Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
При существующей системе налогообложения
Налоги и платежи, которые входят в состав себестоимости,
составляют:
· - плата за пользование недрами - 10 % от годовой стоимости товарной продукции;
· - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - 8,2 % от годовой стоимости товарной продукции;
· - отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости, социального страхования, медицинского страхования, транспортный налог 20 % от годовой себестоимости товарной продукции;
· - плата за воду, землю, дорожный налог, плата за 1 лошадиную силу, отчисления на НИОКР - 25% от годовой стоимости товарной продукции.
Налоги и платежи из прибыли:
· - налог на прибыль - 38% от годовой прибыли;
· - налог на имущество - 1,5 % от стоимости основных производственных фондов;
· - сбор на нужды образования - 0,5 % от годовой себестоимости товарной продукции;
· - налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-куль-турной бытовой сферы - 1,5 % от годовой стоимости продукции.
Из этих данных следует, что при отработке апатит-нефелинового месторождений платы за пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы существенно выше, чем при отработке месторождений других полезных ископаемых.
Расчет платежей и налогов, входящих в состав себестоимости
Товарной продукции.
1. Плата за пользование недрами:
0,1 * 209249 = 20924,9 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:
0,082 * 209249 = 17158 млн. руб
3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд социального и медицинского страхования, транспортный налог:
0,2 * 197172 млн.руб = 39434,4 млн. руб
4. Плата за воду землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:
0,025 * 209249 млн.руб = 5231,2 млн.руб
Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом налогов и платежей:
(197172 + 82663) млн.руб = 279835 млн.руб
Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного ископаемого с учетом платежей и налогов:
(279835 млн.руб * 9 млн. т) = 31092,8
Общая годовая прибыль (как разница между товарной продукцией и себестоимостью) составит:
209249 млн. руб - 279835 млн. руб = - 70586 млн. руб
Как видим, прибыль получилась отрицательная. Следовательно, при действующих в 1995 г. ценах и налоговых ставках осваивать данное месторождение нецелесообразно.
Определим минимальное промышленное содержание (Сmin) Р2О5 (25,58 %) в руде с условным средним содержанием Р2О5 с учетом содержания Аl2O3.
Сравним рассчитанное минимальное промышленное содержание Р2О5 (25,58%) в руде с условным средним содержанием Р2О5 с учетом содержания Аl2O3.
Расчеты свидетельствуют о превышении минимального промышленного содержания под условным средним содержанием Р2О5 в руде на (25,58% - 19,21%) = 6,37. Следовательно, это также подтверждает то, что эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет убыточна.
Показатели оценки месторождения в ценах апатит-нефелинового концентрата в 1995 году при сокращенной ставке налогообложения за пользование недрами с 10 % до 4 % от годовой стоимости товарной продукции и сокращения отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2 % до 3 % от годовой стоимости товарной продукции.
Остальные налоги и платежи остаются без изменений.
1. Плата за пользование недрами:
0,04 * 209249 = 8369,96 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:
0,03 * 209249 = 6277,47 млн. руб
3. Отчисления в Пенсионный, фонд занятости, фонд социального и медицинского страхования, транспортный налог:
39434,4 млн. руб
4. Плата за воду землю, дорожный налог, отчисления на НИОКР:
5231,2 млн.руб
Всего платежей в эксплуатационных затратах с учетом налогов и
платежей:
(8369,96 + 6277,47 + 39434,4 + 5231,2) млн.руб = 59313,03 млн.руб
Общие годовые эксплуатационные затраты с учетом платежей и
налогов:
(197172 млн.руб + 59313,03 млн. руб) = 256485,03 млн. руб
Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного ископаемого с учетом платежей и налогов:
(256485,03 млн.руб * 9 млн. т) = 28498 руб/т
Общая годовая прибыль составит:
209249 млн. руб - 256485 млн. руб = - 47236,03 млн. руб
Минимальное промышленное содержание Р2О5 в руде составляет (с учетом сниженных ставок):
Выше изложенные расчеты показывают, что снижение ставки налогообложения за пользование недрами с 10 % до 4 % и сокращение отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2 % до 3 % не переводят месторождение в разряд годных к промышленному использованию: вместо прибыли получаются убытки в сумме 47236,03 млн. руб в год, а минимальное промышленное содержание Р2О5 в 1 т. руды превышает его условное среднее содержание на (23,45% - 19,21%) = - 4,24 %.
В результате данных расчетов можно прийти к следующему выводу: при оценках месторождений полезных ископаемых следует сокращать налоги за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы до 1 %. Остальные налоги и платежи не будем учитывать, тогда:
1. Плата за пользование недрами:
0,01 * 209249 = 2092,49 млн. руб
2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:
0,01 * 209249 = 2092,49 млн. руб
Общие годовые эксплуатационные затраты с учетом платежей и налогов:
(197172 млн.руб + 4184,98 млн. руб) = 201356,98 млн. руб
Годовые эксплуатационные затраты на 1 т полезного ископаемого с учетом платежей и налогов:
(201356,98 млн.руб * 9 млн. т) = 22373 руб/т
Общая годовая прибыль составит:
209249 млн. руб - 20135,98 млн. руб = 7892,02 млн. руб
Рентабельность эксплуатации объекта будет равна:
Таким образом, при сниженных ставках налогообложения за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы сравнение возможной рентабельности эксплуатации месторождения с нормативным уровнем, при котором в целом для промышленности в размере 15 %, характеризует месторождение как объект рекомендуемый к освоению и эксплуатации.
Общая экономическая эффективность капитальных вложений составит:
Срок окупаемости капитальных вложений меньше нормативного (8 лет) и составит:
Помимо рассчитанных выше показателей для определения эффективности освоения месторождения рассчитаем:
ЧДД =
= 74593,6 - 43037,5 = 31556,1 млн.руб
где
Dr = 7892,02 млн.руб + 8872,7 млн.руб = 16704,72 млн.руб
Кr = 28170 млн. руб
ВНД = 75 : Тобщ = 75 : 7,14 = 10,5 (более 10)
Из приведенных расчетов со сниженными ставками видно, что эксплуатация оцениваемого месторождения сравнительно эффективна.
Окупаемость капитальных вложений 7 лет (меньше нормативного 8 лет), рентабельность 15,6 % (норма 15 %), чистый дисконтированный доход по месторождению составит 31556,1 млн.руб, индекс доходности 1,73 (более 1), а внутренняя норма доходности равна 10,5 (более 10).
Минимальное промышленное значение Р2О5 в руде (как основного компонента) составит:
Расчеты также свидетельствуют о превышении условного среднего содержания Р2О5 в руде над минимальным промышленным содержанием на (19,21 % - 12,4 %) = 0,81 %.
Следовательно эксплуатация оцениваемого полезного ископаемого будет сравнительно прибыльна.
Основные показатели оценки месторождения по вариантам представлены в таблицах № 11, № 12.
Таблица № 11
Показатели характеризующие промышленное значение месторождения
| Наименование основных показателя |
Геологические запасы | ||
| 1. Количество полезного ископаемого |
108 млн. т. | ||
| 2. Среднее содержание полезного компонента Р2О5 Аl2О3 |
15,87 % 14,7 % | ||
| 3. Запасы полезного компонента Р2О5 Аl2О3 |
17,14 млн.т. 15,88 млн.т. | ||
| Промышленные запасы | |||
| на 1 т. запасов | на 1 год эксплуатации | на все запасы месторождения | |
| 4. Количество полезного ископаемого | 1 т. | 9 млн. т. | 108 млн. т. |
| 5. Среднее содержание полезного компонента Р2О5 Аl2О3 | 14,238 % 13,23 % | ||
| 6. Извлекаемые запасы полезного компонента Р2О5 Аl2О3 | 121 кг. 109,8 кг | 1,089 млн.т. 0,998 млн.т. | 13,07 млн.т. 11,86 млн.т. |
| 7. Товарная продукция в натуральном выражении: апатитовый концентрат нефелиновый концентрат | 307,1 кг 378,6 кг | 2,76 млн.т. 3,41 млн.т. | 37,17 млн.т. 40,9 млн.т. |
Таблица № 12
Основные показатели оценки рассматриваемого месторождения
| Варианты | |||||||
| Наименование основных | В ценах 1991 г. | В ценах 1994 г. | В ценах 1995 г. | ||||
| показателей | без | без | с учетом | без | с учетом | с сокращенной ставкой налога | |
| налога | налога | налога | налога | налога | вар № 1 | вар № 2 | |
| 1. Годовая производительность товарной продукции в натуральном выражении, млн. т. | |||||||
| апатитовый концентрат | 2,76 | 2,76 | 2,76 | 2,76 | 2,76 | 2,76 | 2,76 |
| нефелиновый концентрат | 3,41 | 3,41 | 3,41 | 3,41 | 3,41 | 3,41 | 3,41 |
| 2. Срок обеспеченности разведанными запасами, лет | 12 | 12 | 12 | 12 | 12 | 12 | 12 |
| 3. Годовая стоимость товарной продукции, млн.руб | |||||||
| Р2О5 | 47,36 | 66306,2 | 66306,2 | 172776 | 172776 | 172776 | 172776 |
| Аl2О3 | 13,64 | 19096 | 19096 | 49445 | 49445 | 49445 | 49445 |
| 4. Годовая себестоимость производства товарной продукции, млн. руб | 50,4 | 56331 | 85275,4 | 197172 | 279835 | 256485 | 201356,98 |
| 5. Амортизационные отчисления, млн. руб | 2,268 | 2534,9 | - | 8872,7 | - | - | 8872,7 |
| 6. Годовая прибыль (общая) млн. руб | 10,6 | 29071 | -1846,2 | 12077 | -70585 | -47236 | 7892,02 |
| 7. Годовой доход, млн. руб | 12,868 | 31605,9 | - | 20949,7 | - | - | 8872,7 |
| 8. Общие капитальные вложения, млн.руб | 14,4 | 16094,88 | 16094,88 | 56340 | 56340 | 56340 | 56340 |
| 9. Стоимость производственных фондов, млн.руб | 12,96 | 14485,4 | 14485,4 | 50702,1 | 50702,1 | 50702,1 | 50702,1 |
| 10. Рентабельность по отношению к ОФП, % | 82 | 201 | - | 23,8 | - | - | 15,6 |
| 11. Эффективность капитальных вложений, % | 73,6 | 181 | - | 21,4 | - | - | 14 |
| 12. Срок окупаемости капитальных вложений, лет | 1,36 | 0,55 | - | 4,67 | - | - | 7,14 |
| 13. Чистый дисконтированный доход (ИДД), млн.руб | 42,72 | 137014 | - | 49979,2 | - | - | 31556,1 |
| 14. Индекс доходности (ИД), в долях единиц | 4,073 | 35,35 | - | 2,16 | - | - | 1,73 |
| 15. Внутренняя норма доходности, в единицах | 55,15 | 136,4 | - | 16,06 | - | - | 10,5 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности является важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Действующая же налоговая система России нуждается в серьезном реформировании.
В мире не существует такой страны, в которой все были бы довольны действующей налоговой системой. Идеальных налоговых систем, т.е. устраивающих и налогоплательщиков и государственные и местные органы управления, не может быть никогда.
Налоговая политика России обрела новое качество и вступила в новую фазу развития (с 1992 г.). Принципиально изменена система взаимоотношений предприятий и граждан с государственными и местными бюджетами.
В работе даны основы знаний о налоговых системах (принципы построения, развития, роль в рыночной экономике), показано преимущество налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет, которое заключается в правовом характере налогов, так как их состав, ставки, льготы и санкции в настоящее время определяются принятыми законами.
При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.
В работе было рассмотрено влияние налогов (их ставок) на эффективность геологоразведочных работ на примере апатито-нефелинового месторождения. Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что:
1. В 1991 г. при отсутствии налогообложения освоение месторождения было эффективно: окупаемость капитальных вложений 1,36 года, рентабельность по отношению к среднегодовой стоимости производственных фондов 82%, чистый дисконтированный доход составил 42,72 млн. руб., индекс доходности 4,1, а внутренняя норма доходности равна 55,15.
2. В ценах 1994 г. эксплуатация оцениваемого месторождения с учетом налогов неэффективна, т.к. чистый дисконтированный доход не удалось определить, в связи с тем, что после уплаты налога на прибыль убыток составил - 1846,2 млн. руб. Минимальное промышленное содержание P2O5 без учета налогов составляет 13,42, а с учетом налогов и платежей, включаемых в себестоимость товарной продукции 20,31 т.е. возрастает в 1,51 раза.
3. За 1995 г. без налогообложения эксплуатация апатито-нефелинового месторождения сравнительно эффективна: срок окупаемости капитальных вложений равен 5 лет, рентабельность по отношению к среднегодовой стоимости производственных фондов 23,8%, что превышает нормативную рентабельность, чистый дисконтированный доход составил 49979,2 млн. руб., индекс доходности 2,16 (больше 1), а внутренняя норма доходности равна 16,06 (более 10).
4. За тот же период, но с учетом налогообложений общая прибыль отрицательна (-70586 млн. руб.), следовательно, при действующих ценах и налоговых ставках осваивать данное месторождение нецелесообразно.
5. Также были проведены рас четы в ценах 1995 г. при сокращении ставок налогов за пользование недрами с 10% до 4% от годовой стоимости товарной продукции и сокращений отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы с 8,2% до 3% от годовой стоимости товарной продукции. Остальные платежи были оставлены без изменения. Полученные результаты показали, что снижение ставок налогообложения вышеуказанных налогов не привели месторождение в разряд годных к промышленному использованию: вместо прибыли наметился убыток в сумме 47236,03 млн. руб. в год, а минимальное промышленное содержание P2O5 в 1 тыс. руб. превышает его условное содержание на 4,24%.
6. Для определения, при каких ставках налогообложения эксплуатация оцениваемого месторождения будет сравнительно эффективна, ставку налогов за использование недрами сократили до 1% от годовой стоимости товарной продукции и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы до 1%. Остальные налоги и платежи не учитывали. В результате окупаемость капитальных вложений 7 лет (меньше нормативного 8 лет), рентабельность 1%, 6% (норматив 15%), чистый дисконтированный доход составил 31556,1 млн. руб., индекс доходности 1,73 (более 1) и внутренняя норма доходности равна 10,5 (более 10), т.е. эксплуатация оцениваемого месторождения стала сравнительно эффективной.
Из вышеизложенного можно сделать выводы, что для эффективной разработки месторождений полезных ископаемых следует сократить не только налоги за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, но и другие налоги и отчисления.
Рост инфляции существенно снижает эффективность разработки месторождений, а введение многочисленных налогов, которые резко увеличивают себестоимость и значительно снижают прибыльность разработки месторождений приводит к тому, что ранее высокорентабельная эксплуатация месторождения (1991 г.) становится в 1994 и 1995 гг. убыточной.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации (№ 5006-1 от 21 мая 1993 г.).
2. Закон РФ № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость” от 06.12. 1991 (В ред. Законов РФ № 45 от 22.05. 1996).
3. Закон РФ № 1993-1 “Об акцизах” от 06.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 23 от 07.03. 1996).
4. Закон РФ № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” от 27.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 223-ф3 от 31.12.1995).
5. Закон РФ № 2030-1 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 62-ф3 от 25.04.1995).
6. Закон РФ № 1759-1 “О дорожных фондах в Российской Федерации” от 18.10. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 37-ф3 от 11.12. 1994).
7. Закон РФ № 1738-1 “О плате за землю” от 11.10.1991 (В ред. Федерального Закона РФ от 28.12 1994).
8. Закон РСФСР № 1998-1 “О подоходном налоге и физических лиц” от 07.12.1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 74-ф3 от 23.12. 1994).
9. Закон РСФСР № 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” от 09.12. 1991 (В ред. Федерального Закона РФ № 10-ф3-1 от 27.12. 1995).
10. Закон РСФСР № 2020-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения” от 12.12. 1991 (В ред. Федерального Закона № 4618-1 от 06.03. 1993).
11. Закон г. Москвы № 3-18 “О ставках и льготах по налогу на прибыль” от 02.03. 1994 (В ред. Законов г. Москвы № 22 от 18.10. 1995).
12. Закон г. Москвы № 6-26 “О льготах по налогу на приобретение автотранспортных средств, плате за землю и государственной пошлине” от 16.03. 1994 (В ред. Федерального Закона РФ № 2 от 14.02. 1996).
13. Закон г. Москвы № 2-17 “О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий” от 02.03. 1994 (В ред. Закона г. Москвы № 6 от 21.02. 1996).
14. Закон г. Москвы № 9-45 “О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды” (В ред. Закона г. Москвы № 9 от 20.03. 1996).
15. Инструкция ГНС РФ № 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” от 11.10. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 14.03. 1996).
16. Инструкция ГНС РФ № 43 “О порядке исчисления и уплаты акцизов” от 22.07.1996.
17. Инструкция ГНС РФ “О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат и природный газ” (№ 1 от 23.08.1994).
18. Инструкция ГНС РФ № 37”О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций” от 10.08.1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 12.02. 1996).
19. Инструкция ГНС РФ № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” от 08.06. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 2 от 09.10. 1995).
20. Инструкция ГНС РФ № 30 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды” от 15.05.1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 4 от 12.01. 1996).
21. Инструкция ГНС РФ “О плате за землю” (№ 11 от 28.12. 1994).
22. Инструкция ГНС РФ “О порядке и сроках внесения в бюджет платы за пользование недрами” (от 04.02. 1993).
23. Инструкция ГНС РФ “О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы” (от 20.09. 1994).
24. Инструкция ГНС РФ № 35 “По применению закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” от 29.06. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 3 от 11.07. 1996).
25. Инструкция ГНС РФ № 31 “О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц” от 30.05. 1995 (В ред. Изменений и дополнений ГНС РФ № 1 от 01.04. 1996).
26. Инструкция ГНС РФ № 32 “О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего с порядке наследования или дарения” от 30.05. 1995
27. Инструкция “О порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в пенсионный фонд РФ”, утверждена постановлением правления пенсионного фонда РФ “ 258 от 11.11. 1994 (В ред. Постановлений ПФ № 25 от 19.03.1996).
28. Инструкция ГНН по г. Москве № 3 “О порядке исчисления и уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц” от 31.03. 1994.
29. Инструкция № 4 “О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы” от 31.03. 1994 (В ред. Изменений и дополнений ГН по г. Москве № 3 от 1 июля 1996 г.).
30. Инструкция № 5 “О порядке исчисления и уплаты гостинечного сбора в г. Москве” от 28.12.1994.
31. Указ Президента РФ от 22.12. 1993 г. № 2270 “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней”.
32. Указ Президента РФ от 11.10. 1996 г. № 1428 “О временной чрезвычайной комиссии при Президенте Российской Федерации по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”.
33. Указ Президента РФ от 31.12. 1995 № 340 “О государственной налоговой службе Российской Федерации”.
34. Указ Президента РФ от 21.07. 1995 № 746 “О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации”.
35. Указ Президента РФ № 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” от 08.05.1996 г.
36. Глухов В. В., Больдэ И. В. Налоги. Теория и практика. -С.-П., 1995. -135 с.
37. Все налоги России. Второй тематический выпуск. Изд. 2-е дополненное. Практическое пособие. -М.: “Экономика и финансы” совместно с ИИФ “Триада”, 1996. - 624 с.
38. Киперман О. Н. , Тимофеева. Налоги в рыночной экономике. -М.: “Финансы и статистика”, 1993. -60 с.
39. Мещерякова О. В. Налоговые 7системы развитых стран мира (справочник). -М.: фонд “Правовая культура”, 1995. - 240 с.
40. Налоговая система России. -М.: Международный центр финансов экономического развития, 1996. - 240 с.
41. Налоги в рыночной экономике. -М.: “Знание”, 1993. - 150 с.
42. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д. Г. Черника. 2-е издание, перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 1996. - 688 с.
43. Недорезов С. А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе. -М. Автореферат., 1994. - 31 с.
44. Петров А. А. Формирование налоговой системы в РФ. -Мурманск, 1995. - 250 с.
45. Кобахидзе Л. П., Чайников В. В. Практикум по курсу: Геолого-экономическая оценка месторождений полезных ископаемых. Учебное пособие. - М.: МГРИ, 1990. - 73 с.
46. Рыночная экономика: Проблемы и решения. Сборник научных статей /Под ред. О. В. Голосова. -М.: Финансы и статистика, 1994.-250 с.
47. Юткина П. Ф. Основы налогообложения. -Сыктывкар, 1995. - 448 с.
48. Экономика и жизнь, № 45, № 41, № 38, 1996.
Дата: 2019-07-24, просмотров: 189.