Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Содержание
Введение. 3
1 Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения. 4
1.1 Понятие финансовых вложений. 4
2.2 Долгосрочные инвестиции. 14
2 Финансовая и бухгалтерская отчетность на примере ЗАО «Эрида». 21
2.2 Заполнение бухгалтерского баланса ЗАО «Эрида». 28
2.3 Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Эрида». 30
Заключение. 32
Список используемой литературы.. 33
Приложение А.. 34
Приложение Б. 36
Введение
Актуальность рассматриваемой темы, состоит в том, что долгосрочные инвестиции и финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом доходов в наше время. В настоящий момент большая часть населения убедилась в том, что вложение денег в ценные бумаги и долгосрочные инвестиции не только выгодно, но ещё и надежно так как носит залоговый характер, который обладает практически 100%-ной надежностью и гарантирует вкладчику возвращение средств. Если раньше в стране валютные накопления достигали от 60 до 100 млрд долл. Это – замороженные неработающие деньги, находящиеся в чулке. То теперь все больше людей стало вкладывать свободные финансовые средства в краткосрочные ценные бумаги, так как они более доходны, чем долгосрочные, что приводит к постепенному развитию реального производства и оживлению экономики в целом и благотворно сказывается на развитии фондового рынка.
Целью данной курсовой работы является:
1. Определение статей бухгалтерского баланса, предназначенных для отражения объектов учета.
2. Выявление объектов бухгалтерского учета, подлежащих отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
3. Определение объектов бухгалтерского учета, подлежащих отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств.
4. Составление бухгалтерского баланса (форма №1).
5. Определение суммы выручки, себестоимости продаж и коммерческих расходов.
6. выявление суммы операционных и внереализационных доходов и расходов.
7. установление показателей отложенного налога на прибыль.
8. составление отчета о прибылях и убытках (форма №2).
Данные задачи курсовой работы будут раскрыты и отражены на примере ЗАО «Эрида», где я подробно опишу деятельность этой фирмы и постараюсь полностью раскрыть вопросы, касающиеся финансовой деятельности данной организации. На примере ЗАО «Эрида» будут приведены и показаны таблицы со сводным данными, отражающими участие данной организации в акционерных обществах, хозяйствующих субъектах, коммерческих и некоммерческих организациях. Будет представлен внешним пользователям бухгалтерский баланс (форма№1), показывающий движение денежных средств ЗАО «Эрида» и отчет о прибылях и убытках(форма №2).
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения
Понятие финансовых вложений
Финансовые вложения представляют собой вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям или лицам. Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные (складочные) капиталы различных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения доходов в виде дивидендов. Поскольку в нынешних условиях на высокие дивиденды надеяться не приходится из-за низкой рентабельности или даже убыточности большей части организаций, то долгосрочные финансовые вложения в основном являются низколиквидными статьями актива, малопривлекательными для вкладчиков.
Краткосрочные финансовые вложения (на срок до одного года) представляют собой приобретения государственных облигаций (ГКО), облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков. Независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения, для учета их наличия и движения используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансовых вложений, например, 1 – «Паи и акции», 2 – «Долговые ценные бумаги», 3 – «Предоставленные займы», 4 – «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Наиболее распространенный вид долгосрочных финансовых вложений – взносы в уставные капиталы других организаций и коммерческих банков.
Взносы в уставные (складочные) капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров и других ценностей. Если в уставный капитал сторонней организации вносятся денежные средства путем перечисления с расчетного счета вкладчика, то на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:
· Д-т 58 « Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции»
· К-т 51 «Расчетные счета».
Возможны случаи, когда взнос делают наличными деньгами (размер этих сумм ограничивается нормативными актами). Тогда записи на счетах выглядят следующим образом:
· Д-т 58 «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции»
· К-т 50 «Касса».
На территории России немало организаций с участием иностранного капитала. В свою очередь, российские предприниматели создают свои или выступают в качестве пайщиков зарубежных организаций. В таких случаях денежные взносы делают в иностранной валюте, что отражается записью на бухгалтерских счетах:
· Д-т 58 «Финансовые вложения », субсчет « Паи и акции »
· К-т 52 «Валютные счета».
Когда взносами выступают не денежные средства, а различные виды имущества организации, то учет таких взносов имеет свои особенности. Передача товарно-материальных ценностей должна отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как их выбытие. Например, передача отдельного объекта основных средств отражается через счет 01 «Основные средства». Вклады в уставные капиталы других организаций обычно оцениваются по договорной стоимости. Поэтому вначале на счете 01 «Основные средства» определяется остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств, т.е. из его первоначальной стоимости (счет 01 «Основные средства») вычитается сумма накопленной по нему амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»). Затем, согласно принципам российского бухгалтерского учета, эта стоимость переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы», т.е. делается бухгалтерская запись:
· Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
· К-т 01 « Основные средства » – по остаточной стоимости.
При передаче объекта основных средств в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы других предприятий на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:
· Д-т 58 « Финансовые вложения », субсчет « Паи и акции »
· К-т 91 «Прочие доходы и расходы» – по договорной стоимости.
Если договорная стоимость превышает остаточную, то на счете 91 «Прочие доходы и расходы» образуется доход, если же остаточная стоимость превышает договорную – то возникают дополнительные расходы организации.
При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходы от долевого участия облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты дохода. Начисление доходов отражается на счетах следующей записью:
· Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
· К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Иногда организация приобретает акции какой-нибудь другой организации, пользующейся известностью как прибыльная и стабильно работающая. Как известно, акция – ценная бумага, приносящая владельцу доход в виде дивидендов, размер которых зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный год.
Затраты по приобретению акций, как в принципе и других ценных бумаг, формируются и обобщаются на счете 58 «Финансовые вложения». Все ценные бумаги должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг имеет следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента, номинальная стоимость ценной бумаги, ее покупная стоимость, номер, серия и другие, общее количество, дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
На продолжительный срок акции приобретают с целью получения многолетних постоянных доходов или для того, чтобы оказывать влияние на хозяйственную политику стороннего акционерного общества. Для этого необходимо располагать контрольным пакетом акций, т.е. 50% плюс одна голосующая акция. Но в ряде случаев организация приобретает пакет акций на срок менее одного года. Целью такого приобретения обычно является получение доходов в результате выгодной продажи пакета акций при повышении их курса на фондовой бирже. Здесь важное значение имеет правильный выбор момента продажи, когда курс продолжает еще расти, но близок момент остановки его роста и начала падения.
Приобретение организацией ценных бумаг за плату отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:
· Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»
· К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов, то акции приходуются по полной сумме фактических затрат. При этом делается проводка:
· Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»
· К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» – на оплаченную стоимость акций
· К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на неоплаченную часть стоимости акций.
Вместо денежных средств организация может передавать в уплату акций основные средства, нематериальные активы и другие товарно-материальные ценности. Порядок отражения их передачи в бухгалтерском учете аналогичен отражению передачи имущества в счет вкладов в уставный капитал другой организации.
Цель приобретения акций – получение дохода в виде дивидендов. Но бывают случаи, когда организация становится убыточной и дивиденды выплачиваются только по привилегированным акциям за счет специально созданных резервов. По обычным акциям никаких выплат уже быть не может. Поэтому дивиденды из года в год могут значительно отличаться по своей величине в зависимости от размера полученной прибыли, а также от решений о ее распределении с целью сформировать резервный и специальный фонды. Размер выплачиваемых дивидендов утверждает общее собрание акционеров, после чего их выплачивают держателям акций. При этом у источника выплат (т.е. акционерного общества, получившего прибыль, из которой выплачивают дивиденды) удерживают налог на прибыль. Дивиденды могут выплачиваться один раз в год, один раз в полгода или ежеквартально. Поскольку окончательный размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов, становится известен только по окончании года, промежуточные выплаты дивидендов осуществляются в предполагаемом размере с последующей корректировкой.
Хозяйствующих субъектах.
| № |
П/п
Наименование АО (хозяйствующего субъекта)
Тыс.руб.
% от уставного капитала
Учетная стоимость пакета акций (долей, паев),
Тыс.руб.
Доход, тыс.руб.
За 2005 г.
8
-
0,05
6,2
-
-
За 2005 год.
Изменения , руб.
Изменения в структуре долгосрочных финансовых произошли в результате уменьшения доли ЗАО «Эрида» в строительство Калмыцкой ВЭС и Элистинской ПГЭС на сумму 2,9 млн. руб., что связано с передачей материальных ценностей с баланса совместной деятельности по строительству электростанций на баланс ЗАО « Эрида» .
Вклады по договорам совместной деятельности
| № п/п | Номер договора совместной деятельности и дата его заключения | Предмет договора совместной деятельности | Участники договора совместной деятельности (перечислить) | Вклад по состоянию на 01.01.2007г., тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | №28 от 15.09.93 | Строительство и эксплуатация Элистинской ПГЭС | 68130 | |
| 1.1. | РАО «ЕЭС России» | 40323 | ||
| 1.2. | ЗАО «Эрида» | 27807 | ||
| 2. | №29 от 15.09.93 | Строительство и эксплуатация Калмыцкой ВЭС | 42913 | |
| 2.1 | РАО «ЕЭС России» | 39402 | ||
| 2.2 | ЗАО «Эрида» | 3511 |
Долгосрочные инвестиции
Определение
Согласно Международным стандартам бухгалтерского учета (IAS) и российской системе учета, долгосрочные инвестиции, как правило, состоят из ценных бумаг других компаний, приобретенных с целью обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долгосрочных инвестиций в балансе не включаются ценные бумаги, приобретаемые для краткосрочных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их составляет период менее одного года.
Потребности в информации
Для каждой позиции в списке вложений необходимо собрать следующую подробную информацию: (Примечание: в зависимости от выбранной предприятием учетной политики по IAS - по стоимости приобретения или наименьшему из стоимости приобретения и рыночной стоимости или переоцененной балансовой стоимости - приведенная информация может использоваться или нет):
o Название компании - объекта инвестиций
o Дата приобретения
o Стоимость приобретения
o Является ли инвестиция текущей или долгосрочной
o Процент участия в акционерном капитале компании - объекта инвестиций
o Текущая рыночная стоимость для инвестиций, котируемых на бирже
o Для некотируемых инвестиций - расчет рыночной стоимости на основании самой последней финансовой отчетности
o Текущая стоимость инвестиций (меньшее из стоимости приобретения и рыночной стоимости) - остаток на начало периода, движение, остаток на конец периода
o Указать, были ли изменения стоимости отнесены на дебет / кредит счета увеличения стоимости долгосрочных вложений, или на счет прибыли и убытков.
Следующая информация необходима для целей составления консолидированной финансовой отчетности, что соответствует требованиям российской системы учета о консолидации бухгалтерской отчетности организаций показателей их дочерних и зависимых компаний:
· В отношении инвестиций, по которым компания является прямым или опосредованным владельцем более 20 % акций, необходимо предоставлять следующую дополнительную информацию:
o Адрес компании
o Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании - объекта инвестиций на дату приобретения акций
o Процент участия владельца акций в акционерном капитале компании - объекта инвестиций по состоянию на конец периода
o Подробная информация о любых изменениях процента участия в акционерном капитале компании - объекта инвестиций, с указанием даты приобретения, уплаченного вознаграждения и процента участия до и после такого приобретения
· Все внутрифирменные расчеты (напр., операции продажи, покупки, передачи активов) в течение периода, с указанием:
o компаний - участниц операции
o суммы операции
o типа операции
o остатков на дату составления балансов
o сумм прибыли или убытков по операции
o Все внутрифирменные расчеты и данные о прибыли/убытках должны быть устранены из консолидированной отчетности.
· Все остатки по внутрифирменным расчетам по состоянию на конец периода, включая данные по движению средств на счетах в течение периода и их анализ. Эти данные необходимо выверить и зачесть на конец периода.
В целом, в тех случаях, когда компания владеет более чем 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании - объекта инвестиций должны быть консолидированы в отчетности компании - держателя инвестиций по состоянию на конец периода.
В целом, в тех случаях, когда компания владеет от 20 до 50 % акций, финансовые результаты деятельности и балансовые показатели компании - объекта инвестиций должны быть включены в отчетность компании - держателя инвестиций по методу пропорционального распределения прибылей, по состоянию на конец периода.
Устранение различий
В следующем примере объясняются приводившиеся выше потенциальные расхождения в методах учета по российским стандартам и IAS, которые могут возникать в отношении долгосрочных инвестиций, когда российское предприятие проводит переоценку своих долгосрочных инвестиций по рыночной стоимости:
Краткая информация об инвестициях, сделанных ЗАО "Эрида" в ЗАО "Мостик":
Дата приобретения: 01.01.03
Стоимость приобретения: 100,000,000
Классификация: Долгосрочная инвестиция
Расчетная рыночная стоимость: 90,000,000
ЗАО "Эрида" выбрало политику учета долгосрочных инвестиций по рыночной стоимости в соответствии с IAS. Хотя в финансовой отчетности по российским стандартам, ЗАО "Эрида" должно учитывать инвестицию в ЗАО "Мостик" по стоимости приобретения акций, в финансовой отчетности по IAS ЗАО "Эрида" должно учитывать инвестицию в ЗАО "Мостик" в сумме 90,000,000. Следовательно, для правильного отражения инвестиции в финансовой отчетности ЗАО "Эрида", подготовленной в соответствии с IAS, необходимо внести следующую корректировку:
Дт. Капитал, результаты переоценки долгосрочных вложений - 10,000,000 Кт. Долгосрочные инвестиции - 10,000,000
Требования к предоставлению информации в финансовой отчетности
Согласно IAS, следующая информация должна быть предоставлена по долгосрочным вложениям:
· Учетная политика, выбранная для определения балансовой стоимости инвестиций и учета переоценки при реализации переоцененных инвестиций
· Суммы процентного дохода, роялти, дивидендов и ренты, включенные в доходы
· Рыночная стоимость инвестиций, если они проводятся в учете как долгосрочные инвестиции, но не учитываются по рыночной стоимости
· Существенные ограничения на возможную реализацию инвестиций или перечисление дохода или выручки от реализации
· Для долгосрочных инвестиций, учитываемых по переоцененной стоимости: политика определения периодичности переоценок, дата последней переоценки, база переоценки и сведения о том, привлекался ли независимый оценщик
· Движение по счету результатов переоценки долгосрочных вложений в течение периода и характер такого движения
· Все риски, связанные с потенциальными изменениями при будущей переоценке
· Любая информация по значительной доле участия (свыше 10 %) в акционерном капитале других компаний.
Инвестиционные фонды
Года
Несмотря на недавние события на мировых фондовых рынках, в первые два месяца 2007 года инвесторы добавили около $110 млрд. во взаимные фонды акций и облигаций. Это рекордное значение для периода января-февраля. Такую информацию предоставила в понедельник 19 марта американская консалтинговая фирма Strategic Insight.
"Даже принимая во внимание тот факт, что цены на фондовых рынках были очень волатильными, данные свидетельствуют о том, что нам понадобится гораздо более значительное падение рынка прежде, чем оптимизм инвесторов значительно снизится", - сказал глава аналитического отдела Strategic Insight Эви Начмани (Avi Nachmany). Отмечается, что совокупные активы фондов, деятельность которых связана с вложениями в акции американских компаний с большой капитализацией, продемонстрировали тенденцию к некоторому снижению в текущем году.
Аналогичные выводы приводит исследовательская фирма Morningstar Inc. По ее данным, компанию американским взаимным инвестиционным фондам, специализирующимся на вложениях в акции компаний с большой капитализацией, составили фонды, инвестирующие свои средства в ценные бумаги компаний с малой капитализацией. И все же, инвесторы приносят в фонды значительные суммы новых денежных средств.
Международные фонды акций проявили тенденцию к увеличению активов. Чистый приток инвестиций в них в январе достиг $27 млрд., а в феврале - $20 млрд. Однако это не новая тенденция. В первые два месяца 2006 года подобные фонды также пользовались популярностью. Согласно данным аналитической группы Investment Company Institute, в январе-феврале предыдущего года такие фонды сумели привлечь $42,6 млрд. чистых поступлений. Фонды, ориентированные на американский рынок, напротив, привлекли $16,4 млрд. в первые два месяца 2006 года.
По мнению Начмани, предыдущий год не отличался большими поступлениями в американские взаимные фонды. Тем не менее, специалист считает, что в текущем году наметилось заметное изменение в этой области. В январе 2007 года чистый приток средств в фонды, специализирующиеся на американских акциях, составили $12 млрд. В феврале этот показатель вырос до $17 млрд. Общая сумма за двухмесячный период является максимальной за последние три года. Фонды облигаций также завоевывают популярность в текущем году. В совокупности их поступления в январе составили $16 млрд., что является максимальным значением с 2004 года. В феврале этот показатель немного снизился и составил $14 млрд.
Начмани сделал акцент на присутствии у инвесторов чувства уверенности в американских рынках и взаимных фондах.
По данным проведенного Fidelity опроса 2500 инвесторов, активы которых составляют, по меньшей мере, $1 млн., в 2007 году только 6% респондентов планируют сократить вклады в ценные бумаги. При этом 30% опрошенных выразили готовность увеличить инвестиции в этот сектор. Отмечается, что состоятельные инвесторы держат значительную часть активов во взаимных фондах в США, что еще раз доказывает достаточно оптимистичные настроения по поводу американской экономики.
Тем не менее, те же инвесторы замечают, что намерены проявить крайнюю осмотрительность в ближайшие 12 месяцев. Исследование свидетельствует о том, что такие инвесторы, скорее всего, будут стремиться увеличивать активы в акциях даже несмотря на свои ожидания некоторого замедления экономического роста.
Таблица 2 - Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых Объектов Главной книги ЗАО «Эрида»
| Объекты учета | На 1 января 20 07 г. | На 31 марта 20 07 г. |
| К счету 01 «Основные средства» Здания Сооружения Машины, оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Иное | 290000 58000 29000 145000 29000 23200 5800 | 345100 58000 29000 188500 29000 31900 8700 |
| К счету 02 «Амортизация основных средств» Здания Сооружения Машины, оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Иное | 116000 8700 5800 5800 14500 23200 5800 | 134560 9280 6380 60900 17400 31900 8700 |
Таблица 3 - Расшифровка данных по отдельным счетам Главной книги ЗАО «Эрида» для определения сроков погашения обязательств (руб.)
| Объекты учета | На 1 января 20 07 г. | На 31 марта 20 07 г. |
| К счету 58 «Финансовые вложения» | 17400 | 17400 |
| Акции в другие организации | 5800 | 5800 |
| Векселя Сбербанка РФ (срок погашения обязательств 31 декабря 20 г.) | 8700 | 8700 |
| Займы (срок погашения 30 июня 20 г.) | 2900 | 2900 |
Таблица 4 - Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов Главной книги ЗАО «Эрида» (руб.)
| Наименова-ние счета (номер счета) | Субсчет, статья | Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета |
| Продажи (90) | Выручка (90/1) | - | 2088000 |
| Налог на добавленную стоимость (90/3) | 348000 | - | |
| Себестоимость продаж (90/2) | 1650100 | - | |
| Прибыль (убыток) от продаж (90/9) | 89900 | - | |
| Прочие доходы и расходы (91) | Прочие доходы (91/1): - проценты по депозиту | 145 | |
| - доходы от сдачи имущества в аренду | 290 | ||
| Прочие расходы (91/2): | |||
| - расходы, связанные со сдачей имущества в аренду | 232 | ||
| - проценты по кредитам | 3103 | ||
| - отчисления в оценочные резервы | 3190 | ||
| - налоги | 11600 | ||
| - штрафы, пени, неустойки | 2900 | ||
| Сальдо прочих доходов и расходов (91/9) | 20590 | ||
| Прибыли и убытки (99) | Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль | 16634,4 | - |
| Постоянное налоговое обязательство | 3665,6 | - |
Таблица 5 - Расшифровка оборотов по отдельным счетам, корреспондирую-щим с субсчетом 2 «Себестоимость продаж», счета 90 «Продажи» Главной книги ЗАО «Эрида » (руб.)
| Наименование счета (номер счета) | Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета |
| Готовая продукция (43) | 957377 | 986377 |
| Исходы на продажу (44) | 83723 | 83723 |
| Товары отгруженные (45) | 594500 | 580000 |
Таблица 6 - Расшифровка оборотов по сметам учета отложенного налога на прибыль ЗАО « Эрида» (руб.)
| Наименование счета (номер счета) | Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета |
| Отложенные налоговые активы (09) | 2900 | - |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | - | 8700 |
Таблица 7 - Расшифровка оборотов по начислениям к субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемого к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» Главной книги ЗАО « Эрида» (руб.)
| Статьи аналитического учета | Оборот по дебету счета | Оборот по кредиту счета |
| Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль | - | 16634,4 |
| Постоянное налоговое обязательство | - | 3665,6 |
| Отложенные налоговые активы | - | 2900 |
| Отложенные налоговые обязательства | 8700 | - |
| Сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет | - | 14500 |
Таблица Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, руб.
| Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| Арендованные основные средства | 910 | 43500 | 43500 |
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные и использованные | 990 | ||
| Основные средства, сданные в аренду | 14500 | 14500 |
Таблица - Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель
За отчетный период
Заключение
На современном этапе экономического развития страны создаются новые условия функционирования организаций, что обусловлено рядом причин. Существенно улучшается законодательная база, регулирующая экономические, в том числе инвестиционные отношения субъектов предпринимательской деятельности. Усиливаются контроль со стороны государства за финансово-инвестиционной деятельностью различных предприятий. Одной из важнейших составляющих эффективного развития организаций является их инвестиционная деятельность.
В данной курсовой работе пристальное внимание уделяется различным формам финансирования и инвестирования, так как это является важнейшим ключевым моментом в деятельности предприятия. В данной работе рассмотрена финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Эрида». На основе чего мы можем сделать вывод о балансе этого предприятия:
1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода, что является признаком «хорошего» баланса;
2. собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;
3. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
4. в балансе отсутствуют статьи «непокрытый убыток».
Помимо баланса в моей курсовой работе был проанализирован капитал, его движение, оборотные и внеоборотные средства. Приведены примеры договоров о совместной деятельности и долгосрочных финансовых вложений, что дает наглядное представление о деятельности ЗАО «Эрида».
Инвестиционная деятельность влияет на платежеспособность предприятия двояко. С одной стороны это хороший дополнительный доход, с другой стороны это риск потери своих денег.
Нормативной базой написания курсовой работы явились нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета, законы и постановления по вопросам налогообложения. Также мной была использована периодическая литература, учебники, методические указания, монографическая литература, а также правовая система Гарант.
Список используемой литературы
1. Журнал «для акционеров», 2006г. №1
2. Журнал «Бухгалтерский учет», 2006г. №1, №2
3. бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006г. №4
4. Журнал «Инвестиционный банкинг», 20006г. №1, №2, №5
5. «Финансовая газета», 2006г. №52, №49
6. Журнал «Финанс», 2007г. №1
7. Журнал «Эксперт», 2007г. №3
8. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов «Бухгалтерская финансовая отчетность», 4-е издание, 2006г.
9. Анесянц «Основы финансирования рынка ценных бумаг», учебное пособие. 2001 г.
Приложение А
На 31 марта за 2007г. ( руб.)
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 11600 | 10440 |
| Основные средства | 120 | 174000 | 210540 |
| Незавершенное строительство | 130 | 58000 | 14500 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 16240 | 15950 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 5800 | 8700 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 265640 | 260130 |
| II . ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 423400 | 400200 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 136300 | 145000 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 87000 | 72500 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 145000 | 116000 |
| товары отгруженные | 215 | 43500 | 58000 |
| расходы будущих периодов | 216 | 11600 | 8700 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 11600 | 14500 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе: покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 139200 | 140650 |
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 95700 | 121800 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 53650 | 59160 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 627850 | 614510 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 893490 | 874640 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 145000 | 145000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | 420 | 14500 | 14500 |
| Резервный капитал | 430 | 29000 | 29000 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 7250 | 7250 |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 21750 | 21750 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 261000 | 310010 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 449500 | 498510 |
| IV . ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 8700 | 17400 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 8700 | 17400 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 72500 | 72500 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 361050 | 285650 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 58000 | 72500 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 121800 | 118900 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 43500 | 43500 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 34800 | 17400 |
| прочие кредиторы | 628 | 102950 | 33350 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | 1740 | 580 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 435290 | 358730 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 893490 | 874640 |
Приложение Б
Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Эрида»
за I квартал 2007 г., руб.
| Наименование показателя | ||
Код
Строки
010
020
029
030
040
050
060
070
080
090
100
120
130
140
141
8700
14500
49010
-
3665,6
-
-
Содержание
Введение. 3
1 Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения. 4
1.1 Понятие финансовых вложений. 4
2.2 Долгосрочные инвестиции. 14
2 Финансовая и бухгалтерская отчетность на примере ЗАО «Эрида». 21
2.2 Заполнение бухгалтерского баланса ЗАО «Эрида». 28
2.3 Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Эрида». 30
Заключение. 32
Список используемой литературы.. 33
Приложение А.. 34
Приложение Б. 36
Введение
Актуальность рассматриваемой темы, состоит в том, что долгосрочные инвестиции и финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом доходов в наше время. В настоящий момент большая часть населения убедилась в том, что вложение денег в ценные бумаги и долгосрочные инвестиции не только выгодно, но ещё и надежно так как носит залоговый характер, который обладает практически 100%-ной надежностью и гарантирует вкладчику возвращение средств. Если раньше в стране валютные накопления достигали от 60 до 100 млрд долл. Это – замороженные неработающие деньги, находящиеся в чулке. То теперь все больше людей стало вкладывать свободные финансовые средства в краткосрочные ценные бумаги, так как они более доходны, чем долгосрочные, что приводит к постепенному развитию реального производства и оживлению экономики в целом и благотворно сказывается на развитии фондового рынка.
Целью данной курсовой работы является:
1. Определение статей бухгалтерского баланса, предназначенных для отражения объектов учета.
2. Выявление объектов бухгалтерского учета, подлежащих отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
3. Определение объектов бухгалтерского учета, подлежащих отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств.
4. Составление бухгалтерского баланса (форма №1).
5. Определение суммы выручки, себестоимости продаж и коммерческих расходов.
6. выявление суммы операционных и внереализационных доходов и расходов.
7. установление показателей отложенного налога на прибыль.
8. составление отчета о прибылях и убытках (форма №2).
Данные задачи курсовой работы будут раскрыты и отражены на примере ЗАО «Эрида», где я подробно опишу деятельность этой фирмы и постараюсь полностью раскрыть вопросы, касающиеся финансовой деятельности данной организации. На примере ЗАО «Эрида» будут приведены и показаны таблицы со сводным данными, отражающими участие данной организации в акционерных обществах, хозяйствующих субъектах, коммерческих и некоммерческих организациях. Будет представлен внешним пользователям бухгалтерский баланс (форма№1), показывающий движение денежных средств ЗАО «Эрида» и отчет о прибылях и убытках(форма №2).
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения
Понятие финансовых вложений
Финансовые вложения представляют собой вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям или лицам. Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные (складочные) капиталы различных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения доходов в виде дивидендов. Поскольку в нынешних условиях на высокие дивиденды надеяться не приходится из-за низкой рентабельности или даже убыточности большей части организаций, то долгосрочные финансовые вложения в основном являются низколиквидными статьями актива, малопривлекательными для вкладчиков.
Краткосрочные финансовые вложения (на срок до одного года) представляют собой приобретения государственных облигаций (ГКО), облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков. Независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения, для учета их наличия и движения используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансовых вложений, например, 1 – «Паи и акции», 2 – «Долговые ценные бумаги», 3 – «Предоставленные займы», 4 – «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Наиболее распространенный вид долгосрочных финансовых вложений – взносы в уставные капиталы других организаций и коммерческих банков.
Взносы в уставные (складочные) капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров и других ценностей. Если в уставный капитал сторонней организации вносятся денежные средства путем перечисления с расчетного счета вкладчика, то на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:
· Д-т 58 « Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции»
· К-т 51 «Расчетные счета».
Возможны случаи, когда взнос делают наличными деньгами (размер этих сумм ограничивается нормативными актами). Тогда записи на счетах выглядят следующим образом:
· Д-т 58 «Финансовые вложения », субсчет «Паи и акции»
· К-т 50 «Касса».
На территории России немало организаций с участием иностранного капитала. В свою очередь, российские предприниматели создают свои или выступают в качестве пайщиков зарубежных организаций. В таких случаях денежные взносы делают в иностранной валюте, что отражается записью на бухгалтерских счетах:
· Д-т 58 «Финансовые вложения », субсчет « Паи и акции »
· К-т 52 «Валютные счета».
Когда взносами выступают не денежные средства, а различные виды имущества организации, то учет таких взносов имеет свои особенности. Передача товарно-материальных ценностей должна отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как их выбытие. Например, передача отдельного объекта основных средств отражается через счет 01 «Основные средства». Вклады в уставные капиталы других организаций обычно оцениваются по договорной стоимости. Поэтому вначале на счете 01 «Основные средства» определяется остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств, т.е. из его первоначальной стоимости (счет 01 «Основные средства») вычитается сумма накопленной по нему амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»). Затем, согласно принципам российского бухгалтерского учета, эта стоимость переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы», т.е. делается бухгалтерская запись:
· Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
· К-т 01 « Основные средства » – по остаточной стоимости.
При передаче объекта основных средств в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы других предприятий на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:
· Д-т 58 « Финансовые вложения », субсчет « Паи и акции »
· К-т 91 «Прочие доходы и расходы» – по договорной стоимости.
Если договорная стоимость превышает остаточную, то на счете 91 «Прочие доходы и расходы» образуется доход, если же остаточная стоимость превышает договорную – то возникают дополнительные расходы организации.
При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходы от долевого участия облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты дохода. Начисление доходов отражается на счетах следующей записью:
· Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
· К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
Иногда организация приобретает акции какой-нибудь другой организации, пользующейся известностью как прибыльная и стабильно работающая. Как известно, акция – ценная бумага, приносящая владельцу доход в виде дивидендов, размер которых зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный год.
Затраты по приобретению акций, как в принципе и других ценных бумаг, формируются и обобщаются на счете 58 «Финансовые вложения». Все ценные бумаги должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг имеет следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента, номинальная стоимость ценной бумаги, ее покупная стоимость, номер, серия и другие, общее количество, дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
На продолжительный срок акции приобретают с целью получения многолетних постоянных доходов или для того, чтобы оказывать влияние на хозяйственную политику стороннего акционерного общества. Для этого необходимо располагать контрольным пакетом акций, т.е. 50% плюс одна голосующая акция. Но в ряде случаев организация приобретает пакет акций на срок менее одного года. Целью такого приобретения обычно является получение доходов в результате выгодной продажи пакета акций при повышении их курса на фондовой бирже. Здесь важное значение имеет правильный выбор момента продажи, когда курс продолжает еще расти, но близок момент остановки его роста и начала падения.
Приобретение организацией ценных бумаг за плату отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:
· Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»
· К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов, то акции приходуются по полной сумме фактических затрат. При этом делается проводка:
· Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»
· К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» – на оплаченную стоимость акций
· К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на неоплаченную часть стоимости акций.
Вместо денежных средств организация может передавать в уплату акций основные средства, нематериальные активы и другие товарно-материальные ценности. Порядок отражения их передачи в бухгалтерском учете аналогичен отражению передачи имущества в счет вкладов в уставный капитал другой организации.
Цель приобретения акций – получение дохода в виде дивидендов. Но бывают случаи, когда организация становится убыточной и дивиденды выплачиваются только по привилегированным акциям за счет специально созданных резервов. По обычным акциям никаких выплат уже быть не может. Поэтому дивиденды из года в год могут значительно отличаться по своей величине в зависимости от размера полученной прибыли, а также от решений о ее распределении с целью сформировать резервный и специальный фонды. Размер выплачиваемых дивидендов утверждает общее собрание акционеров, после чего их выплачивают держателям акций. При этом у источника выплат (т.е. акционерного общества, получившего прибыль, из которой выплачивают дивиденды) удерживают налог на прибыль. Дивиденды могут выплачиваться один раз в год, один раз в полгода или ежеквартально. Поскольку окончательный размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов, становится известен только по окончании года, промежуточные выплаты дивидендов осуществляются в предполагаемом размере с последующей корректировкой.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 154.