Анализ вышеприведенной таблице позволяет сделать вывод о убыточности предприятия, однако в настоящий момент она является запланированной.

Убыточность предприятия объясняется следующими причинами.

Согласно «Временной методики определения затрат и тарифа на электроэнергию 5вых электрических станций», утвержденной Постановлением НКРЭ Украины от .098 г № 276 п 2.5 на себестоимость электроэнергии влияет установленная мощность Удельная себестоимость электроэнергии, которую вырабатывает ВЭС. зависит от энергетических ресурсов площадки, величины эксплутационных расходов и снижается с увеличением мощности станции.

Преодоление убыточности планируется при достижении оптимальной мощности 25-30 МВт.

Раздел III. Организация учета нематериальных активов

1. Документальное оформление операций с нематериальными активами

Основанием для зачисления на баланс объекта НМА является первичный доку­мент. В настоящее время специальные пер­вичные документы для учета операций с НМА разработаны только для таких ви­дов НМА, как объекты права интеллекту­альной собственности. Типовые формы первичного учета этих НМА утверждены приказом № 732, который вступил в силу в декабре 2004 года.

Для других видов НМА специальные формы первичного учета не разработаны до сих пор. Ранее, как правило, для первичного учета объектов НМА приспосаб­ливали типовые формы по учету основ­ных средств (ОЗ-1, ОЗ-2, ОЗ-З и т. д.). Однако теперь, когда появились типовые формы первичного учета объектов права интеллектуальной собственности, на наш взгляд, целесообразнее использовать имен­но их и для учета других видов НМА. В то же время для исключения объектов из состава НМА при передаче другому пред­приятию (безвозмездная передача, взнос в уставный капитал), оформления внут­реннего перемещения не обойтись без формы ОЗ-1.

Описание типовых форм первичного учета для объектов права интеллектуаль­ной собственности приведено в Приложении 2.

Для обобщения информации о наличии и движении необоротных активов, в том числе и НМА, а также для отражения ка­питальных инвестиций предназначен Жур­нал 4, который ведется по кредиту счетов 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 35.

В I разделе Журнала 4 (составляется ежемесячно) находит отражение, в част­ности, информация о кредитовых оборо­тах по счету 12 (т. е. здесь будут отра­жены суммы по операциям, связанным с выбытием и уценкой НМА). Во II разделе Журнала 4 отражаются, в частности, обороты по кредиту счета 15 (т. е. здесь можно найти информацию о формирова­нии первоначальной стоимости НМА).

Аналитический учет нематериальных активов и амортизации ведется по каждо­му объекту отдельно в инвентарных кар­точках учета, а также в ведомости 4.3 к Журналу 4 (составляется ежегодно).

В Ведомость 4.3 в графы 1-8 из регистров аналитического учета за пре­дыдущий год переносятся данные на на чало текущего года. В течение отчетного года помесячно на основании первичных учетных документов позиционным спосо­бом заносятся данные:

- в графы 1-8 — о приобретенных, полученных, созданных НМА;

- в графы 9-11 — о переоценке, уменьшении и восстановлении полезнос­ти НМА;

- в графы 12-14 — о выбытии.
На конец каждого месяца приводится сальдо стоимости НМА (графа 5) и на­копленной их амортизации (графа 6) как результат подсчетов показателей в этих графах на начало месяца, записей за те­кущий месяц в этих графах, а также в графах 9-14 с учетом соответствующей суммы амортизации из графы 8.

Главным отличием этой ведомости от ве­домости 4.3 будет то, что в ней будет показано, на какие счета расходов отно­сится сумма амортизации того или иного объекта НМА, а также рассчитана общая сумма амортизации за месяц. Эти данные понадобятся для заполнения журнала 4, а также журналов 5 или 5А. В этой ведо­мости достаточно предусмотреть такие графы: «Инвентарный номер объекта НМА», «Вид, название, краткая харак­теристика», «Дата оприходования», «Пер­воначальная (переоцененная) стоимость», «Сумма накопленной амортизации», «Месячная сумма амортизации», «Сумма амортизации за отчетный месяц», «Счет расходов».

В отчетности первоначальная сто­имость, накопленная амортизация и оста­точная стоимость НМА отражаются соот­ветственно в строках 011, 012 и 010 раз­дела I Актива Баланса. В итог баланса включается остаточная стоимость, опре­деленная как разница между первоначаль­ной стоимостью и суммой накопленной амортизации (строка 010).

Кроме того, для обобщения информа­ции о движении НМА предназначен раз­дел. I «Нематериальные активы» формы № 5 Примечания к годовой финансовой отчетности.