1. На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию в сумме 300 000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 300 000 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» –

300 000 руб.

2. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 500 000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 500 000 руб. Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 500 000 руб.

3. Из кассы поступила выручка за проданные товары в сумме 6000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 6000 руб. Кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 – 6000 руб.

4. Поступила задолженность от прочих дебиторов в сумме 250 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» – 250 руб. Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям» – 250 руб.

5. Перечислена задолженность поставщику за материалы в
сумме 300 000 руб.:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» –

300 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 300 000 руб.

6. Перечислена задолженность кредиторам в сумме 500 руб.: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 9 «Расчеты по прочим операциям» – 500 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 500 руб.

7. Погашены проценты за краткосрочный кредит банку в сумме 1000 руб.:.

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – проценты – 1000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 1000 руб.

8. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет в сумме 45 000 руб.:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 45 000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 45 000 руб.

9. Погашен частично краткосрочный кредит в сумме 250 000 руб.: Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – проценты -250 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 250 000 руб.

10. Перечислена задолженность по социальному страхованию и социальному обеспечению в сумме 25 000 руб.:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – 25 000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 25 000 руб.

11. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 150 000 руб.:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» -150 000 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 150 000 руб. Следует отметить, что в настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. За несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

Дебет субсчета 76–2 «Расчеты по претензиям»

Кредит субсчета 91–1 «Прочие доходы».

Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета – в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме – в журнале-ордере №2‑АПК.

На лицевой стороне журнала-ордера отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости производятся записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере №2‑АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности.

До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру №2‑АПК сверяют: по счету 50 «KaGca» – с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру №1‑АПК; по счету 66 «Специальные счета в банках» – с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру №3‑АПК; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – с журналом-ордером №7‑АПК; по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – с журналом-ордером №6‑АПК; по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» – с данными ведомостей №32‑АПК и 37‑АПК и т.д.

Данные из раздела (ведомости) дебетовых оборотов сверяют по счету 50 «Касса» – с данными журнала-ордера №1‑АПК; по счетам 55, 57 – журнала-ордера №3‑АПК; по счетам 62 и 90 – журнала-ордера №11‑АПК; по счету 66 – журнала-ордера №4‑АПК и т.д.

После произведенной сверки итогов по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» переносится оборот по кредиту общей суммой в графу «Оборот по кредиту», а данные по дебету счета переносятся по каждой отдельной сумме с корреспондируемых счетов, и в целом итог записывается в графу «Оборот по дебету».

На последней странице журнала-ордера №2‑АПК указывают дату завершения записей и переноса в Главную книгу и заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.