Компания оценивает долю неконтролирующих акционеров по справедливой стоимости и на дату приобретения «Тулинки» она равнялась 44 000 тыс. долл. Тест на обесценение гудвила показал, что с даты приобретения он обесценился на 10%.

Задание:

Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении группы «Иня» на 31 декабря 2010г.

Кубань

Ниже приведены отчеты о совокупном доходе трех компаний за год, заканчивающийся

30 сентября 2011г. тыс. долл.

                                                                   «Кубань»       «Шуя»               «Ишим»

Реализация                                                75 000           40 700                31 000

Себестоимость реализованной

продукции                                                   (47 400)        (19 700)             (15 300)

Валовая прибыль                                        27 600          21 000                15 700

Операционные расходы                            (10 480)         (9 000)                (9 700)

Операционная прибыль                              17 120          12 000                  6 000

Расходы на проценты                                    (170)            ноль                    ноль

Прибыль до налога                                     16 950           12 000                  6 000

Налог на прибыль                                        (4 800)          (3 000)                (2 000)

Прибыль за год                                            12 150            9 000                   4 000

На 1 октября 2010г. акционерный капитал и капитальные резервы составляли: тыс. долл.

«Кубань» «Шуя» «Ишим»

Обыкновенные акции (номинал 1 доллар) 20 000            10 000                  5 000

Эмиссионный доход                                      5 000              4 000                  2 000

Нераспределенная прибыль                       18 000             7 500                  6 000

20 сентября 2011г. компания «Кубань» заплатила дивиденды в размере 5 млн. долл.

Необходимо так же принять во внимание следующую информацию:

Примечание 1 – Приобретение компании « Шуя »

1 апреля 2011г. компания «Кубань» приобрела 75% обыкновенных акций компании «Шуя» путем обмена акций на условиях: 2 акции компании «Кубань» за 3 акции компании «Шуя» и выпуска в пользу акционеров компании «Шуя» 8% облигаций, погашаемых по номиналу 30 июня 2013г. на условиях 100 долларов облигаций за 250 акций компании «Шуя». На 1 апреля 2011г. рыночная стоимость 1 акции компании «Кубань» составляла 6 долларов, а 1 акции компании «Шуя» – 4 долларов. Приобретение компании «Шуя» было отражено в отчетности компании «Кубань».

Проведение оценки по справедливой стоимости чистых активов компании «Шуя» на дату покупки показало следующие результаты:тыс. долл.

                                          Балансовая стоимость        Справедливая стоимость

Земельный участок                   20 000                              23 000

Завод                                          25 000                             30 000

Оценка по справедливой стоимости не была отражена в финансовой отчетности компании «Шуя». Увеличение стоимости завода до справедливой стоимости повлечет за собой дополнительный амортизационный расход в размере 500 000 долл. в период после приобретения в консолидированной финансовой отчетности за год, заканчивающийся 30 сентября 2011г.

Амортизационные расходы по заводу включаются в себестоимость реализованной продукции.

Примечание 2 – Приобретение компании « Ишим »

1 апреля 2011г. компания «Кубань» приобрела 50% обыкновенных акций компании «Ишим» путем обмена акций на условиях: 3 акции компании «Кубань» за 4 акции компании «Ишим» плюс выплата наличными из расчета 1 доллар за каждую приобретенную акцию компании «Ишим».

Примечание 3 – Внутригрупповые операции

После приобретения компании «Кубань» продала товары компании «Шуя» на сумму 10 млн. долл. По этой сделке компания «Кубань» получила прибыль в размере 4 млн. долл. По состоянию на 30 сентября 2011г. 25% этих товаров осталась на складе компании «Шуя». После того, как была приобретена компания «Ишим», она реализовала товары компании «Кубань» на сумму 6 млн. долл. с наценкой к себестоимости 20%. До конца отчетного года компания «Кубань» реализовала 70% этого товара.

Примечание 4 – Правительственные субсидии

В 2010г. компания «Кубань» приступила к строительству завода в рамках осуществления государственной программы по повышению занятости в регионах. 1 января 2011г. завод был готов к использованию. На строительство завода было получено 30 млн. долл. Ожидаемый срок полезного использования завода - 10 лет. Также правительство предоставило средства для компенсации операционных расходов на протяжении 2-х л ет в с умме 2 млн. долл. начиная с 1 января 2011г. Полученные средства были учтены как доходы будущих периодов, однако проводок по списанию на отчет о совокупном доходе компания «Кубань» ещё не сделала. В соответствии с учетной политикой компании «Кубань», правительственные субсидии вычитаются из соответствующих статей расходов.