Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
3.1.1. Учет сделок покупки долговых обязательств по договорам купли-продажи.
В день заключения сделки выполняются проводки:
1. Отражение требований и обязательств по сделке:
Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»
на общую сумму договора.
2. Отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:
А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:
Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.
Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.
3. В случае заключения сделки на покупку котируемого долгового обязательства по мере изменения рыночной цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемого долгового обязательства:
А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:
Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
на сумму разницы между текущей рыночной ценой и ранее установленной рыночной ценой.
Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой.
В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:
4. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:
Дт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»
Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»
на общую сумму договора.
5. В случае заключения сделки на покупку котируемого долгового обязательства в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета.
6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой:
Дт 47408
Кт 47407
на общую сумму договора.
7. Датой перечисления денежных средств за приобретаемые долговые обязательства, на общую сумму переводимых средств (стоимость приобретения долговых обязательств и сумма уплаченного НКД), выполняются следующие проводки:
А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в другом банке:
Дт 47407
Кт Сводный счет списаний
Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.
Дт Сводный счет списаний
Кт Корсчет
Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом учета операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета.
Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в Банке:
Дт 47407
Кт Счет клиента
Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.
Датой перехода права собственности на приобретенные долговые обязательства (датой зачисления долговых обязательств на счет депо Банка) выполняются следующие проводки:
8. Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений:
Дт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в группе 01)
Кт 47408
на стоимость приобретения долговых обязательств без учета НКД.
9. Отражение уплаченного НКД по приобретенным долговым обязательствам:
Дт 50406, группа 01-02
Кт 47408
на сумму уплаченного НКД.
3.1.2. Учет сделок продажи долговых обязательств по договорам купли-продажи.
В день заключения сделки выполняются следующие проводки:
1. Отражение требований и обязательств по сделке:
Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»
Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
на общую сумму договора.
2.Отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:
А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:
Дт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.
Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»
на сумму разницы между ценой сделки и рыночной ценой.
В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:
3. Списание требований и обязательств по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:
Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»
Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»
на общую сумму договора.
В случае заключения сделки на продажу котируемого долгового обязательства, в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость долговых обязательств, подлежащих списанию с внебалансового учета.
5. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой:
Дт 47408
Кт 47407
на общую сумму договора.
6. Датой поступления денежных средств в оплату долговых обязательств выполняются следующие проводки:
А)В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в другом банке:
Дт Сводный счет зачислений
Кт 47408
на сумму поступивших средств по договору.
Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в Банке:
Дт Счет клиента
Кт 47408
на сумму поступивших средств по договору.
7. Отражение стоимости долговых обязательств по счету «Реализация (выбытие) ценных бумаг» по цене продажи, определенной договором (включая НКД):
Дт 47407
Кт 61203 (61204), л/с в группе 01
на общую сумму договора.
8. Списание проданных долговых обязательств с балансового учета. Проводка выполняется на сумму стоимости «первого» приобретенного лота данного вида долговых обязательств.
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 50104-50110, 50205-50211 (л/с в группах 01-02), 50305-50311 (л/с в группе 01)
на балансовую стоимость «первого» лота.
9. Отражение расчетов по накопленному процентному (купонному) доходу по проданным долговым обязательствам:
Отражение полученного НКД:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 50405, группа 01-02
на сумму полученного накопленного процентного (купонного) дохода.
10. Списание НКД, уплаченного при приобретении «первого» лота долговых обязательств:
Дт 50405, группа 01-02
Кт 50406, группа 01-02
на сумму уплаченного процентного (купонного) дохода.
11. Отнесение итогового сальдо от взаимозачета полученного и уплаченного НКД по проданным долговым обязательствам на счета доходов Банка:
Дт 50405, группа 01-02
Кт 70102 (ст. 12101-12107), л/с в группах 01-07
на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого» лота долговых обязательств.
12. Отражение затрат, связанных с приобретением «первого» лота долговых обязательств инвестиционного портфеля:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 50905, л/с в группе 02
на сумму затрат по «первому» приобретенному лоту.
13. Положительный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 61203 (61204), л/с в группе 01
Кт 70102 (симв.12401-12407), л/с в группах 24-30
на сумму дохода от продажи долговых обязательств.
14. Отрицательный финансовый результат отражается проводкой:
Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11
Кт 61203 (61204), л/с в группе 01
на сумму расхода от продажи долговых обязательств.
Дата: 2019-07-24, просмотров: 182.