Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Налоговый учет можно организовать с применением аналитических регистров. Аналитические регистры - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам учета для учета амортизации для целей налогообложения. Заполнение регистра производится на основе данных бухгалтерского учета, а также бухгалтерских справок. Бухгалтерские справки составляются для определенных показателей и на основе специальных расчетов (например: определение ежемесячной нормы списания ремонта по конкретному объекту), а также для включения в состав расходов, уменьшающих доходы, сумм, подлежащих единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения. Справка составляется в произвольной форме, подписывается исполнителем и прикладывается к соответствующему регистру.
При заполнении регистра можно воспользоваться следующей схемой:
Справка
О расчете амортизации объектов основных средств и нематериальных активов, подлежащих единовременному списанию
Наименование организации____________________________________
Период______________________________________________________
Единица измерения_________
___________________________________
| № п/п | Наименование объекта | Стоимость | Срок эксплуатации | Начислена амортизация на 31.12.01г. | Амортизация, списываемая единовременно | |
| До 01.01.02г. | с 01.02.02г. | |||||
Раздел 1. Нематериальные активы
| Объект № 1 | |||||
| Объект № 2 | |||||
| Итого по разделу 1. |
Раздел 2. Основные средства стоимостью в пределах 10 тыс. руб.
| Объект № 1 | |||||
| Объект № 2 | |||||
| Итого по разделу 2. |
Подпись ответственного за составление регистра__ (_________)
Регистр
по учету амортизации для целей налогообложения
Организация
Период
Единица измерения
Место начисления амортизации
| Инвентарный № | Наименование объекта и амортизационная группа | Дата Ввода в эксплуатацию | Дата приобретения | Норма амортизации | Срок полезного использования | Первоначальная стоимость | Сумма начисленной амортизации | Всего за месяц | Остаточная стоимость |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Раздел 1. Нематериальные активы
| Объект № 1 | ||||||||
| Объект № 2 | ||||||||
| Объект № 3 | ||||||||
| Итого по разделу № 1 |
Раздел 2. Основные средства
| Объект № 1 | ||||||||
| Объект № 2 | ||||||||
| Объект № 3 | ||||||||
| Итого по раз- делу № 2 |
Раздел 3. Основные средства стоимостью в пределах 10 тыс. руб.
| Объект № 1 | ||||||||
| Объект № 2 | ||||||||
| Объект № 3 | ||||||||
| Итого по раз- делу № 3 |
Подпись ответственного за составление регистра__ (_____________)
Для организации налогового учета амортизируемого имущества, рекомендуем данный Регистр. При его заполнении необходимо руководствоваться статьями 256-259 и 322 НК РФ.
С ведением 25 главы НК РФ устанавливается новый порядок расчета амортизации для целей налогообложения прибыли отличной от порядка, установленного для бухгалтерского учета.
Существуют требования в определении перечня объектов, по которым начисляется амортизация. В состав амортизируемого имущества для целей налогообложения, в отличие от требований бухгалтерского учета, не включаются:
- имущество коммерческих организаций, за исключением имущества, приобретенного и используемого в предпринимательской деятельности;
- имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в частности стоимости, приходящейся на величину этих средств);
- имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных от целевых поступлений;
- имущество, первоначальная стоимость которого составляет до двух тысяч рублей включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.
Для целей налогообложения, налогоплательщики могут применить два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный, и выбранный способ начисления амортизации необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения, либо в налоговом регистре.
При заполнении в последующем отчетном налоговом периоде этого регистра в графу 8 “Сумма начисленной амортизации всего” переносятся данные графы 10 “Остаточная стоимость” за предыдущий период.
При реализации недоамортизируемого имущества, убыток определяется в соответствии с п. 3 статьи 268 НК РФ, и определяется по каждому объекту, с указанием срока до которого будет производиться списание убытка. В графе 4 отражаются фактические расходы отчетного периода в размере понесенного убытка по конкретному объекту. В графе 5 регистра включается часть убытка, приходящаяся на отчетный налоговый период, а разница между этими показателями отражается в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”. Перенос убытков предыдущих налоговых периодов осуществляется в соответствии со статьей 283 НК РФ. Сумму убытка можно отражать по каждому налоговому периоду, при этом налогоплательщик имеет право на перенос убытка на будущее в течении 10 лет, отражая его в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”.
Регистр
Учета нормируемых для целей налогообложения расходов, не связанных с производством и реализацией
Организация
Период
Единицы измерения
| № п/п | Группы хозяйственных операций | С-до на начало отчетного периода | Факт расходы отчетного периода | Расходы в пределах норматива | Сумма расходов не принимаемая для налогообложения | С-до на конец отчетного периода | Источник информации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Нормируемые затраты
| 01 | Проценты по заемным средствам | хххх | ххххх | ||||
| 02 | Резерв сомнительных долгов | ||||||
| 03 | Убыток от продажи амортизируемого имущества, в т.ч.(указать до какого срока переносится амортизация | ||||||
| 04 | Уступка права требования: - до наступления срока платежа - после наступления срока платежа | хххх | ххххх | ||||
| 05 | Перенос убытков предыдущих налоговых периодов |
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
| 06 | Пени, штрафы и иные санкции, взимаемые госорганизациями в соответствии с законодательством | хххх | хххх | ххххх | |||
| 07 | Налог на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы веществ в окружающую среду | хххх | хххх | ххххх | |||
| 08 | Взносы на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. 255 и 263 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 09 | Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| Продолжение | |||||||
| 10 | Сумма отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, за исключением организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг | хххх | хххх | ххххх | |||
| 11 | Гарантийные взносы, перечисляемые в спец. фонды, для снижения рисков при осуществлении клиринговой деятельности | хххх | хххх | ххххх | |||
| 12 | Суммы добровольных членских взносов в общественные организации, союзы, ассоциации, а так- же на их содержание | хххх | хххх | ххххх | |||
| 13 | Стоимость безвозмездно переданного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) | хххх | хххх | ххххх | |||
| 14 | Стоимость переданного имущества в рамках целевого финансирования в соот. с пп.15 п.11 ст. 251 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 15 | Отрицательная разница от переоценки драгоценных камней | хххх | хххх | ххххх | |||
| 16 | Сумма налогов, предъявленных в соот. с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) | хххх | хххх | ххххх | |||
| 17 | Средства, перечисленные профсоюзным организациям | хххх | хххх | ххххх | |||
| 18 | Все виды выплат в пользу работников и работников, уходящих на пенсию, а также членов их семей в соот. с п.п.21-29 ст. 270 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 19 | Суммы отрицательных курсовых разниц, образующихся у комиссионеров, агентов или поверенных по расчетам в инвалюте с поставщиками ТМЦ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 20 | Сумма убытка от разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал и стоимостью, по которой оно было приобретено или отражено в балансе у передающей стороны | хххх | хххх | ххххх | |||
| Продолжение | |||||||
| 21 | В виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями и международными организациями, кроме указанных в п. 29 и 30 п.1 ст.264 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 22 | Суммы целевых отчислений, произведенные налогоплательщиком на цели, указанные в п.2 ст. 251 НК РФ | хххх | хххх | ххххх | |||
| 23 | Расходы связанные с содержанием образ. учреждений или оказания им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних спец. Уч. заведениях работников при получении ими высшего и сред. спец. образования (абз.6 п.3 ст.264НК РФ) | хххх | хххх | ххххх | |||
| 24 | Отрицательная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости | хххх | хххх | ххххх | |||
| Итого расходов, не учитываемых для целей налогообложения | хххх | хххх | ххххх | ||||
Подпись ответственного за составление регистра ( )_________________
Расходы по строкам 06-24 данного регистра не учитываются для целей налогообложения и не переносятся на последующие налоговые периоды, и поэтому сальдо не имеют.
Дата: 2019-07-24, просмотров: 180.