В годовой бухгалтерской отчетности величина полученных и не погашенных организацией долгосрочных займов и кредитов, а также сумма причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате подлежит отражению в разд. IV "Долгосрочные обязательства", по строке 510 "Займы и кредиты" пассива Бухгалтерского баланса (формы № 1), утвержденного приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

При заполнении граф 3 и 4 строки 510 "Займы и кредиты" Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" на начало года и конец отчетного периода соответственно.

В годовой бухгалтерской отчетности величина полученных и не погашенных организацией краткосрочных займов и кредитов, а также причитающихся к уплате процентов подлежит отражению в разделе V "Краткосрочные обязательства", по строке 610 "Займы и кредиты" пассива Бухгалтерского баланса (формы № 1, утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций").

При заполнении граф 3 и 4 строки 610 "Займы и кредиты" Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на начало года и конец отчетного периода соответственно.

Форма №1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Примеры

По итогам 2009 г. по организации ООО "Заря" имеются следующие данные (табл. 1).

Величина долгосрочных займов и кредитов составит:

— на начало года -3 500 000 руб. (1200 000 руб.+ 1800 000 руб. + 500 000 руб.);

— на конец отчетного периода - 4 600 000 руб. (2 500 000 руб. + 1 500 000 руб. + 600 000 руб.).

Бухгалтерский баланс ООО "Заря" за 2009 г. в части отражения величины полученных и не погашенных организацией долгосрочных займов и кредитов, а также суммы причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате будет выглядеть следующим образом (табл. 2).

Таблица 1 Исходные данные по организации ООО "Заря", руб.

Таблица 2 Бухгалтерский баланс ООО "Заря" за 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Мир" в январе 2009 г. взяло в банке "Коммерческий" кредит на сумму 100 000 руб. на 90 дней. Согласно договору проценты за кредит уплачиваются банку при его погашении исходя из 20% годовых.

Тогда сумма процентов, подлежащая уплате банку, составит 4931руб. (100 000 руб. х 20% / 365 дн. х 90 дн.).

В бухгалтерском учете ООО "Мир" будут сделаны следующие проводки:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета"

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", субсчет 1 "Расчеты по краткосрочным кредитам"

— 100 000 руб.

— получены на расчетный счет средства по краткосрочному кредиту;

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"

К-т сч. 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", субсчет 1 "Расходы по краткосрочным кредитам" аналитического счета 2 "Проценты по краткосрочным кредитам"

— 4 931 руб.

— начислены проценты, подлежащие уплате по краткосрочному кредиту.

Таким образом, в Бухгалтерском балансе ООО "Мир" за 2009 г. по строке 610 "Займы и кредиты" нужно показать задолженность в размере 104 931 руб. (100 000 руб. + 4 931 руб.). Это будет выглядеть следующим образом:

Заключение

Как известно, одним из источников финансирования коммерческой деятельности организаций являются займы и кредиты, которые играют огромную роль в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности организаций. В частности, краткосрочные кредиты позволяют организациям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению их оборачиваемости. Займы же имеют более удобные формы для организации-заемщика, что позволяет ей гибко использовать полученные средства. Огромное значение имеют долгосрочные займы и кредиты, которые являются дополнительным источником финансирования коммерческой деятельности организаций.

Обязанность разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные определяется п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее - ПБУ 4/99).

Согласно положениям ПБУ 4/99 долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 мес., краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 мес.

В данной работе были рассмотрены понятие долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитных договоров, а также порядок отражения информации о расходах по выполнению обязательств по полученным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Также были рассмотрены формы, в которых отражается информация по полученным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с последними изменениями от 17 июля 2009 г., от 27 декабря 2009 г. N 352-ФЗ, от 21 февраля 2010 г. N 13-ФЗ, от 24 февраля 2010 г. N 17-ФЗ).

3. Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв. Приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н.