Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
План
Введение
1. Законодательство РФ об удержаниях из заработной платы
2. Ограничение удержаний из заработной платы
3. Обязательные удержания
3.1 Налог на доходы физических лиц
3.2 Удержания по исполнительным листам
4. Удержания, производимые по инициативе администрации
4.1 Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб
4.2 Удержание неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчёт
4.3 Удержание излишне начисленной (выплаченной) заработной платы
4.4 Удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года
4.5 Удержания за допущенный брак
4.6 Удержание аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы
5. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем
5.1 Удержание стоимости спецодежды, спец.обуви, специальных приспособлений, стоимости форменной одежды
5.2 Удержания за товары, проданные в кредит
5.3 Удержания сумм займов (ссуд)
5.4 Удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работников
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Статья 129 Трудового кодекса (ТК) РФ трактует понятие заработной платы (оплаты труда работника) как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.
Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:
-правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;
-правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;
-правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;
-правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;
-сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.
В данной курсовой работе рассмотрим одну из задач бухгалтерского учета - основные виды и учет удержаний из заработной платы на основе тепличного комбината «Майский». Строительство тепличного комбината в селе Осиново началось в 1972 году. Первый урожай был получен в 1974 году, тогда с шести гектаров зимних теплиц собрали 1 015 тонн овощей. Сейчас «Майский» входит в число 300 наиболее крупных и эффективно работающих сельскохозяйственных предприятий России, входит в состав концерна "Татплодоовощром". Ежегодно агрокомбинат "Майский" производит до 15 тыс.тонн свежих овощей (огурцы , томаты , перец , баклажаны, зеленные культуры и прочее). Вся тепличная продукция предназначена в основном для реализации на внутреннем рынке Татарстана. Значительная доля овощей реализуется через фирменные магазины в Казани, работает выездная торговля на рынках. Кроме фирменных магазинов овощи реализуют — овощные магазины, кафе, столовые, индивидуальные предприниматели по всему Татарстану. При насыщенности рынка Республики, овощи вывозят во многие регионы России: в Москву, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Самару, Ижевск и многие другие.Применение новых технологий, внедрение перспективных гибридов, эффективные технические решения позволили увеличить объём производства овощей в несезонный период с 13,5 тыс. тонн в 1991 году до 30,1 тыс. тонн в 2009-м. Средняя урожайность овощей в настоящее время достигает 45 килограммов с квадратного метра. Собираемость огурцов составляет 14 054 тонны, томатов — 5 708, перца — 95, баклажанов — 81, а зеленных культур — 199 тонн. В теплице нового поколения, сданной в эксплуатацию в 2003 году, сейчас получают около 93 килограммов, а на отдельных участках — до 103 килограммов овощей с квадратного метра. Именно в тепличном комбинате «Майский» впервые был успешно внедрён и в 2003 году полностью завершён перевод всех площадей на капельное орошение. С 1997 года в хозяйстве начато производство огурцов на светокультуре (продление культурооборота во внесезонный период), что позволяет в течение всего года обеспечивать потребителей свежей продукцией. «Майский» — единственный в России тепличный комбинат, где более 10 % площадей переведено на круглогодичное производство овощей. Урожайность в этих теплицах за полный годовой цикл составляет более 61 килограмма с квадратного метра. Одним из первых среди тепличных хозяйств РФ «Майский» применил систему биологической защиты растений на всех производственных площадях, что позволило выращивать и поставлять на рынки сбыта конкурентоспособную и экологически безопасную продукцию. Проанализируем три группы удержаний:
-обязательные удержания;
-удержания, производимые по инициативе администрации;
-удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.
Обязательные удержания
Пример:
Работник отдела сбыта ООО «Майский» Смирнов П.П. направлен в служебную командировку в пределах территории РФ сроком на 5 дней для проведения переговоров с потенциальным покупателем с целью заключения договора на продажу продукции. Из кассы выданы денежные средства на командировочные расходы – 9500 рублей. По возвращении из командировки представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения на пять суток в сумме 3278 рублей (включая НДС – 500 рублей), железнодорожные билеты на проезд к месту командировки и обратно стоимостью 2622 рубля (в том числе НДС – 400 рублей). Учтены также суточные за пять дней по установленным нормам – 3500 рублей (в счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой, выдан счет-фактура за услуги гостиницы, в железнодорожных билетах НДС выделен отдельной строкой). Итого: 9500 рублей. Договор с покупателем был заключен. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам – 100 рублей (9500 рублей –9400 рублей) удерживается из его заработной платы. Оклад работника составляет 15 000 рублей.
В бухгалтерском учете ООО «Майский» были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 - 9500 руб - Выданы из кассы денежные средства под отчет
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Актуальность темы: “Виды и учет удержаний из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Её актуальность связана и с появлением нового Трудового Кодекса, а также внесенных изменений в Налоговый Кодекс.
Трудовым Кодексом предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует важный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано в ТК РФ (ст.137). Это означает, что случаи удержаний из заработной платы не могут быть установлены ни подзаконными правовыми актами федеральных органов власти, ни законодательством субъектов РФ.
Однако общий перечень удержаний, предусмотренный в ч.2 ст. 137 ТК РФ ограничен лишь случаями удержаний по инициативе работодателя и в этом смысле не является исчерпывающим. При производстве удержаний из заработной платы необходимо руководствоваться так же Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Уголовно-исполнительным кодексом РФ, Семейным кодексом РФ. Рассмотрение в суде дел о нарушениях при удержании из заработной платы представляет немалую сложность в связи со вступлением в силу ТК РФ, а так же отсутствием руководящих указаний Верховного Суда РФ по применению норм этого кодифицированного закона о труде, касающихся регулирования отношений по материальной ответственности работников перед работодателем. Кроме этого, с принятием Конституции РФ и на ее основе ряда федеральных законов, регулирующих трудовые отношения, возникает немало проблем в плане соотношения прав человека, гарантий права собственности и осуществления предпринимательской деятельности.
Тепличный комбинат «Майский» — это современное, постоянно совершенствующее своё производство предприятие, где для работников созданы все необходимые социально-бытовые условия. Предприятие активно участвует в благотворительной деятельности, оказывая помощь социально незащищённым категориям граждан, детским садам, школам, мечетям и храмам. В 2008 году сумма спонсорских услуг составила 4,5 млн. рублей.
Руководство предприятия понимает, что главное богатство — это люди. О них надо постоянно заботиться. Вот почему много сил и энергии направляется на постоянное улучшение условий труда и отдыха. В каждом цехе организованы места для отдыха, имеются сауны. Труженики "Майского" обеспечиваются овощами продуктами по низким ценам. Около 90% жителей поселка Осиново трудятся в агрокомбинате. Предприятие помогает содержать детский сад, школу, поликлинику, дом культуры. Собственными силами ведется строительство жилья, выдаваемое работникам. Заработная плата выплачивается во время, без каких-либо задержек.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации в двух частях /И.А. Феоктистов, Ф.Н. Филина - М:РОСБУХ:ГроссМедиа,2009
3. Трудовой кодекс Российской Федерации -М: РОСБУХ :ГроссМедиа,2008
4. Постатейный комментарий к Семейному кодексу Российской Федерации М.В.Власова.-М:РОСБУХ:ГроссМедиа,2008
5. Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 13.05.2008) "Об исполнительном производстве"/Российская газета,17.05.2008
6. Электронная программа информационной поддержки «Консультант Плюс»
7. Бухгалтерский учёт и документооборот в торговле /М.Н. Агафонова. -М:РОСБУХ:ГроссМедиа,2008
8. Бухгалтерский учёт и отчётность организаций/В.В. Карпов, Н.В. Лукина. -Справочник -М:»Экономика и финансы»,2009
9. Учёт расчётов с персоналом. Расчёты по оплате труда/Н.Н. Шишкоедова.-2-е изд., переработанное и доп.-М:Вершина,2009
10. Ежемесячный журнал “Зарплата”
План
Введение
1. Законодательство РФ об удержаниях из заработной платы
2. Ограничение удержаний из заработной платы
3. Обязательные удержания
3.1 Налог на доходы физических лиц
3.2 Удержания по исполнительным листам
4. Удержания, производимые по инициативе администрации
4.1 Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб
4.2 Удержание неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчёт
4.3 Удержание излишне начисленной (выплаченной) заработной платы
4.4 Удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года
4.5 Удержания за допущенный брак
4.6 Удержание аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы
5. Удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем
5.1 Удержание стоимости спецодежды, спец.обуви, специальных приспособлений, стоимости форменной одежды
5.2 Удержания за товары, проданные в кредит
5.3 Удержания сумм займов (ссуд)
5.4 Удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работников
Заключение
Список использованной литературы
ВВЕДЕНИЕ
Статья 129 Трудового кодекса (ТК) РФ трактует понятие заработной платы (оплаты труда работника) как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.
Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:
-правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;
-правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;
-правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;
-правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;
-сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.
В данной курсовой работе рассмотрим одну из задач бухгалтерского учета - основные виды и учет удержаний из заработной платы на основе тепличного комбината «Майский». Строительство тепличного комбината в селе Осиново началось в 1972 году. Первый урожай был получен в 1974 году, тогда с шести гектаров зимних теплиц собрали 1 015 тонн овощей. Сейчас «Майский» входит в число 300 наиболее крупных и эффективно работающих сельскохозяйственных предприятий России, входит в состав концерна "Татплодоовощром". Ежегодно агрокомбинат "Майский" производит до 15 тыс.тонн свежих овощей (огурцы , томаты , перец , баклажаны, зеленные культуры и прочее). Вся тепличная продукция предназначена в основном для реализации на внутреннем рынке Татарстана. Значительная доля овощей реализуется через фирменные магазины в Казани, работает выездная торговля на рынках. Кроме фирменных магазинов овощи реализуют — овощные магазины, кафе, столовые, индивидуальные предприниматели по всему Татарстану. При насыщенности рынка Республики, овощи вывозят во многие регионы России: в Москву, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Самару, Ижевск и многие другие.Применение новых технологий, внедрение перспективных гибридов, эффективные технические решения позволили увеличить объём производства овощей в несезонный период с 13,5 тыс. тонн в 1991 году до 30,1 тыс. тонн в 2009-м. Средняя урожайность овощей в настоящее время достигает 45 килограммов с квадратного метра. Собираемость огурцов составляет 14 054 тонны, томатов — 5 708, перца — 95, баклажанов — 81, а зеленных культур — 199 тонн. В теплице нового поколения, сданной в эксплуатацию в 2003 году, сейчас получают около 93 килограммов, а на отдельных участках — до 103 килограммов овощей с квадратного метра. Именно в тепличном комбинате «Майский» впервые был успешно внедрён и в 2003 году полностью завершён перевод всех площадей на капельное орошение. С 1997 года в хозяйстве начато производство огурцов на светокультуре (продление культурооборота во внесезонный период), что позволяет в течение всего года обеспечивать потребителей свежей продукцией. «Майский» — единственный в России тепличный комбинат, где более 10 % площадей переведено на круглогодичное производство овощей. Урожайность в этих теплицах за полный годовой цикл составляет более 61 килограмма с квадратного метра. Одним из первых среди тепличных хозяйств РФ «Майский» применил систему биологической защиты растений на всех производственных площадях, что позволило выращивать и поставлять на рынки сбыта конкурентоспособную и экологически безопасную продукцию. Проанализируем три группы удержаний:
-обязательные удержания;
-удержания, производимые по инициативе администрации;
-удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.
Законодательство РФ об удержаниях из заработной платы
Законодатель устанавливает правила охраны заработной платы от удержаний, которые может осуществить работодатель, на уровне Федерального законодательства.
Законодатель предоставляет работодателю право на удержание из заработной платы только в случаях, указанных в Трудовом Кодексе (ТК) и иных федеральных законах (например, Налоговый кодекс), одновременно ограничивая размеры удержаний.
Указанные удержания можно проводить по инициативе работодателя для погашения задолженности.
В ст. 130 ТК (Основные государственные гарантии по оплате труда работников) устанавливается государственная гарантия на ограничения перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также в обязательных случаях (например, при налогообложении доходов от заработной платы).
К иным случаям удержаний из заработной платы, предусмотренных в других федеральных законах, можно отнести, например, налоговые вычеты. В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового Кодекса (НК) для работника налоговая ставка предусмотрена в размере 13%, если иное не предусмотрено в НК.
Статьей 208 НК предусмотрены подпадающие под налогообложение доходы физического лица от источников в Российской Федерации, а в ст. 217 НК указываются доходы, освобожденные от налогообложения.
Кроме налоговых удержаний обязательны другие удержания в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Например, из заработной платы удерживают штрафы за нарушения налогового или административного законодательства, алименты на несовершеннолетних детей, производят удержания по исполнительным документам и т.д.
При наличии письменного заявления работника работодатель обязан ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работника. Порядок перечисления должен быть определен в коллективном договоре. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств.
По соглашению работодателя и работника возможно удержание из заработной платы платежей по добровольному пенсионному, медицинскому, имущественному и т.д. страхованию, в связи с выполнением обязательств по кредитам, займам и т.д.
Часть 2 ст. 137 ТК устанавливает случаи, когда необходимо компенсировать потери работодателю: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, командировки или при переводе в другую местность.
Работодатель имеет право удержать из заработной платы суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибки. В соответствии со ст. 248 ТК работодатель имеет право удерживать с работника суммы за причиненный по его вине ущерб в размере, не превышающем среднемесячного заработка. При расторжении трудового договора до окончания того рабочего года, в счет которого работник получил ежегодный оплачиваемый отпуск (как основной, так и дополнительный), работодатель имеет право удержать часть заработной платы за неотработанные дни отпуска.
В ч. 4 ст. 137 ТК устанавливаются правила возврата излишне выплаченной заработной платы работника. Работодатель не имеет права удерживать излишне выплаченную заработную плату (по любой причине, включая неправильное применение нормативных правовых актов).
Дата: 2019-07-30, просмотров: 168.