Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Організація аналітичного обліку в комерційних банках
Тема охоплює такі питання.
Характеристика параметрів аналітичного обліку.
Параметри контрагентів (клієнтів) банку.
Параметри документів.
Параметри документів
Параметри документів, що є стандартизованими реквізитами останніх, комерційні банки застосовують, виконуючи розрахункові чи касові операції.
1. Символ касових оборотів. Визначає зміст касової операції за Інструкцією № 4 "Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України". У звіті про касові обороти банку визначаються 22 символи касових операцій за прибутковими статтями і 30 - видатковими. Усі вони відповідно наведені у звітності, а отже, перелічувати їх потреби немає. Розглянемо окремі символи.
За статтями надходження:
Надходження торгової виручки споживчої кооперації 01
Надходження торгової виручки всіх торговельних
систем (крім споживчої кооперації) 02
Надходження виручки від усіх видів транспорту 05
Надходження квартирної плати та комунальних платежів 08
Повернення заробітної плати 28
За статтями видатків
Видачі на оплату праці, грошові виплати та заохочення 40
Видачі на стипендії 42
Видачі на витрати за відрядженнями 43
Видачі з рахунків за вкладами громадян 55
Видачі грошей за придбану іноземну валюту 56
Видачі на викуп акцій та інших цінних паперів 60
Пересилання грошей з оборотної каси іншим установам банків 71
Визначений формат параметра - дві цифри.
2. Код контрагента. Відповідає номеру контрагента у внутрішньому списку контрагентів (див. параметр перший контрагентів). Заповнюється для всіх розрахункових документів, які надходять до банку або надсилаються з банку за участю рахунків № 1200, 1207, 1300, 1500, 1600.
3. Код операції. Параметр, який визначає зміст розрахункової операції за стандартною класифікацією платіжного балансу для банків. Він також заповнюється для всіх розрахункових документів, які надходять до банку або надсилаються з банку з використанням рахунків № 1200, 1207, 1300, 1500, 1600. Формат пара- метра - чотири цифри.
За стандартною класифікацією платіжного балансу для банків коди операцій подаються за такими розділами:
товари та послуги;
дохід;
поточні трансферти;
рахунок операцій з капіталом;
фінансовий рахунок;
спеціальні коди.
Наведемо коди операцій за розділом "товари".
| Експорт | Імпорт | |
| 1. | Товари загального користування1221 | 1222 |
| 2. | Енергоносії1251 | 1252 |
| 3. | Товари для переробки а) в Україні1333 б) за межами України1335 | 1334 1336 |
| 4. | Ремонт товарів1441 | 1442 |
| 5. | Товари, придбані в портах транспортними організаціями1551 | 1552 |
| 6. | Немонетарне золото1661 | 1662 |
І, нарешті, четвертий параметр документів - код країни платника. Набуває значення, яке описано раніше щодо параметрів контрагентів. Заповнюється для всіх розрахункових документів, які надходять до банку або надсилаються з банку за рахунками № 1200, 1207, 1300, 1500, 1600, але за умови, що платник або одержувач платежу (або обидва) є нерезидентами згідно з чинним законодавством України.
Формат параметра - три цифри.
Визначивши параметри (контрагентів (клієнтів) та відкривши за їх кодами картку контрагента, банк починає відкривати безпосередньо аналітичні рахунки. Оскільки аналітичний облік є основою для складання звітності за будь-якими формами, важливими є не лише параметри документів, а й параметри договорів. Саме договори містять великий обсяг інформації для складання звітності за кредитними, депозитними операціями, операціями з цінними паперами.
Параметри договорів та аналітичних рахунків деталізують інформацію щодо операцій, які здійснює банк. Залежно від організації роботи та власних можливостей банк самостійно вирішує, які параметри слід відносити до параметрів рахунків, а які - до параметрів договорів.
Якщо банк має сформовану картку контрагента за всіма переліченими обов’язковими параметрами, то номер аналітичного рахунка сформувати досить просто. Він вказує на зовнішнє подання ідентифікатора рахунку при розрахунках, а також у банківських документах. Як уже зазначалося, номер включає до 14 цифр, причому лише перші п’ять чітко регламентовані: це номер балансового (позабалансового) рахунка і ключовий розряд або контрольний розряд у рахунках доходів бюджету. Інші знаки від 0 до 9 цифр банк формує самостійно відповідно до власних можливостей та потреб. Так, якщо йдеться про внутрішньобанківські рахунки, то банк, як правило, використовує порядковий номер, що його присвоєно рахунку в момент відкриття останнього та внесено до книги відкритих рахунків (форма 0487006). Візьмемо, наприклад, балансовий синтетичний рахунок № 3519 "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку". Зрозуміло, що дебіторська заборгованість за цим рахунком може виникати по-різному, а обліковуватися вона має за кожним конкретним дебітором. В момент виникнення заборгованості в автоматичному режимі їй присвоюється номер, наприклад 21. Якщо банк згідно з власними потребами бере чотири цифри в порядкових номерах, то номер аналітичного рахунка подається у вигляді 3519.2.0021, де 3519 - балансовий синтетичний рахунок; 2 - ключовий розряд; 0021 - номер в книзі відкриття рахунків. Що ж до номера аналітичного рахунка контрагента, то порядок його відкриття аналогічний. Але до сегмента ЕЕЕЕЕЕЕЕ, що містить у собі інформацію про аналітичний рахунок, крім номера контрагента у внутрішньому списку контрагентів (код контрагента) банки можуть включати такі параметри, як резидентність, код МФО банку - контрагента, код виду економічної діяльності чи деякі інші параметри на власний розсуд. Автоматичний пошук контрагента на підставі його аналітичного рахунка та картки контрагента здійснюється за номером у внутрішньому списку контрагентів.
Практика ведення аналітичного обліку в банках свідчить, що до загального номера аналітичного рахунка достатньо включати такі параметри: номер балансового або позабалансового рахунка відповідно до Плану рахунків; код контрагента; код валюти або банківського металу.
Раніше було наведено картку клієнта - товариства з обмеженою відповідальністю "Альфа". Банк, де відкрито поточний рахунок, параметр цього рахунка подав у вигляді: 2600 2 000 422.
Тут 2600 - номер балансового синтетичного рахунка "Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності"; 2 - ключовий розряд;
000422 - код контрагента у внутрішньому списку клієнтів розглядуваного банку. Як видно з наведеної картки, номер власника рахунка ТОВ "Альфа" - 422, але оскільки формат параметра "Код контрагента" не регламентується, банк узяв значення формату з цифр.
При формуванні аналітичного рахунка важливим є параметр "характеристика аналітичного рахунка", який вказує на належність рахунка до класу балансу.
| Ñ | Ключові поняття |
Види економічної діяльності - параметр, який вказує на поділ суб’єктів за видами економічної діяльності.
Галузь економіки - параметр, що вказує на віднесення суб’єктів господарської діяльності до галузей народного господарства.
Ідентифікаційний код - персональний номер суб’єкта господарської діяльності - резидента відповідно до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) або фізичної особи - платника податків відповідно до Державного реєстру фізичних осіб.
Інсайдер - споріднена щодо комерційного банку особа (юридична або фізична).
Інституційний сектор економіки - параметр, який вказує на належність суб’єктів господарської діяльності до секторів економіки.
Код країни - параметр, який містить код країни контрагента (клієнта) відповідно до Класифікатора держав світу (ДК007-96).
Параметри договорів і аналітичних рахунків - параметри, котрі деталізують інформацію щодо операцій, які здійснює банк.
Параметри документів - стандартизовані реквізити документів, які заповнюються при виконанні комерційним банком розрахункових або касових операцій.
Параметри контрагентів (клієнтів банку) - обов’язкові параметри, що деталізують інформацію про контрагентів (клієнтів).
Форма власності - параметр, який вказує на розподіл контрагентів - суб’єктів господарської діяльності за формами власності.
Дидактичні матеріали
Теми рефератів
1. Формування номера аналітичного рахунка.
2. Характеристика параметрів кредитних договорів і відповідних аналітичних рахунків.
3. Характеристика параметрів депозитних договорів і відповідних аналітичних рахунків.
4. Характеристика параметрів аналітичних рахунків з обліку цінних паперів.
5. Особливості нумерації аналітичних рахунків доходу бюджету.
6. Основні об’єкти, форми та реєстри аналітичного обліку.
7. Особові рахунки, їх зміст, призначення та порядок ведення.
| ! | Завдання для самоперевірки |
Для зрозуміння змісту підсистеми аналітичного обліку слід насамперед докладно вивчити положення Інструкції, затвердженої Постановою Правління НБУ від 30.12.97 за № 466 "Порядок ведення аналітичного обліку установами банків України".
Скориставшись такою інформацією, дайте відповідь на такі запитання.
1. Чому нові підходи до аналітичного обліку вважають елементом програми реформування бухгалтерського обліку в банках?
2. Як здійснюється порядковий облік рахунків, що ведуться в банках?
3. У чому полягає різниця між формуванням номера аналітичного рахунка та нумерації рахунків доходу бюджету.
4. Кореспондентські відносини між банківськими установами.
Тема охоплює такі питання.
Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційним банкам у регіональних управліннях НБУ.
Організація міжбанківських розрахунків.
Механізм прямих кореспондентських відносин між комерційними банками.
Теоретичні відомості
Дидактичні матеріали.
За питаннями, що пропонуються для самостійного опрацювання та вивчення, підготувати тези доповіді.
Скласти бухгалтерські проведення для розглянутих далі ситуацій:
1. На користь клієнта надійшов платіж від покупця, котрий обслуговується в іншому банку.
2. Банк відкрив кореспондентський рахунок в іншому банку і переказав на нього грошові кошти.
3. На рахунок лоро банку Б зараховано суму на користь клієнта цього банку.
4. Нараховано проценти за коштами, що перебувають на рахунках лоро.
5. Нараховано доходи за обслуговування та ведення рахунків лоро.
6. З коррахунка, відкритого в іншому банку, погашено заборгованість перед банком-кореспондентом за одержаним міжбанківським кредитом.
7. Згідно з укладеним між комерційними банками кредитним договором дебетовий залишок за рахунком ностро списано на рахунок овердрафту.
Схематично зобразити та пояснити механізм дії міжбанківських розрахунків через регіональних і центральної розрахункової палат.
| ! | Завдання для самоперевірки |
Вибрати правильний варіант відповіді до наведених далі завдань 1-14.
1. Міжбанківські розрахунки здійснюються встановленням кореспондентських відносин:
а) між комерційними банками і НБУ;
б) між комерційними банками і відповідними регіональними управліннями НБУ;
в) між комерційними банками.
2. Система електронних платежів, через яку здійснюються міжбанківські розрахунки, включає до свого складу:
а) центральну розрахункову палату НБУ;
б) регіональні розрахункові палати НБУ;
в) комерційні банки;
г) власну внутрішньобанківську електронну платіжну систему;
д) платіжну систему "Клієнт-банк".
3. Для відкриття кореспондентського рахунку КБ подає до РУ НБУ такі документи:
а) заяву встановленого зразка;
б) копію банківської ліцензії;
в) належним чином оформлений примірник статутних документів;
г) картку зі зразками підписів та відтиском печатки;
д) баланс на останню звітну дату;
е) довідку про додержання економічних нормативів.
4. Синтетичний облік операцій за кореспондентським рахунком в НБУ ведуть:
а) у балансі;
б) в особовому рахунку на підставі виписки з коррахунку, до якої додано підтверджувальні документи;
в) на рахунку № 1200.
5. Закінчіть думку: "Випадок овердрафту за коррахунком КБ негативно впливає":
а) на фінансовий стан самого КБ, оскільки…;
б) на фінансовий стан його клієнтів, оскільки….
6. Безспірне списання (стягнення) коштів з коррахунку КБ у РУ НБУ здійснює:
а) РУ НБУ на підставі виконавчих документів рішень судів, арбітражів та інших уповноважених на те органів;
б) податкова адміністрація;
в) позабюджетні фонди за обов’язковими платежами та внесками;
г) прокуратура, судові та арбітражні органи.
7. Закриття коррахунку в РУ НБУ здійснюється:
а) за рішенням НБУ про ліквідацію КБ;
б) за рішенням арбітражного суду про визнання КБ банкрутом;
в) за наказом керівника банківської установи;
г) за рішенням загальних зборів акціонерів (співзасновників).
8. Перелічіть документи, на підставі яких КБ відкриває прямий коррахунок:. .
9. Прямий кореспондентський рахунок відкритий комерційним банком в іншому такому банку, називається:
а) лоро; б) ностро; в) овердрафт.
10. Прямі кореспондентські відносини комерційні банки України можуть встановлювати:
а) лише з банками-резидентами;
б) лише з нерезидентами;
в) з банками-резидентами і нерезидентами.
11. Через кореспондентські рахунки банку здійснюються розрахунки:
а) за банківськими операціями;
б) за клієнтськими операціями;
в) за банківськими та клієнтськими операціями.
12. Аналітичний облік операцій за кореспондентськими рахунками ведуть:
а) в особових рахунках на підставі виписок із коррахунків з прикладеними підтверджувальними документами;
б) на балансових рахунках 4-го порядку;
в) в оборотно-сальдовому балансі.
13. Платіж, відісланий до іншого КБ, вважається завершеним якщо:
а) він відправлений електронною поштою;
б) одержано підтвердження від одержувача про його надходження;
в) банк відправив його одержувачу протягом трьох робочих днів.
Вибрати правильний варіант обгрунтування банківської операції на підставі бухгалтерського проведення, поданого в завданнях 1-4.
1. Д-т 1200 К-т 3720.
а) На коррахунок в НБУ надійшов платіж на користь клієнта банку;
б) на коррахунок в НБУ надійшла сума, яку через помилку в реквізитах одержувача коштів неможливо в даний момент зарахувати за призначенням;
в) з коррахунку в НБУ сплачено суму до з’ясування.
2. Д-т 1207 К-т 1200.
а) Розблоковано накопичувальний рахунок у момент створення КБ;
б) на накопичувальний рахунок в НБУ перераховано кошти, які надійшли за розрахунками на користь банку, після закриття коррахунку;
в) у разі припинення діяльності КБ суму залишку коррахунку перераховано на накопичувальний рахунок в НБУ.
3. Д-т 1500 К-т 1200.
а) За рахунок коштів коррахунку КБ у НБУ відкрито прямий коррахунок в іншому банку;
б) з коррахунку КБ у НБУ перераховано кошти на рахунок лоро, відкритий для іншого банку;
в) на коррахунок КБ у НБУ перераховано кошти з рахунку ностро, відкритого в іншому банку.
4. Д-т 1600 К-т 6100.
а) На рахунок ностро надійшли кошти за розрахунково-касове обслуговування банків-кореспондентів;
б) на рахунок лоро надійшли кошти за розрахунково-касове обслуговування банків-кореспондентів;
в) з рахунку лоро списано кошти за розрахунково-касове обслуговування банку-кореспондента.
Дидактичні матеріали
Навчальні завдання
? Задача 1
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями (див. таблицю).
2. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня (залишок на початок дня - 50 000 грн.).
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | До каси банку за об’явою на внесення готівки оприбутковано торговельну виручку, що здана клієнтом МП "Мир" | 6000 |
| 2 | Із каси банку за чеком видано готівку клієнтові МП "Мир" для виплати зарплати працівникам | 20000 |
| 3 | Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів: а) терміном 6 місяців; б) терміном 2 роки | 1000 500 |
| 4 | Видано готівку: а) заробітну плату працівникам банку; б) аванс на відрядження | 30000 500 |
| 5 | Сплачено банку-кореспонденту з рахунку ностро за придбання в нього готівки | 15000 |
| 6 | Отримана готівка оприбуткована до каси банку | 15000 |
| 7 | Із каси виданий готівкою короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби | 21000 |
| 8 | За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки | 60 |
Задача 2
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Виконати необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Касир видаткової каси одержав під звіт для здійснення видаткових операцій готівку в сумі | 170000 |
| 2 | З каси банку за чеком клієнта видано готівку на зарплату його працівникам | 20000 |
| 3 | З каси видано позики фізичним особам: а) короткострокову - під платіжні картки; б) довгострокову - на будівництво будинку | 10000 80000 |
| 4 | Нараховано проценти за позиками фізичних осіб: а) під платіжні картки за ставкою 24% річних б) на будівництво будинку за ставкою 12% річних | ? ? |
| 5 | За заявою клієнта готівкою з каси виплачено фізичній особі: а) короткостроковий депозит; б) проценти за депозитом | 18 000 2 000 |
| 6 | З каси видано зарплату, нараховану працівникам банку | 25 000 |
| 7 | З каси видано готівку під звіт працівникові банку для придбання канцтоварів | 800 |
| 8 | На кінець дня залишок готівки в касира | ? |
Задача 3
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Виконати необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Інкасована грошова виручка, зарахована з інкасаторських сумок на рахунки клієнтів без попереднього перерахунку а) торговельного МП "Мир" б) ресторану "Дубки" в) магазину "Будинок торгівлі" | 10 000 30 000 15 000 |
| 2 | За результатами перерахунку готівку магазину "Будинок торгівлі" здано до операційної каси банку | ? |
| 3 | У процесі перерахунку готівки торговельного МП "Мир" виявлено надлишок у сумі 50 грн. | ? |
| 4 | У процесі перерахунку готівки ресторану "Дубки" виявлено нестачу в сумі 40 грн. | ? |
| 5 | Інкасовану грошову виручку зараховано з інкасаторської сумки на рахунок кінотеатру "Зоря" | 6000 |
| 6 | У процесі перерахунку готівки з інкасаторської сумки кінотеатру виявлено нестачу в сумі 20 грн. (Умовно: коштів на рахунку кінотеатру на цей момент не було) | ? |
| ! | Завдання для самоперевірки |
Задача 4
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Провести необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | До каси банку здано клієнтом (торговельним АТ) його виручку, яку належить зарахувати на його поточний рахунок | 30000 |
| 2 | Згідно з депозитним договором фізичною особою здійснено внесок на депозит строком 6 місяців під 24% річних | 500 |
| 3 | Готівкою до каси клієнтом сплачено на користь банку комісійну винагороду за розрахунково-касове обслуговування його рахунка | 120 |
| 4 | До каси банку оприбутковано готівку обмінних пунктів | 800 |
| 5 | Нараховано проценти за депозитним вкладом, оформленим за умовою операції № 2 | ? |
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 6 | Інкасовану грошову виручку зараховано на рахунок клієнта (торговельне АТ) з інкасаторських сумок, без попереднього перерахунку | 1000 |
| 7 | Готівкою до каси банку погашено фізичною особою заборгованість: а) за короткостроковою позичкою на поточні потреби; б) за процентами, нарахованими за цим кредитом | 600 100 |
Задача 5
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Провести необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Банк перерахував кошти банкам-кореспондентам з метою придбання в них готівки: а) сплативши кошти з коррахунку в НБУ на користь банку-продавця (А); б) зарахувавши кошти на рахунок лоро банку-кореспондента (Б), відкритого в даному банку | 50 000 30 000 |
| 2 | Оприбуткована готівка до каси банку, яка надійшла від банків-кореспондентів: а) А; б) Б | ? ? |
| 3 | Маючи надлишки готівки, банк продає її банкам-кореспондентам: а) банку В, який попередньо зарахував кошти на рахунок ностро, відкритий у нього банком-продавцем б) банку Г, який перерахував кошти на коррахунок в НБУ | 40 000 15 000 |
| 4 | Відправлена готівка банкам одержувачам: а) В; б) Г | ? ? |
| 5 | Після надходження підтвердження від банків-покупців про одержання готівки списується кредиторська заборгованість банку-продавця: а) перед банком В б) перед банком Г | ? ? |
Слід неодмінно засвоїти основні положення Інструкції НБУ № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України (затверджена Постановою Правління Національного банку України від 07.07.94 за № 129, перш ніж виконувати наведені завдання.
Організація аналітичного обліку в комерційних банках
Тема охоплює такі питання.
Характеристика параметрів аналітичного обліку.
Параметри контрагентів (клієнтів) банку.
Параметри документів.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 330.