НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг. НДС как косвенный налог выполняет две функции: фискальную и регулирующую.Плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан.Объектом налогообложения являются следующие операции:

- Реализация товара на территории РК, в том числе реализация предметов залога и передача имущественных прав.

- Передача на территории РК товара для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

- Ввоз товаров на таможенную территорию РК.

Недостатки:

1)Базой обложения НДС в нашей республике являются не только добавленная стоимость, но и также элементы, которые не имеют никакого отношения к ней. Одновременно применяется система зачета сумм НДС, уплаченных по «расходам». Данный метод исчисления НДС широко применяется в мировой практике и, в принципе, является приемлемым. Речь идет не о механизме определения суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет, а о правильности определения базы обложения. Так, например, по казахстанскому законодательству в базу налогообложения включаются суммы акциза, таможенные пошлины. Допустим, при импорте подакцизных товаров на территорию республики, в облагаемый НДС оборот включается и сумма уплаченного акциза, и сумма таможенной пошлины, и сборов. Таким образом, налицо не только двойное, но и тройное налогообложение.

2) Момент фактической уплаты НДС намного опережает момент реализации налогооблагаемой продукции. Положение еще более усугубляется в условиях применения в налоговом учете метода начисления. Так как при методе начисления моментом осуществления реализации считается не день поступления денежных средств, а день отчуждения или отгрузки товаров. Следовательно, предприятие должно уплатить НДС независимо от того, поступила ли выручка от реализованной продукции.

3) Как и все косвенные налоги, НДС является, по сути, регрессивным налогом и тяжелым бременем ложится на плечи потребителей, причем большее налоговое бремя несут налогоплательщики с меньшим доходом. НДС способствует снижению жизненного уровня населения.

4)В условиях применения высокой ставки НДС снижается покупательная способность населения и сужается рынок сбыта для производителей.

21. Акцизы в налоговой политике государства

22. Роль налогов и обязательных платежей при формировании местных бюджетов

23. Корпоративный подоходный налог и его роль в формировании доходов бюджета

КПН – является важной частью госбюджета.Это основной инструмент налогового регулирования, посколько конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение чистой прибыли, т.е. совокупного общественного продукта за минусом всех вычетов и налогов бюджет. Регулирующие функции КПН заключаются в возможности манипулировании различного рода льгот, скидками и санкциями к налогоплательщикам для достижения экономического и социального эффекта. Функции КПН разнообразны, он является основным источником доходной части бюджета, регулятором финансовых пропорций и процессов накоплений, темпов экономического роста, рычагом экономического стимулирования предпринимательской деятельности, инструментом управления, конкретной формой выранивания экономических условий хозяйствования. Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

Объектом обложения корпоративным подоходным налогом являются:

налогооблагаемый доход;

доход, получаемый у источника выплаты;

чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

24. Экономическое значение государственного бюджета

25. Особенности формирования бюджета Казахстана.