Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Закон Республики Молдова о налогообложении
Раздел I “ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ”
Закон Республики Молдова с изменениями от 27.12.2001
(Monitorul Oficial N 102-103 от 23 августа 2001 года)
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим кодексом
(1) Настоящим кодексом устанавливаются общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
(2) Настоящим кодексом регулируются отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств по общегосударственным налогам (пошлинам) и сборам, а также устанавливаются общие принципы определения и взимания местных налогов и сборов.
(3) Понятия и положения, предусмотренные настоящим кодексом, применяются исключительно в пределах налоговых и связанных с ними других отношений.
Статья 2. Налоговая система Республики Молдова
Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных настоящим кодексом налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, а также мер по обеспечению их уплаты.
Статья 3. Налоговое законодательство
(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним.
(2) Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством финансов, Государственной налоговой службой, Департаментом таможенного контроля при Министерстве финансов, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение настоящего кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.
(3) При возникновении противоречий между нормативными актами, указанными в части (2), и положениями настоящего кодекса применяются положения кодекса.
(4) Налогообложение осуществляется на основании настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок.
(5) Толкование (разъяснение) положений настоящего кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.
Статья 4. Международные договоры (соглашения) об избежании двойного налогообложения
(1) Если ратифицированным в установленном порядке международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены другие правила и положения, чем те, которые предусмотрены настоящим кодексом или иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, то применяются правила и положения международного договора (соглашения).
(2) Положения части (1) не применяются в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор (соглашение), используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен договор (соглашение), и не имеющим права на налоговые льготы.
(3) Положения частей (1) и (2) распространяются на ратифицированные в установленном порядке другие международные договоры (соглашения), одной из сторон которых является Республика Молдова, в части норм, регулирующих налогообложение.
Статья 5. Общие понятия
Следующие понятия применяются для целей налогообложения без изменения правового статуса юридических и физических лиц, предусмотренного действующим законодательством:
1) Лицо - любое физическое или юридическое лицо.
2) Налогоплательщик, субъект налогообложения - лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано исчислять и/или уплачивать в бюджет любой налог (пошлину), сбор, соответствующие пеню и штраф; лицо, которое в соответствии с налоговым законодательством обязано удерживать или взимать с другого лица и уплачивать в бюджет указанные платежи.
3) Физическое лицо:
а) гражданин Республики Молдова, иностранный гражданин, лицо без гражданства;
b) предприятие со статусом физического лица - индивидуальное предприятие, крестьянское (фермерское) хозяйство.
4) Юридическое лицо:
а) любое предприятие (включая постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова), учреждение, объединение и другие организации, за исключением структурных подразделений перечисленных организаций, не имеющих обособленного имущества, а также индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств;
b) нерезидент, имеющий экономическое присутствие на территории Республики Молдова.
5) Резидент:
а) любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:
-имеет постоянное местожительство в Республике Молдова, в том числе:
*находящееся на лечении или на отдыхе, или на учебе, или в командировке за рубежом;
*являющееся должностным лицом Республики Молдова, находящимся при исполнении служебных обязанностей за рубежом;
-находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года;
b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, деятельность которого организуется или управляется в Республике Молдова либо основным местом осуществления деятельности которого является Республика Молдова.
6) Нерезидент:
а) любое физическое лицо, которое не является резидентом в соответствии с подпунктом а) пункта 5) либо, хотя и соответствует требованиям подпункта а) пункта 5), пребывает в Республике Молдова:
*в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
*в качестве сотрудника международной организации, созданной на основе межгосударственного соглашения, одной из сторон которого является Республика Молдова, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
*на лечении, или на отдыхе, или на учебе, или в командировке, если это является единственной целью пребывания физического лица в Республике Молдова;
*исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Молдова (транзитное следование);
b) любое юридическое лицо, или индивидуальное предприятие, или крестьянское (фермерское) хозяйство, которое не соответствует требованиям подпункта b) пункта 5).
7) Индивидуальное предприятие - предприятие, находящееся в собственности физического лица или членов одной семьи.
8) Крестьянское (фермерское) хозяйство - сельскохозяйственное предприятие, имеющее статус физического лица и образованное в соответствии с законодательством.
9) Товарищество - любая организация, за исключением акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющая предпринимательскую деятельность на партнерских началах и учрежденная в соответствии с законодательством, которая:
а) имеет не более 20 членов-резидентов или лиц, управляющих в случае смерти членов товарищества имуществом умерших;
b) отвечает требованиям пропорционального распределения доходов и убытков между собственниками капитала.
10) Акционер - любое лицо, являющееся собственником одной или более акций акционерного общества.
11) Пайщик - любое лицо, владеющее долей капитала юридического лица.
12) Взаимозависимое лицо - член семьи налогоплательщика или хозяйствующий субъект, который контролирует налогоплательщика, контролируется налогоплательщиком либо находится совместно с ним под контролем третьего лица. Для целей настоящего пункта:
а) семья налогоплательщика включает: супругу (супруга) налогоплательщика; родителей налогоплательщика; детей налогоплательщика и их супругов; деда и бабушку налогоплательщика; внуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер налогоплательщика и их супругов; прадеда и прабабушку налогоплательщика; правнуков налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер родителей налогоплательщика и их супругов; племянников налогоплательщика и их супругов; братьев и сестер деда и бабушки налогоплательщика и их супругов; детей брата и сестры родителей налогоплательщика и их супругов; детей племянников налогоплательщика и их супругов; а также перечисленных лиц со стороны супруги (супруга) налогоплательщика;
b) под контролем понимается владение (непосредственно либо через одно или более взаимозависимых лиц) 50 и более процентами капитала или прав голоса хозяйствующего субъекта. При этом физическое лицо рассматривается как лицо, владеющее всеми долями участия в капитале, принадлежащими прямо или косвенно членам его семьи.
13) Хозяйствующий субъект - любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.
14) Некоммерческая организация - юридическое лицо, не преследующее в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующее какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.
15) Постоянное представительство нерезидента в Республике Молдова - филиал или представительство предприятия иностранного государства, зарегистрированные в Республике Молдова в соответствии с законодательством.
16) Предпринимательская деятельность, бизнес - любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.
17) Услуги - материальные и нематериальные потребительские и производственные услуги, включающие передачу собственности в аренду, передачу прав, в том числе на основе лизинга, на использование любых товаров; строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы.
18) Экономическое присутствие - осуществление нерезидентом предпринимательской деятельности, в результате которой возникает доход, превышающий 13000 леев в месяц.
19) Рынок - система экономических отношений, складывающаяся в процессе производства, обращения и распределения товаров, оказания услуг, а также движения денежных средств, для которых характерна свобода субъектов в выборе покупателей и продавцов, определении цен, формировании и использовании ресурсных источников.
20) Оптовый рынок - вид рынка, на котором товары, услуги, как правило, реализуются одними лицами другим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, использующим в дальнейшем товары, услуги в процессе производства или реализующим их на рынке розничной торговли.
21) Рынок розничной торговли - вид рынка, на котором товары, услуги реализуются населению для конечного потребления.
22) Рынок на понижение - вид рынка, на котором предложение превышает спрос, либо реализуются товары, услуги, не соответствующие стандартам качества или поврежденные в результате стихийных бедствий, катастроф, других чрезвычайных событий, имевших место, либо продавец испытывает финансовые трудности, обусловленные его временной неплатежеспособностью, ликвидацией или банкротством, либо складываются другие, аналогичные ситуации, при которых товары, услуги предлагаются к продаже по цене ниже складывающихся на рынке цен.
23) Закрытый рынок - вид рынка, на котором реализация товаров, услуг осуществляется между участниками общей собственности или между взаимозависимыми лицами. Цены на закрытом рынке не являются доказательством рыночной цены. 24) Рыночная цена, рыночная стоимость - цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг - в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами. Сделки между участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только при условии, что их взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок. Источниками информации о рыночных ценах на момент заключения сделки признаются:
а) информация государственных органов статистики и органов, регулирующих ценообразование; а при ее отсутствии -
b) информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; а при ее отсутствии -
с) официальная и/или опубликованная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже - информация о биржевых котировках на этой другой бирже, а также информация о котировках по государственным ценным бумагам и обязательствам.
Налогоплательщик имеет право представить налоговым органам информацию из других источников о рыночных ценах на момент передачи товаров, услуг, а налоговые органы имеют право использовать представленную информацию при наличии оснований для признания ее достоверной.
25) Дисконт - скидка с цены товара, услуги, валюты и других финансовых активов.
26) Фискальный код - персональный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный в порядке, установленном настоящим кодексом.
Глава 1 “ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ”
Статья 12. Понятия
Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:
1) Роялти - регулярное вознаграждение (выплата), получаемое от предоставления в пользование нематериальных активов или от права на пользование ими, а также от права на пользование природными ресурсами.
2) Аннуитеты - регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.
3) Дивиденды - любая выплата, осуществляемая юридическим лицом акционеру (пайщику) этого юридического лица в соответствии с его долей участия (за исключением дивидендов в форме акций, предусмотренных частью (2) статьи 56, и выплат, производимых при полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57). Признание выплаты дивидендом осуществляется независимо от того, имело ли юридическое лицо доход в текущем налоговом году или в предыдущие годы.
4) Инвестиционный доход - доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
5) Финансовый доход - доход, полученный в виде роялти, аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
6) Процентные начисления, доход в виде процентов - любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам.
7) Опцион - условие, предусматривающее право выбора.
8) Фьючерсная сделка - вид сделки на фондовой или товарной бирже.
9) Распределение - выплаты, осуществленные хозяйствующим субъектом одному или более собственникам, обладающим правом на получение таких выплат.
10) Вычет - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно главе 3, части (2) статьи 21, статье 36, частям (2) и (3) статьи 50, частям (1) и (2) статьи 66.
11) Освобождение - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете облагаемого дохода согласно статьям 33, 34 и 35.
12) Зачет - сумма, вычитаемая из подлежащего уплате налога согласно главам 12 и 13.
Статья 15. Ставки налога
Общая сумма подоходного налога определяется:
а) для физических лиц, включая крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприятия, - в размере:
- 10 процентов годового облагаемого дохода, не превышающего 12180 леев;
- 15 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 12180 леев и не превышающего 16200 леев;
- 25 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 16200 леев;
b) для юридических лиц - в размере 25 процентов облагаемого дохода.
Статья 16. Налоговые зачеты
Налогоплательщики имеют право на зачеты налогов, установленные в главах 12 и 13.
Глава 2 СОСТАВ ДОХОДА
Статья 23. Общее правило
Вычет личных и семейных расходов не разрешается, за исключением случаев, для которых в настоящем разделе предусмотрено иное.
Статья 24. Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
(1) Разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
(2) Если расходы, понесенные налогоплательщиком, состоят из расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и личных расходов, то разрешается вычет только в случае, если расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, преобладают над личными расходами, и только той части расходов, которые непосредственно относятся к осуществлению предпринимательской деятельности.
(3) Вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию юридических лиц, разрешается в пределах, установленных Правительством.
(4) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение земли.
(5) Не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляются износ (амортизация) и к которой применяются статьи 26, 28 и 29, или за приобретение основных средств со сроком службы более одного года.
(6) Не разрешается вычет компенсаций, вознаграждений, процентных начислений, платы за аренду имущества и других расходов, произведенных в интересах члена семьи налогоплательщика, должностного лица или руководителя хозяйствующего субъекта, члена товарищества или иного взаимозависимого лица, если отсутствуют доказательства допустимости выплаты такой суммы.
(7) Не разрешается вычет убытков от реализации или обмена собственности (прямо или опосредованно) между взаимозависимыми лицами.
(8) Не разрешается вычет расходов, связанных с приобретением, управлением или содержанием собственности, доход от которой освобожден от налога.
(9) Не разрешается вычет расходов, если налогоплательщик не может документально подтвердить, что они были понесены в определенном размере в соответствии с порядком, установленным Правительством.
Закон Республики Молдова о налогообложении
Раздел I “ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ”
Закон Республики Молдова с изменениями от 27.12.2001
(Monitorul Oficial N 102-103 от 23 августа 2001 года)
Дата: 2019-05-29, просмотров: 192.