценке 1 руб. за бланк) | 90701 | 99999 | |
| 2.Получено наличными в оплату акций: суммы переданы на корсчет банка
суммы переведены на накопительный счет | 20202 | 60322 | |
| 30102 | 20202 | ||
| 30208 | 30102 | ||
| 3. Перечислено безналичным порядком в оплату акций: на накопительный счет в банке (покупатель не является клиентом банка) клиент банка с расчетного счета физическое лицо (с депозитного счета) все суммы, полученные в безналичном порядке, зачисляются на накопительный счет | |||
| 30208 | 60322 | ||
| 40702 | 60322 | ||
| 42301 -42307 | 60322 | ||
| 30208 | 30102 | ||
| 4. Внесено имущество в оплату акций: основными средствами хозяйственными материалами
малоценными предметами начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию
| 60401 -60403 | 60322 | |
| 61001 -61006 | 60322 | ||
| 61101 | 60322 | ||
| 70209 | 61103 | ||
| 5. В момент госрегистрации отражена неоплаченная часть акций | 90601 | 99999 | |
| 6. Разблокирован накопительный счет | 30102 | 30208 | |
| 7. В состав уставного капитала оприходованы все полученные средства в сумме номинала: обыкновенные акции привилегированные акции в сумме превышения размещенных акций над их номинальной ценой | |||
| 60322 | 10201 -10206 | ||
| 60322 | 10301 -10306 | ||
| 60322
99999 | 10602
90701 | ||
| 8. Списаны бланки акций, выданных акционерам | |||
| 9. Получена доплата за акции: наличными (покупная стоимость) безналичным путем (покупная стоимость) эмиссионный доход | |||
| 20202 | 10201 -10205 Номинальная стоимость | ||
| 40702 /30102 | |||
| 10602 | |||
| 10. Списывается номинальная стоимость реализованных акций (из состава ранее неоплаченных) | 99999 | 90701 | |
| 11. Выкуп собственных акций по: номинальной цене
по цене выше номинала
по цене ниже номинала | |||
| 10501 | 30102 40702 20202 | ||
| 10501 70209 | 30102 70702 20202 | ||
| 10501 | 70102 Д | ||
| 12. Отражена неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка | 90601 | 99999Н | |
| 13. Увеличивается уставный капитал (капитализация) за счет: эмиссионного дохода резервного фонда в случае превышения норматива прироста имущества при переоценке фондов специального назначения прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной по дивидендам | 10602 | 10201-10206 | |
| 10701 | 10301-10306 | ||
| 10601 | 10301-10306 | ||
| 10703 | 10301-10306 | ||
| 70302 60320 | 10301-10306 10301-10306 | ||
| 14. При аннулировании регистрации выпуска ценных бумаг (не получено разрешение) на всю сумму накопительного счета восстановлены платежи на корсчет зачислено плательщикам (возврат основных средств) возврат прочего имущества
| 60320 | 1 | |
| 60322 | 30208 | ||
| 30102 | 40702 | ||
| 60322 | 60401 | ||
| 15. Если выкупленные собственные акции не реализованы в течение шести месяцев | 60322 | 61002 | |
| 10201-10206 | 10501 | ||
| 10301-10306 | 10501 | ||
| Неакционерный банк | |||
| 1. Оплата участниками приобретенных долей в уставном капитале | 30102, | ||
| 40702, | 104 | ||
| 604 | |||
| 2. Неоплаченная часть долей в уставном капитале | 90602 | 99999 | |
| 3. Списание оплаченной доли уставного капитала | 99999 | 90602 | |
| 4. Увеличение уставного капитала за счет капитализации: резервного фонда, в пределах суммы превышения норматива переоценки имущества за счет остатков фонда специального назначения начисленных, но не уплаченных дивидендов нераспределенной прибыли прошлых лет | 10701 | 104 | |
| 10601 | 104 | ||
| 10702 | 104 | ||
| 60320 | 104 | ||
| 70302 | 104 | ||
| 5. Выкупленные банком собственные доли уставного капитала | 90502 | 30102, | |
| 40702, | |||
| 20202 | |||
| 6. Не реализованные в течение шести месяцев собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников | 104 | 90502 | |
Учет добавочного капитала банка
Добавочным капиталом к уставному являются:
o прирост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601)
o эмиссионный доход (счет № 10602),
o стоимость безвозмездно полученного имущества (счет ^ 10603).
Все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка' оборот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов основных средств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке (д-т сч. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества (д-т сч. № 604) и др.
Операции по счетам оформляются выписыванием мемориальных ордеров на основании справок-расчетов, распоряжений, актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов.
Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лицевым счетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602 - на одном лицевом счете; по счету № 10603 - также на одном лицевом счете.
Учет резервного фонда
Характерные особенности и порядок использования резервного фонда установлены положением «О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного фонда сводится к покрытию убытков и потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15% его величины. Причем в банках образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала но не выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других платежей, т.е. листая прибыль. Она определяется после утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли.
Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавливается Уставом банка, но он не должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального размера, установленного уставом банка.
Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете второго порядка: № 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кредитовое означает сумму созданного на начало отчетного периода резервного фонда; оборот по дебету - использование фонда; оборот по кредиту - образование фонда.
Счет № 701 «Доходы»
| Кредит счетов № | Д | К | Дебет счетов № | |
|
|
Списание полученных доходов по установленным банком отчётным периодам | С – суммы расходов, полученных на начало отчётного периода |
3010, 40702 | |
|
Проценты, полученные, за предоставленные кредиты Доходы по операциям в ин валюте, по ценным бумагам и прочим вложениям Доходы от реализации имущества Зачислена арендная плата Штрафы полученные и др. | ||||
| 703, 704 |
Счёт № 702 расходы
| Кредит счетов № | Д | К | Дебет счетов № |
| С – расходы, произведённые на начало отчётного периода |
|
| |
| 30102, 30109, 40702 42305 60305 60303 60308 60301, 30102 20202 61001 30102 60323, 30102 60323 30102 60903 60601-60604, 60803, 60610, 60611 61006 60324-51210, 50804-51104, 50204-50704, 47425, 46008-47308, 45009-45409, 44210-44410, и др. | Проценты, уплаченные юридическим лицам за привлечённые кредиты по межбанковским кредитам Проценты, доначисленные физическим лицам по депозитам Расходы на содержание управленческого персонала: начисление заработной платы начисление на заработную плату Командировочные расходы в пределах норм Расходы на рекламу по норме Представительские расходы по норме Канцелярские расходы Оплата арендной платы Расходы на содержание зданий и сооружений (тепло, вода, свет и пр.) Другие расходы в том числе: типографские расходы, расходы на охрану в разрешённых случаях расходы на ремонт всех видов основных средств включая арендованные, кроме автотранспорта Штрафы уплаченные Начислены: Амортизация НМА Износ (амортизация) основных средств всех видов и назначений Недостачи в пределах норм естественной убыли Резерв под возможные потери по ссудам и приравненных к ним размещенных средств |
По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто - прибыли, убытки. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма прибыли (остаток счета № 70301 «Прибыль отчетного года») переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302), аналогично учитываются убытки.
После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302 закрывается отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет» (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).
Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет источников, определенных учредителями банка.
Использование прибыли
Необходимо различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между оборотами (дебетовыми и кредитовыми) счета № 70301, называется балансовой. Балансовая прибыль уменьшенная на сумму налога на прибыль, составляет размер чистой прибыли.
Назначение счета № 705 «Использование прибыли» сводится к учету использованной в отчетном году фактически полученной прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет. Счет № 705 - активный; сальдо дебетовое отражает суммы использованной в течение года прибыли, до отчетного периода, оборот по дебету - суммы, использованные в отчетном периоде в виде: налогов, начисляемых за счет прибыли (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60301);
дивидендов акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60320);
отчислений в резервный фонд (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10701), фонды специального назначения, в другие фонды (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10702) и на иные цели.
Оборот по кредиту отражает списание сумм остатков, числившихся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибылей и убытков (№ 703 или № 704). После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета № 70501 переносится на счет № 70502, также переносятся и суммы прибылей. Затем, после утверждения годового отчета учредителями банка, на счете № 70502 отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 10702, № 60320 и др.).
Счет № 70302 закрывается в корреспонденции со счетом № 70502 (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей.
Таким образом, выделим три временных периода изменения статьи прибыли.
1. По окончании отчетного периода: сумма прибыли определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов:
д-т сч. № 70301, к-т сч. № 702;
д-т сч. № 701, к-т (.ч. № 70301.
Кредитовое сальдо по счету № 70301 и есть прибыль отчетного года (т.е. превышение суммы доходов над суммой расходов составит финансовый результат деятельности банка).
2. После сдачи годового отчета: сумма прибыли отчетного года переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302).
Таким же образом переносятся суммы остатков по счетам учета использования прибыли (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 70501).
3. После утверждения годового отчета учредителями (акционерами) и принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих лет делается запись:
д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502 и д-т сч. № 70502, к-т сч. № 107, 102, 103, 104, 60320.
Полное содержание отчета о прибылях и убытках см. приложение № 2. В заключение рассмотрения вопросов учета фондов, резервов, финансовых результатов предлагаем познакомиться с методикой расчета собственных средств (капитала) кредитной организации (ЦБР от 01.06.98 г. № 31-П).
Список литературы
1. «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках» - Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина.
2. «Банковский учёт и операционная техника» - К.Г. Парфёнов.
3. УКАЗАНИЕ Ц.Б. «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств» от12 июля 2000 года № 821-У
ЧЕЛЯБИНСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА
Дата: 2019-07-30, просмотров: 243.