Министерство Образование и Науки Республики Казахстан
Многопрофильный Гуманитарно – Технический Университет
Курсовая работа
По дисциплине: Бухгалтерский учет
На тему: «Учет финансовых инвестиций»
Выполнила:
Ст-ка гр. 3-ЭБА-3
Гавриленко Ирина
Проверил:
Преподаватель
Каф. «УиО, М и МТ»
Бульда А.Н.
Караганда 2007
Содержание
Введение
1. Экономическая сущность, роль, классификация инвестиций. Измерение (оценка) инвестиций согласно МСФО и НСФО. Задачи учета финансовых инвестиций
Сущность и классификация инвестирования
Оценка стоимости инвестиций и формы их учета, рекомендованные СБУ и МСФО
Действующая практика оценки, учета и расчетов с операциями
Учет краткосрочных финансовых инвестиций
Учет долгосрочных финансовых инвестиций
Переоценка финансовых инвестиций
Учет финансовых инвестиций и расчетов по выплате дивидендов на ТОО «Стимул»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Понятие инвестиции (от лат. investio – одеваю) означает вложения капитала. Инвестиции – это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:
-движимое и недвижимое имущество и имущественные права, право удержания и другие, кроме товаров, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки;
-акции и иные формы участия в коммерческих организациях;
-облигации и другие долговые обязательства и т.п.
Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности является, в конечном итоге, получение предпринимательского дохода или процента.
Инвестиции в реальный капитал (их называют капиталообразующими инвестициями или инвестициями в нефинансовые активы) ведут к воспроизводству и обновлению основного капитала. Когда речь идет об инвестициях вообще, обычно подразумевают, именно эти инвестиции. Подобное определение можно назвать экономическим.
Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели (предприятия) мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. самофинансирования) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средства). Источником инвестиций на обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.
Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:
— краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
— долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года. По критерию назначения или цели приобретения инвестиции подразделяются на финансовые и реальные.
Реальные инвестиции - это вложения в основной капитал предприятия и на прирост материально-производственных запасов.
Финансовые инвестиции - это активы, используемые субъектом в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок). К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации. Одним из видов финансовых инвестиций являются вложения в ценные бумаги.
Целью данной курсовой работы является раскрыть сущность и особенности учета финансовых инвестиций на примере ТОО «Стимул»
В соответствии с поставленной целью были сформированы следующие задачи:
-раскрыть экономическую сущность, роль и классификацию инвестиций, ее оценку и формы учета;
-рассмотреть особенности учета краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций;
-рассмотреть учет финансовых инвестиций и расчетов по выплате дивидендов на ТОО «Стимул»
Теоретической и методологической основой послужили труды и Указы президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов.
1. Экономическая сущность, роль, классификация инвестиций. Измерение (оценка) инвестиций согласно МСФО и НСФО. Задачи учета финансовых инвестиций.
Заключение
Инвестиционная деятельность в Казахстане направлена на оживление процесса воспроизводства за счет внутренних и внешних источников финансирования. Инвестиционная сфера в экономике любой страны является основной и определяет экономический рост страны, в связи с этим исследование инвестиционной деятельности предприятия является актуальным вопросом экономической теории.
Инвестированием называется процесс помещения денег в специально выбранные финансовые инструменты с целью увеличения их ценности и/или получения положительного дохода. Эта деятельность имеет большое экономическое значение, может выполняться как серия логически последовательных действий, а ее результатом является получение дохода.
Таким образом, в условиях перехода к рынку одной из важнейших задач становится осуществление своевременного и правильного учета инвестиций, а также введение практики конкурсного отбора инвестиционных проектов и ранжирования их по значимости для подъема экономики на основе независимой экспертизы с оценкой эффективности и окупаемости вкладываемых средств. В связи с этим меры повышения эффективности инвестиций способны оказать огромное воздействие на функционирование предприятия. Основным направлением повышения эффективности инвестиционных вложений на уровне инвестора считается применение управленческой практики - управления инвестициями, направленного на создание стоимости, поскольку успешное развитие предприятия в условиях рыночной экономики неразрывно связано с проведением эффективного управления всеми сферами его деятельности. Это напрямую касается сложного процесса инвестирования. Как известно, своевременное осуществление мероприятий в данной области не позволяет предприятию потерять основные конкурентные преимущества в борьбе за удержание рынка сбыта своих товаров, способствует совершенствованию технологии производства, а в конечном итоге обеспечивает дальнейшее эффективное его функционирование.
Финансовые (портфельные) инвестиции — приобретение активов в форме ценных бумаг для извлечения прибыли. Это вложения, направленные на формирование портфеля ценных бумаг.
Портфельные инвестиции осуществляются в форме покупки ценных бумаг (портфель ценных бумаг) или предоставления денежных средств в долгосрочную ссуду (портфель ссуд) в национальной или иностранной валюте (валютный портфель).
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики / Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 528с.
2. Указ Президента РК, имеющий силу Закона «О Бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» с изменениями и дополнениями от 24.02.2002г. № 329-11.
3. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.
4. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, Алматы; «Юрист», 2005г. – 340с.
5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
6. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 24 июня 2002 г., №329-11, Алматы; Юрист, 2002г.
7. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.
8. Гилек Ю.Н Международные стандарты финансовой отчетности. Краткий перекрестный конспект-комментарий// Вопросы учета и налогообложения. – 2006, №4. –с.7-19
9. Жандосова И.А. Учет финансовых инвестиций Бухучет на практике, № 1, январь 2004 г.,с.3-60.
10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
11. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы,2006.-472с.
12. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003
13. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.
14. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Учебное пособие – Караганда: «Арко», 2005, 257с.
15. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г-728с.
16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.
17. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.
18. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM, 2005 – 172с.
19. Сокова М.А. Бухгалтерский учет. Караганда 2004г.
20. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет в организациях торговли. - Караганда, - 2004.
21. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.
Приложение 1
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т | Сумма |
| 1 | Приобретены акции но покупной стоимости | 1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи», 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи» | 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 100 000 |
| 2 | Поступили на текущий счет дивиденды по акциям | 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» | 6120 «Доходы по дивидендам» | 20 000 |
| 3 | Продажа акций: - списана балансовая стоимость акций -начислен доход от реализации акций | 7410 «Расходы по выбытию активов» 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции имеющиеся в наличии для продажи» 6210 «Доходы от выбытия активов» | 100000 150 000 |
| 4 | Приобретение облигаций и других цепных бумаг по покупной стоимости | 1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции» | 1040 «Денежные средства на текущих банковских», 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» | 200 000 |
| 5 | При каждом начислении дохода, причитающегося от приобретения облигаций и других цепных бумаг, производится: - списание разницы между покупной и поминальной стоимостью этих цепных бумаг, если покупная стоимость выше поминальной стоимости - доначисление разницы между покупной и поминальной стоимостью, если покупная стоимость ниже поминальной стоимости | 7410 «Расходы по выбытию активов» | 6160 «Прочие доходы от финансирования» | 20 000 |
| 6 | Увеличение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки | 1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции» 2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» | 5320 «Резерв на переоценку» | |
| 7 | Уменьшение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате произведенной переоценки: а) за счет и в пределах сумм дооценки той же инвестиции б) при отсутствии (недоста точности) суммы дооценки одной и той же инвестиции | 5320 «Резерв на переоценку», 7410 «Расходы по выбытию активов» | 1110-1050 «Краткосрочные финансовые инвестиции» 2010-2040 «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
Приложение 2
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тенге | Корреспонденция счетов | ||||||
|
|
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1 | Акции, приобретенные у юридических лиц, по цене приобретения: - АО "Темир" - 33% обращающихся акций - АО "Цемент" - 28% обращающихся акций |
3110000 4600000 |
2210 |
4410 | |||||
|
| Итого | 7710000 |
|
| |||||
| Первый год | |||||||||
| 2 | Увеличена стоимость инвестиций на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 99000 тенге (300000 х 33%) |
99000 |
2210 | 5320 | |||||
| 3 | По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за первый год: - увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в чистом доходе АО "Цемент" составляет 1400000 тенге (5000000 х 28%). - уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках АО "Темир" составляет 3267000 тенге (9900000 х 33%). (Поскольку доля убытков превышает стоимость инвестиций, стоимость инвестиций доводится до нулевой, а оставшаяся доля убытков - 58000 тенге - учитывается на забалансовом счете (3267000 - 3110000 -99000)). - уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Цемент", сумма дивидендов составит 560000 тенге (2000000 х 28%) |
1400000
3209000
58000
560000 |
2210
6410
2040
2130 | 6410 2210 2210 | |||||
| 4 | По итогам первого года на балансе ТОО «Стимул» будут отражены только инвестиции в АО "Цемент" в сумме 5440000 тенге (4600000 + 1400000 - 560000) |
|
| ||||||
| Второй год (календарный) | |||||||||
| 5 | Уменьшена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Темир" на сумму долевого участия в результате уценки отдельных объектов основных средств АО "Темир". Доля участия ТОО «Стимул» в сумме уценки основных средств АО "Темир" составляет 135300 тенге (410000 х 33%). Поскольку ранее была проведена дооценка основных средств, стоимость инвестиций уменьшается: - в пределах сумм ранее проведенной дооценки - сверх сумм ранее проведенной дооценки 36300 тенге (135300 - 99000) | 99000 36300 |
5320 7410 |
2210 2210
| |||||
| 6 | Увеличена стоимость инвестиций ТОО «Стимул» в АО "Цемент" на сумму долевого участия в результате дооценки отдельных объектов основных средств. Доля участия ТОО «Стимул» в сумме дооценки составляет 140000 тенге (500000 х 28%) | 140000 | 2210 | 5320 | |||||
| 7 | По результатам финансово-хозяйственной деятельности зависимых товариществ за второй год: - увеличена стоимость инвестиций в связи с увеличением доли ТОО «Стимул» в чистых доходах АО "Темир". Доля участия составляет 330000 тенге (1000000x33%). Поскольку в предыдущем периоде был убыток, сумма которого превышала стоимость инвестиций, в текущем периоде отражается увеличение стоимости с учетом суммы убытков, учитываемых на забалансовом счете 001 - 272000 тенге (330000 - 58000). Доля убытков, отраженная на забалансовом счете, списывается - уменьшена стоимость инвестиций на сумму дивидендов, подлежащих получению ТОО «Стимул» от АО "Темир", 66000 тенге (200000 х 33%) - уменьшена стоимость инвестиций в связи с уменьшением доли ТОО «Стимул» по полученным убыткам АО "Цемент". Доля участия ТОО «Стимул» в убытках составляет 420000 тенге (1500000 х 28%) | 272000 58000 66000 420000 |
2210
1230
6410 |
6410
2040
2210
2210 | |||||
|
| По итогам второго года, на балансе ТОО «Стимул» будут - в АО "Цемент" в сумме 5160000 тенге (5440000 + 140000-420000) - в АО "Темир" в сумме 70700 тенге (272000-135300-66000) Итого стоимость инвестиций по методу долевого участия по итогам второго года составляет 5230700 тенге (5160000 + 70700) |
|
| ||||||
Министерство Образование и Науки Республики Казахстан
Многопрофильный Гуманитарно – Технический Университет
Курсовая работа
По дисциплине: Бухгалтерский учет
На тему: «Учет финансовых инвестиций»
Выполнила:
Ст-ка гр. 3-ЭБА-3
Гавриленко Ирина
Проверил:
Преподаватель
Каф. «УиО, М и МТ»
Бульда А.Н.
Караганда 2007
Содержание
Введение
1. Экономическая сущность, роль, классификация инвестиций. Измерение (оценка) инвестиций согласно МСФО и НСФО. Задачи учета финансовых инвестиций
Дата: 2019-07-30, просмотров: 232.
