Глава 1. Теоретические основы финансового анализа в аудите

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Факультет

Учетно-статистический

Кафедра

Аудита

Выпускная квалификационная работа на тему:

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ КАК СОПУТСТВУЮЩАЯ АУДИТУ УСЛУГА ( НА ПРИМЕРЕ ЗАО "АГРОТЕХСЕРВИС" )»

Студент Великопольская Е.А.

(подпись)

Руководитель Макоев О.С.

(подпись)

Консультант Макоев О.С.

(подпись)

Рецензент Басов Н.А.

(подпись)

Зав. кафедрой Подольский В.И.

(подпись)

Москва, 2002 г.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Факультет

Учетно-статистический

Кафедра

Аудита

Представитель кафедры «Утверждаю» « » 2002г.

(дата)

ЗАДАНИЕ ПО ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТА

Великопольской Екатерины Александровны

1. Тема работы: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ КАК СОПУТСТВУЮЩАЯ АУДИТУ УСЛУГА ( НА ПРИМЕРЕ ЗАО "АГРОТЕХСЕРВИС" )»

2. Срок сдачи студентом законченной работы

3. Календарный план

№

Наименование разделов ВКР

Срок выполнения

Примечание

Введение

Глава 1. Теоретические основы финансового 05.04.02

анализа в аудите

1.1.Цели финансового анализа в ходе аудита

1.2. Методы анализа, используемые аудитором

1.3.Предпосылки проведения анализа финансового

состояния аудитором

Глава 2. Анализ финансового состояния 15.04.02

ЗАО "Агротехсервис"

2.1. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

2.2. Анализ структуры баланса и финансовой устойчивости

2.3. Анализ прибыли и рентабельности

Глава 3. Применение результатов анализа 20.05.02

финансового состояния ЗАО "Агротехсервис"

3.1. Анализ финансового состояния и практические

рекомендации руководству ЗАО "Агротехсервис"

3.2. Сравнительный анализ финансовых показателей

ЗАО "Агротехсервис" с показателями других предприятий

3.3.Современные возможности проведения финансового

анализа с помощью вычислительной техники

Заключение

Приложения

Студент

Руководитель

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Заключение

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния в принятии управленческих решений, так как руководству необходима точная и детальная информация о наличии, размещении и использовании хозяйственных потенциалов экономического субъекта.

Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится анализ финансового состояния с точки зрения внешнего аудитора, задачей которого является дать оценку основным финансово-экономическим показателям организации, а также выразить свои рекомендации относительно возможных путей решения проблем, выявленных в ходе анализа. По мере насыщения рынка аудиторскими услугами аудиторские фирмы все чаще будут предлагать различные специализированные услуги, в том числе и по экономическому анализу. Как показывает опыт других стран, в деятельности аудиторских фирм и отдельных аудиторов повышается доля услуг, связанных с анализом и прогнозированием, - это непременное условие диверсификации их деятельности в условиях рынка и повышения уровня их конкурентоспособности и рентабельности.

Представляется целесообразным, чтобы финансовый анализ проводился аудиторскими службами в обязательном порядке, так как он позволяет уже на начальном этапе аудиторской проверки частично проверить достоверность бухгалтерского баланса. Выявить несогласованность форм бухгалтерской отчетности, уточнить предмет будущего аудита, более рационально построить аудиторскую проверку.

Основная цель данной работы – исследовать финансовое состояние организации ЗАО "Агротехсервис" с точки зрения внешнего аудитора, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами. Также перед аудитором ставится задача проанализировать систему внутреннего учета и контроля хозяйственной деятельности, дать рекомендации по оптимальному построению организационной структуры ЗАО "Агротехсервис".

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

· предварительный обзор бухгалтерского баланса, анализ структуры и динамики актива и пассива баланса;

· оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО "Агротехсервис";

· анализ прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов.

· Разработка эффективной организационной структуры экономического субъекта.

Для решения поставленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ЗАО "Агротехсервис" за 2001 год, а именно:

· бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);

· отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).

Объектом исследования для данной работы будет являться закрытое акционерное общество «Агротехсервис», образованное в 1999г. Предмет проводимого анализа – финансовые процессы предприятия и конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.

При проведении анализа финансового состояния ЗАО "Агротехсервис" были использованы следующие приемы и методы:

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ;

· анализ коэффициентов (относительных показателей);

· сравнительный анализ;

ЗАО "Агротехсервис", анализ финансовой деятельности которого проводится в данной работе, - производственное предприятие. Оно принадлежит к отрасли сельскохозяйственного машиностроения и производит запасные части к немецким кормоуборочным комплексам (комбайны, жатки, косилки). Произведенную продукцию предприятие реализует на внутреннем рынке. Многие особенности хозяйственной деятельности предприятия связаны с тем, что сбыт продукции носит ярко выраженный сезонный характер, пик спроса на продукцию приходится на конец весны – начало лета, когда на агропромышленных предприятиях идет подготовка к заготовке кормов. В настоящее время на предприятии работает около 280 человек.

ЗАО "Агротехсервис" находится в г. Егорьевск Московской области. В последнее время в Центральном регионе начало появляться много предприятий, занимающихся производством и реализацией продукции машиностроения и металлообработки, которые могут составить серьезную конкуренцию ЗАО "Агротехсервис" на рынке запасных частей. Поэтому необходимо рассмотреть все стороны и аспекты финансовой деятельности данной организации, выявить ее слабые стороны и скрытые резервы.

Таблица 2.3

Исходные данные для проведения факторного анализа фондоотдачи и оценки ее влияния на изменение объема продаж

Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение А 1 2 3 1. Выручка от продаж, N 19672,3 20884,9 1212,6 2. Среднегодовая стоимость основных средств, F 2831,2 3476,2 645,0 3.Среднегодовая стоимость активной части основных средств, Fак 1974,2 2564,1 589,9 4. Удельный вес активной части в общей стоимости основных средств, d_ак 0,697 0,738 0,040 5. Фондоотдача основных средств, руб. ФО 6,948 6,008 -0,940 6. Фондоотдача активной части основных средств, руб. ФОак 9,965 8,145 -1,820

Баланс отклонений: 4481,716+1396,458 - 4665,573 = 1212,601 тыс.руб.

Данные факторного анализа показывают, что наибольшее влияние на рост выручки отпродаж оказывает изменение среднегодовой величины основных средств. Под влиянием этого изменения выручка выросла на 4481,716 тыс.руб. Также продажи выросли за счет увеличения доли активной части производственных фондов в общей массе основных средств – на 1396,458 тыс.руб. Фактор, тормозящий рост продаж – фондоотдача активной части основных фондов, а точнее – ее снижение. Этот показатель в отчетном году снизился на 1,82 пункта, что оказало влияние и на объем продаж. Это происходит в основном за счет наращивания производственых мощностей и освоения новых технологий.

Факторный анализ рентабельности активов. Для проведения факторного анализа необходимо построить многофакторную зависимость с последующим анализом влияния каждого отдельного фактора на конечный результат. При этом должны соблюдаться определенные требования:

Ø факторы, включаемые в модель, должны реально существовать и иметь конкретное экономическое значение.

Ø Показатели, входящие в систему факторного анализа, должны иметь причинно-следственную связь с результативным показателем.

Ø Факторная модель должна обеспечивать возможность количественного измерения степени влияния конкретного фактора на обобщающий показатель.

Таблица 2.4
Исходные данные для проведения факторного анализа рентабельности активов
Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
А	1	2	3
1.Рентабельность активов, Ра	0,197	0,200	0,004
2. Выручка от продаж, N	19672,3	20884,9	1212,6
3. Среднегодовая стоимость активов, А	5799,3	6418,7	619,5
4. Прибыль от продаж, Р	1141,0	1286,9	145,9
5. Рентабельность продаж, Рп	0,058	0,062	0,0036
6. Фондоотдача активов, ФОа	3,392	3,254	-0,138

Факторная модель рентабельности активов будет выглядеть следующим образом:

Ра = Р/А = P/N * N/A = Pп * ФОа

Где Ра – рентабельность активов,

Рп – рентабельность продаж;

ФОа – фондоотдача активов.

А – средняя стоимость активов организации за период.

Расчет влияния факторов сделаем по данным таблицы 2.4.

DРа (Рп) = DРп * ФОа₀ = 0 ,0036 *3,392 = 0,012

DРа (ФОа) = Рп₁ * DФОа = 0,062 * (-0,138) = - 0,008

Баланс отклонений:

0,012 – 0,008 = 0,004.

Расчетные данные факторного анализа позволяют сделать вывод, что существенное влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж. Влияние рентабельности продаж - +0,012.

Анализ состава, структуры и динамики капитала. Данные представлены в таблице 3.

Из этой таблицы видно, что собственный капитал занимает 84,68% всех источников формирования имущества организации на начало периода и 86,36% на конец периода. Преобладание в пассивах собственного капитала – хороший признак, который говорит о том, что фирма в своей деятельности использует в основном собственные средства, является финансово независимой.

Т а б л и ц а 3.
Таблица 4
Исходные данные для проведения анализа рентабельности собственного и заемного капитала
Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
А	1	2	3
1. Выручка от продаж, N	19672,3	20884,9	1212,6
2. Прибыль, Р	1441	1286,9	145,9
3. Среднегодовая величина активов, А	5799,3	6418,7	619,5
4. Заемный капитал, ЗК	1006,5	854,5	-152
5. Собственный капитал, СК	5564	5412,4	-151,6
6. Рентабельность собственного капитала, Р/СК	0,259	0,238	-0,021
7. Оборачиваемость заемного капитала, N/ЗК	19,545	24,441	4,896
8. Финансовый леверидж (рычаг),ЗК/СК	0,181	0,158	-0,023
9. Оборачиваемость активов, N/A	3,392	3,254	-0,138
10. Рентабельность продаж Р/N	0,073	0,062	-0,012
11. Коэффициент соотношения активов с заемным капиталом, А/ЗК	5,762	7,512	1,75
12. Рентабельность заемного капитала Р/ЗК	1,432	1,506	0,074

Итак, наибольшее влияние на рентабельность собственного капитала оказывает оборачиваемость заемного капитала – дает увеличение на 0,055 пункта. Эффект финансового рычага дает уменьшение на 0,035 пункта.

Этот анализ дает возможность понять, насколько тесна связь между собственным и заемным капиталом, как важно соблюсти баланс, поддерживать правильное их соотношение.

Для анализа рентабельности заемного капитала воспользуемся следующей моделью:

Рзк = Р/ЗК = Р/N * N/A * А/ЗК = Рп * Оа* К_соотн

Где Оа – оборачиваемость активов;

К_соотн – коэффициент соотношения активов и заемного капитала.

Исходные данные даны в таблице 4. Расчет проводится методом абсолютных разниц.

D Рзк(Рп)= D Рп * Оа₀* К_соотн0 = -0,012 * 3,392 * 5,762 = -0,227 – изменение рентабельности заемного капитала под действием изменения рентабельности продаж.

D Рзк(Оа)= Рп₁ * DОа* К_соотн0 = 0,062 * (-0,138) * 5,762 = -0,049 – изменение рентабельности заемного капитала под влиянием изменения оборачиваемости активов. Мы видим, что рентабельность заемного капитала находится в обратной зависимости от величины активов предприятия.

D Рзк(К_соотн)= Рп₁ * Оа₁* DК_соотн = 0,062 * 3,254 * 1,750 = 0,351 – изменение рентабельности заемного капитала за счет изменения соотношения активов и заемного капитала. Видно, что это соотношение оказывает наибольшее влияние на изменение результативного показателя за отчетный период.

Баланс отклонений: - 0,227 -0,049 + 0,351 = 0,074

Анализ рентабельности «чистых активов»

Для детального исследования влияния показателей устойчивости на эффективность использования активов организации, возьмем за основу показатель «рентабельность чистых активов». Показатель чистых активов (ЧА) определяется как разница между суммой активов, принимаемой к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету чистых активов. Величина чистых активов организации по существу равняется реальному собственному капиталу. Его динамика и абсолютное значение характеризуют устойчивость финансового состояния организации, а для акционерных обществ – это один из важнейших показателей их деятельности. В таблице 5 представлен расчет величины чистых активов ЗАО "Агротехсервис" за 2001 год. В активы, принимаемые к расчету чистых активов, входят:

· Нематериальные активы;

· Основные средства;

· Незавершенное строительство;

· Долгосрочные финансовые вложения;

· Прочие внеоборотные активы

· Запасы;

· Дебиторская задолженность;

· Денежные средства;

· Прочие оборотные активы.

В обязательства, принимаемые к расчету чистых активов, включаются:

· Целевые финансирования и поступления;

· Долгосрочные займы;

· Краткосрочные займы;

· Кредиторская задолженность;

· Расчеты по дивидендам;

· Прочие краткосрочные пассивы.

Данные таблицы 5 демонстрируют, что величина чистых активов за 2001 год снизилась на 79,60 тыс.руб. (с 5308,0 тыс.руб. в начале года до 5228,40 тыс.руб. в конце отчетного года). Темп роста чистых активов составил 0,99.

Анализ рентабельности чистых активов проведем методом абсолютных

разниц. Модель для факторного анализа будет выглядеть так:

Рча = Р/ЧА = Р/N * N/А * А/ЧА = Рп * Оа * d_A

Т а б л и ц а 5
Расчет чистых активов ЗАО "Агротехсервис" за 2001 г.
Показатель	Код строки ф. № 1 и ф. № 2	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменение (+,-), тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Нематериальные активы	110	55,10	36,00	-19,10	0,65
2. Основные средства	120	3452,40	3500,00	47,60	1,01
3. Незавершенное строительство	130	165,50	90,00	-75,50	0,54
4. Долгосрочные финансовые вложения	140
5. Прочие внеоборотные активы	150
6. Запасы	210	1673,00	1320,00	-353,00	0,79
7. Дебиторская задолженность	230+240+244	488,50	616,90	128,40	1,26
8. Краткосрочные финансовые вложения	250-252	40,00	60,00	20,00	1,50
9. Денежные средства	260	440,00	460,00	20,00	1,05
10. Прочие оборотные активы	270
11. Итого активов для расчета чистых активов	Сумма п.п.1 – 10	6314,50	6082,90	-231,60	0,96
12. Целевые финансирования и поступления	450

Продолжение таблицы 5

13. Заемные средства	590+610	165,00	199,00	34,00	1,21
14. Кредиторская задолженность	620	683,00	519,50	-163,50	0,76
15. Задолженность участникам по выплате доходов	630	158,50	136,00	-22,50	0,86
16. Прочие краткосрочные пассивы	660
17. Итого пассивов, исключаемых из стоимости активов	Сумма п.п.12 - 17	1006,50	854,50	-152,00	0,85
18. Стоимость чистых активов по данным ф.№ 1	п. 11-п.18	5308,00	5228,40	-79,60	0,99
19. Стоимость чистых активов по данным ф. №3	150	5308,00	5228,40	-79,60	0,99
20. Отклонение	п. 19-п. 20	0,00	0,00	0,00

D Рча(Рп) = D Рп * Оа₀ * d_A0 = -0,012 * 3,392 * 1,127 = -0,046 – изменение рентабельности чистых активов под влиянием изменения рентабельности продаж.

D Рча(Оа )= Рп₁ * DОа * d_A0 = 0,062 * (-0,138) * 1,127 = -0,01 – изменение рентабельности чистых активов за счет изменения оборачиваемости активов.

D Рча(d_A)= Рп₁ * Оа ₁* Dd_A = 0,062 * 3,254* 0,092 = 0,019 – изменение рентабельности чистых активов за счет изменения соотношения активов с чистыми активами.

Баланс отклонений: - 0,046 – 0,01 + 0,018 = -0,036

Из данных анализа следует, что значительное влияние на рентабельность чистых активов оказывает изменение рентабельности продаж, причем в отрицательную сторону. Это говорит о том, что главным регламентирующим фактором был ценовой, а именно доля прибыли, заложенная в цену реализации продукции. При этом нужно заметить, что цены на рынке запасных частей складываются под влиянием конкурентных факторов, иногда фактическая цена реализации оказывается значительно ниже планируемой.

Также видно, что повлияло изменение соотношения общей массы активов и чистых активов.

Т а б л и ц а 6
Сумма, тыс.руб.						Группа пассивов	Группировка пассива (П) баланса	Строки пассива баланса	Сумма, тыс.руб.
			На начало года	На конец года				На начало года	На конец года
А	1	2	3	4	П	5	6	7	8
А1	Наиболее ликвидные активы	250+260	480	520	П1	Наиболее срочные обязательства	620	683,0	519,5
	% к итогу		7,31	8,30		% к итогу		10,39	8,29
А2	Быстрореали-зуемые активы	230+240+270	488,5	616,9	П2	Краткосрочные обязательства	610+630+660	278,5	235
	% к итогу		7,43	9,84		% к итогу		4,24	3,75
А3	Медленно-реализуемые активы	210+220	1929	1504	П3	Долгосрочные обязательства	590	45	100
	% к итогу		29,36	24,00		% к итогу		0,68	1,60
А4	Труднореали-зуемые активы	190	3673	3626	П4	Собственный капитал и другие постоянные пассивы	490+640+650	5564,0	5412,4
	% к итогу		55,90	57,86		% к итогу		84,68	86,36
-	Валюта баланса	300	6570,5	6266,9	-	Валюта баланса	700	6570,5	6266,9
Т а б л и ц а 10
Расчет показателей платежеспособности ЗАО "Агротехсервис"
1	2	3	4	5
Показатель	Расчет	На начало года	На конец года	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	(ДС+КФВ)/КО	0,49	0,69	0,2
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	ДЗ/КЗ	0,23	0,48	0,25
Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности	КЗ/N	12,67	9,08	-3,59
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	СК/ЗК	5,53	6,33	0,81
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(СК-ВА)/ОА	0,65	0,68	0,02
Коэффициент покрытия чистыми активами кредиторской задолженности	ЧА/КЗ	5,11	6,17	1,05

важную роль в анализе платежеспособности. В отчетном году он вырос на 1,05 (составил 6,17 на конец периода против 5,11 на начало). Покрытие долгов предприятия за счет собственного рабочего капитала становится все более полным и устойчивым. Несомненно, что платежеспособность анализируемой организаци достаточно устойчива и удовлетворяет условиям экономического роста и финансового развития.

Финансовая устойчивость – целеполагающее свойство финансового анализа, а поиск внутрихозяйственных возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий экономический смысл и определяет характер его проведения и содержания.

Финансовая устойчивость выражается системой количественных и качественных показателей и тесно связана с показателями ликвидности и обеспеченности оборотных активов.

Соотношение стоимости материально-производственных запасов и затрат (З) с величиной собственного и заемного капитала как главных источников их формирования определяют степень финансовой устойчивости. Источниками покрытия и увеличения запасов и затрат являются:

· Собственный капитал (СК) (стр. 490), скорректированный на сумму целевых средств, поступлений и финансирования (стр. 450);

· Краткосрочные кредиты и займы (ККЗ), стр. 610;

· Кредиторская задолженность (КЗ), стр. 620;

· Задолженность участникам по выплате доходов (ЗУ), стр. 630;

· Прочие краткосрочные обязательства (ПКО), стр. 660.

Можно выделить следующие типы финансовой устойчивости организации:

1. Абсолютная финансовая устойчивость (редко встречается на практике), когда З< (СК-ВА) + ККЗ + КЗ, или стр. 210< строки 490– -190+610+620.

2. Нормальная устойчивость, когда З= (СК-ВА) + ККЗ + КЗ.

3. Неустойчивое финансовое состояние, когда З= (СК-ВА) + ККЗ + КЗ + СК^ОС , где СК^ОС - особая часть собственного капитала, предназначенного для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающая финансовую напряженность (стр.630+660)

4. Кризисное финансовое состояние, когда З> (СК-ВА) + ККЗ + КЗ+ +СК^ОС.

Для того, чтобы определить тип финансовой устойчивости, присущий ЗАО "Агротехсервис" в конеце отчетного периода, нужно рассчитать:

- объем запасов и затрат = 1320 тыс.руб.

- размер краткосрочных кредитов и займов = 99 тыс.руб.

- кредиторская задолженность = 519,5 тыс.руб.

- разность между собственным капиталом и внеоборотными активами = 5412,4 – 3626 = 1786,4 тыс.руб.

Выполняется неравенство 1, так как 1320 < 1786,4+99+519,5.

Поэтому ЗАО "Агротехсервис" можно отнести к предприятиям с абсолютной финансовой устойчивостью.

Для более наглядного анализа финансовой устойчивости рассчитаем показатели ее оценки в расчетной таблице 11. Характеристика этих показателей дана в таблице 12. Рассчитанные коэффициенты в основном соответствуют нормативным показателям, к тому же наблюдается их качественное изменение в сторону улучшения. Однако коэффициент маневренности не достигает желаемого значения, и это значит, что достаточно ощутимая часть источников формирования имущества отвлечена во внеоборотные активы (основные средства). В связи с этим на

Т а б л и ц а 11
Показатели финансовой устойчивости ЗАО "Агротехсервис"
Показатель	На начало года	На конец года	Изменение
1	2	3	4
1.Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,847	0,864	0,017
2. Коэффициент финансовой устойчивости	0,854	0,880	0,026
3.Коэффициент финасирования	5,528	6,338	0,810
4.Коэффициент маневренности	0,340	0,330	-0,010
5.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,653	0,676	0,024
6. Финансовый рычаг (леверидж)	0,181	0,158	-0,023

оборотные средства приходится меньше источников. А это грозит снижением деловой активности, тем более что коэффициент маневренности на конец отчетного периода ниже, чем на начало.коэффициент финансирования – на 0,81 пункта. Предприятие стало осуществлять свою деятельность в большей степени за счет собственных источников, чем заемных. Об этом можно судить также по тому, что коэффициент обеспеченности собственными средствами достиг нормативного значения только к концу года.

Т а б л и ц а 12
Показатели финансовой устойчивости ЗАО "Агротехсервис"
Показатель	Обозна-чение	Расчет	Расчет по балансу	Норматив-ное значение	Что характеризует
1	2	3	4	5	6
1.Коэффициент автономии (финансовой независимости)	К_авт	СК/А	(стр.490+640+650)/стр.300	0,8	Роль собственного капитала в формировании активов организации.
2. Коэффициент финансовой устойчивости	К_{фин.уст}	(СК+ДО)/А	(стр.490+640+650+590)/ стр.300	0,8	Роль собственного капитала и долгосрочных обязательств в деятельности организации.
3.Коэффициент финансирования	К_фин	СК/ЗК	(стр.490+640+650)/(стр.590+610+620+630+640)	4,06	Соотношение собственного и заемного капитала .
4.Коэффициент маневренности	К_м	(СК-ВА)/СК	(стр.490+640+650-190) / (стр.490+640+650)	0,5	Долю собственного капитала, оставшегося после формирования внеоборотных активов, в общей массе собственного капитала.
5.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	КОСС	(СК-ВА)/ОА	(стр.490+640+650-190) / стр.290	0,67	Величину оборотных активов, сформированных за счет собственных средств.
6. Финансовый рычаг (леверидж)	К_фр	ЗК/СК	(стр.590++610+620+630+660)/ (стр.490+640+650)		Величину заемных средств, приходящихся на 1 руб. собственных.

Итак, проанализировав ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость, мы можем сказать, что баланс ЗАО "Агротехсервис" является ликвидным, значения коэффициентов ликвидности соответствуют рекомендуемым показателям. Предприятие платежеспособно и в ближайшее время таковым останется. Показатели финансовой устойчивости также в основной массе удовлетворяют требованиям нормативов, поэтому ЗАО "Агротехсервис" можно назвать финансово независимой и достаточно устойчивой организацией. Однако показатели платежеспособности и финансовой устойчивости заслуживают пристального внимания руководства организации, и в ближайшем будущем оно должно стремиться к их оптимизации.

Т а б л и ц а 1 2

Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов ЗАО "Агротехсервис"

Показатель

Структура элементов чистой прибыли в выручке от продаж, %

Изменение структуры, в пунктах

Отчетный год Прошлый год Выручка от продаж 100,00 100,00 0 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 88,15 87,92 0,22 Валовая прибыль 11,85 12,08 -0,22 Коммерческие расходы 1,67 0,58 1,09 Управленческие расходы 1,26 0,91 0,35 Прибыль от продаж 8,92 10,59 -1,67 Прочие операционные расходы 0,12 0,12 0,00 Прибыль до налогообложения 8,80 10,46 -1,66 Налог на прибыль 2,64 3,14 -0,50 Прибыль от обычной деятельности 6,16 7,33 -1,16

прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и прибыли от обычной деятельности (на 1,67, 1,66 и 1,16 пункта соответственно).

Поэтому организация должна изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых средств и повышения эффективности их использования.

В таблице 13 показан расчет выручки от продаж, обеспечивающей покрытие всех издержек и выход на нулевой уровень прибыли (критического объема продаж).

Т а б л и ц а 13
Расчет сложившихся за 2001 г. данных о маржинальном доходе, "критическом" объеме продаж, запасе финансовой прочности и операционном рычаге ( по данным ф. №2)
Показатель	Условное обозначе-ние	Предыду-щий год	Отчетный год	Изменение
А	Б	1	2	3
1. Выручка от продаж	N	19672,3	20884,9	1212,6
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Sпер	17296,1	18409,1	1113,0
3. Коммерческие расходы	КР	114,2	349,1	234,9
4. Управленческие расходы	УР	179,6	263,8	84,2
5. Итого условно-постоянных расходов	Sпост	293,8	612,9	319,1
6. Маржинальный доход ( п.1 - п.2)	МД	2376,2	2475,8	99,600
7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж (п.6 : п.1)	d	0,121	0,119	-0,002
8. Критическая точка безубыточности ( п. 5 : п. 7 )	КТ	2432,3	5170,2	2737,851
9. Запас финансовой прочности ( п. 1 - п. 8)	ЗФП	17240,0	15714,7	-1525,251
10. % запаса финансоовой прочности ( норматив: 60 - 70 %) ( п. 9: п.1 )		87,6	75,2	-12,391
11. Прибыль от продаж (п. 1 - п.2 - п.5)	Р	2082,4	1862,9	-219,500
12. Операционный рычаг, коэф. ( п.6 : п. 11)	МД/Р	1,141	1,329	0,188
13. Сила воздействия операционного рычага, коэф. ( п.6, гр.3 : п. 11, гр.3)		х	х	-0,454

Видно, что в отчетном году критическая точка безубыточности увеличила значение с 2432,3 тыс.руб. до 5170,2 тыс.руб., т.е. более, чем в два раза. Это связано с увеличением условно-постоянных расходов: коммерческих – на 234,9 тыс.руб., управленческих – на 84,2 тыс.руб. Увеличение маржинального дохода на 99,6 тыс.руб. также связано с ростом постоянных издержек, а не прибыли.

В то же время надо заметить, что значение минимально необходимого уровня выручки достаточно мало по сравнению с реально сложившимся за два последних года, а запас финансовой прочности, напротив, довольно надежен, хотя имеет заметную тенденцию к снижению. Он составляет 87,6% на начало отчетного года и 75,2% на конец отчетного года. Операционный рычаг (соотношение маржинального дохода с прибылью) вырос, на конец года составив 1,329.

Т а б л и ц а 14
Сравнительный анализ показателей рентабельности ЗАО "Агротехсервис"
Показатель	Расчет	Прошлый год, %	Отчетный год, %	Изменение
1	2	3	4	5
1.Рентабельность продаж	Отношение прибыли от продажи товаров к выручке от продаж	10,585	8,920	-1,666
2. Общая рентабельность продаж	Отношение балансовой прибыли к выручке от продаж	10,464	8,803	-1,662
3. Рентабельность собственного капитала	Отношение балансовой прибыли к собственному капиталу	42,300	33,500	-8,800
4. Экономическая рентабельность	Отношение балансовой прибыли к имуществу предприятия	35,498	28,635	-6,863
5. Рентабельность затрат	Отношение балансовой прибыли к себестоимости продукции	11,902	9,986	-1,916
6.Фондорентабельность	Отношение балансовой прибыли к величине внеоборотных активов	68,044	50,374	-17,670
7. Период окупаемости собственного капитала	Отношение собственного капитала к балансовой прибыли	2,364	2,985	0,621

В таблице 14 анализируются показатели рентабельности организации, рассчитанные по продажам, собственному капиталу, основным фондам и т.д. В графе «Изменение» прослеживается четкая тенденция их к снижению. Заметнее других снизилась рентабельность основных производственных фондов – на 17,67 пункта. Также сильно изменились в сторону уменьшения рентабельность собственного капитала и рентабельность имущества предприятия (на 8,8 и 6,86 пункта соответственно). Вывод: снижается эффективность использования имущества предприятия, в первую очередь – внеоборотных активов (основных средств).

Период окупаемости собственного капитала увеличился. При величине прибыли, полученной в отчетном году, на полную окупаемость собственного вложенного капитала понадобится 2,985 года, а в прошлом году этот показатель равнялся 2,364 года. Это тоже отрицательный признак, который заставляет задуматься над возможностью увеличения прибыли путем оптимизации

Т а б л и ц а 15
Факторный анализ рентабельности внеоборотных активов ЗАО "Агротехсервис"
Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4
1. Чистая прибыль (после налогообложения), тыс.руб.	1441,00	1286,90	-154,10
2. Средние остатки всех активов, тыс. руб.	5799,30	6418,70	619,40
4. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	19672,30	20884,90	1212,60
5. Средие остатки внеоборотных активов, тыс.руб.	3025,40	5486,00	2460,60
6. Рентабельность активов, %	0,248	0,200	-0,048
7. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов	6,502	3,807	-2,695
8. Фондоотдача активов	0,295	0,307	0,013
9. Рентабельность внеоборотных активов	0,476	0,235	-0,24
10. Влияние на изменение рентабельности активов факторов:
а) рентабельности активов, %	-0,092
б) коэффициента оборачиваемости внеоборотных активов, %	-0,159
в)фондоотдачи активов, %	0,010
г) баланс отклонений, %	-0,24

соотношения доходов и расходов организации.

Так как в отчетном году самое большое изменени е претерпела рентабельность основных фондов, проведем ее факторный анализ, чтобы определить причины ее изменения.Модель рентабельности внеоборотных активов для анализа будет выглядеть так:

Р_ВА = Р/ВА = N/ВА * Р/А * А/N = О_ВА * Р_А * ФО_А

Исходные данные для анализа представлены в таблице 15.

DР_ВА(Р_А) = DР_А * О_ВА0 * ФО_А0 = - 0,048 * 6,502 * 0,295 = -0,092. – изменение рентабельности внеоборотных активов за счет изменения рентабельности всех активов.

DР_ВА(О_ВА) = Р_А1 * DО_ВА * ФО_А0 = 0,2 * (-2,695) * 0,295 = -0,159 – изменение рентабельности внеоборотных активов за счет изменения коэффициента оборачиваемости внеоборотных активов.

DР_ВА(ФО_А) = Р_А1 * О_ВА1 * DФО_А = 0,2 * 3,807 * 0,013 = 0,01 – изменение рентабельности внеоборотных активов за счет изменения фондоотдачи активов.

Баланс отклонений: -0,092-0,159+0,01 = -0,24.

Факторный анализ показывает, что изменение рентабельности внеоборотных активов происходило в основном за счет изменения их оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости в отчетном году снизился на 2,695 пункта ( с 6,502 до 3,807). Увеличение же анализируемого показателя рентабельности происходило только за счет одного фактора – фондоотдачи активов. Значит, в ближайшее время руководству следует задуматься о путях повышения оборачиваемости активов, особенно внеоборотных, а также наращения их фондоотдачи.

Итак, анализ прибыли показал, что в отчетном году имело место снижения уровня прибыли по сравнению с предыдущим. Это произошло за счет увеличения коммерческих и управленческих расходов, себестоимости продукции. Показатели рентабельности продаж, собственного капитала, основных средств также имеют тенденцию к снижению, период окупаемости собственного капитал увеличился. Все это говорит о том, что , хотя организация еще не находится в кризисном состоянии, но без принятия мер, направленных на улучшение финансовых результатов, очень легко может в таком состоянии оказаться. Однако для того, чтобы сделать окончательные выводы о рентабельности предприятия, необходимо проанализировать его показатели в сравнении с показателями других предприятий этой же отрасли. (см. Глава 3 п. 3.2.)

ГЛАВА 3. ПРИМЕНЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО "АГРОТЕХСЕРВИС"

3.1. Результаты анализа и практические рекомендации руководству ЗАО "Агротехсервис"

Для того, чтобы выжить в условиях рынка, предприятия должны проявлять инициативу, предприимчивость и бережливость. Основой стабильного положения организации служит ее финансовая устойчивость, эффективное, ориентированное на потребителя производство. Успех дела также обеспечивает квалифицированное руководство, которое располагает полной информацией о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности организации и способно прогнозировать его дальнейшее развитие.

ЗАО "Агротехсервис" было организовано два года назад, в 1999 г. на базе механического завода. При создании предприятия его руководство взяло ориентиры на производство запасных частей для немецких кормоуборочных комплексов, широко применяемых в сельском хозяйстве в России и на территории стран СНГ. При этом принималось в расчет то, что на российском рынке комплектующих в тот момент практически не было поставщиков аналогичной продукции, а техника, которой пользовались колхозы и совхозы, к этому времени имела солидный износ и нуждалась в ремонте.

За два года в ЗАО "Агротехсервис" было сделано многое. Прошло практически полное перевооружение производства, а сейчас идет текущее обновление парка оборудования на более новое, совершенное. Заслуживает внимания тот факт, что руководство старается проводить разумную кадровую политику, при наборе на вакантные места прежде всего обращается внимание на квалификацию специалиста, опыт работы в данной отрасли.

К главнейшим недостаткам организации работы ЗАО "Агротехсервис" отностися прежде всего, отсутствие правильного подхода к постановке управленческого учета и внутреннего контроля за снабжением, производством и сбытом продукции. Нужно отметить, что роль бухгалтерии на данном предприятии сводится в основном к ведению учета хозяйственных операций и составлению бухгалтерской отчетности. Информация о снижении оборотов, увеличении дебиторской и кредиторской звадолженности до сих пор не воспринималась руководством всерьез. Вопрос о проведении финансового анализа возник только после того, как на совете управления была представлена отчетность за 2001 г.

Комплексный финансовый анализ, проведенный для ЗАО "Агротехсервис" фирмой «Центр-Аудит» позволил сделать следующие выводы относительно показателей и тенденций финансового состояния ЗАО "Агротехсервис":

- Величина активов в отчетном году снизилась , также как и величина источников формирования имущества организации. Причем снижение величины имущества шло в основном за счет уменьшения оборотных активов, а снижение пассивов – за счет уменьшения краткосрочных обязательств. Это говорит об опасности снижения деловой активности организации в ближайшее время, так как показатели деловой активности тесно связаны с величиной и структурой оборотного капитала, а источниками формирования оборотного капитала считаются краткосрочные обязательства.

- В структуре оборотных активов произошли следующие сдвиги: сильно снизилась величина запасов, в то же время возросла доля в активах дебиторской задолженности, особенно долгосрочной. Все это говорит об оттоке активов, уменьшении хозяйственного потенциала фирмы. Увеличилась доля денежных средств, а это хотя и ликвидные активы, но в то же время наиболее подверженные инфляции.

- В структуре собственного и заемного капитала сильно вырос удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности, внешние обязательства организации возрастают.

- Ввиду увеличения дебиторской задолженности представляется целесообразным изучить ее структуру, принять меры к ее своевременному взысканию. Возможно, выходом из этой ситуации станет более внимательное отношение к созданию экономических связей, подбору контрагентов, проверке их надежности, платежеспособности.

- Рентабельность активов тесно связана с рентабельностью продаж, а рентабельность собственного капитала – с его оборачиваемостью. Можно сделать вывод, что ключевой фактор, от которого зависит финансовое состояние фирмы – выручка от продаж, и это закономерно. В самом деле последующий анализ выручки, прибыли и рентабельности показал, что объем продаж очень мало изменился по сравнению с прошлым годом, а издержки возросли, что неблагоприятно сказалось на финансовых результатах. Поэтому основной задачей руководства ЗАО "Агротехсервис" можно назвать увеличение объема продаж. Основными путями достижния этой цели могут быть:

· увеличение объема выпуска продукции, тем более что как раз на предприятии идет переоборудование, закупка нового и более производительного оборудования, инструментов. В процессе анализа эффективности использования и рентабельности основных средств было выявлено, что они используются недостаточно эффективно, показатели их фондоотдачи и оборачиваемости в отчетном году имели тенденцию к снижению. Необходимо обратить внимание на эффективность использования рабочего времени, возможно, потребуется увеличить число работающих на предприятии.

· Расширение ассортимента выпускаемой продукции, чтобы привлечь возможно большее число покупателей. Изучение рынка, возможно, есть смысл основать филиал предприятия ближе к потребителю. Известно, что немецкие кормоуборочные комплексы широко распространены в районе Кубани, в Краснодарском крае, на Северном Кавказе. Возможно, там предприятие откроет для себя новые перспективы сбыта, наладит новые хозяйственные связи.

· Усиление внутреннего контроля с целью снижения издержек – как постоянных, так и переменных. Комплексный контроль процесса снабжения, производства и сбыта продукции. Как показывают данные анализа, в отчетном году наблюдался рост коммерческих и управленческих расходов. Возможно, создание эффективной системы управленческого учета и внутреннего контроля будет способствовать снижению данных издержек и улучшению финансового состояния организации. Желательно ввести в штатное расписание должность бухгалтера-аналитика, в обязанности которого входил бы постоянный оперативный контроль за финансовым положением на предприятии и разработка путей решения возникающих проблем. Рекомендуемая организационная структура предприятия представлена на схеме в приложении 9.

· Пересмотр цен на реализуемую продукцию. Возможно, имеет смысл повысить конкурентоспособность предприятия путем гибкой ценовой политики, снижения цен на продукцию, пользующуюся наибольшим спросом для привлечения еще большего числа потенциальных покупателей.

· Создание коммерческого имиджа среди потребителей. Очень непросто в условиях рынка соответствовать требованиям хорошей деловой репутации, внушить уважение к себе и желание сотрудничать именно с твоей фирмой. Но представляется, что ЗАО "Агротехсервис" пока успешно справляется с данной задачей. Опрос сотрудников фирмы и ее постоянных контрагентов, проведенный работниками аудиторской организации «Центр-Аудит», показал, что первые любят и ценят свою работу, относятся к ней ответственно и добросовестно. Сотрудники отдела сбыта, работающие непосредственно с клиентами, хорошо подготовлены, разбираются в ассортименте отпускаемой продукции (а это более шестисот различных наименований запасных частей), знают особенности рынка сбыта, ведут картотеку покупателей. Покупатели, в свою очередь, хорошо отзываются о ЗАО "Агротехсервис", рекомендуют ее как надежного делового партнера, не раз доказавшего на практике свою честность, порядочность в отношении клиентов, компетентность в своей отрасли.

3.2 Сравнительный анализ показателей деловой активности ЗАО "Агротехсервис" с показателями других предприятий.

В данной работе был проведен анализ финансового состояния одного из предприятий отрасли машиностроения и металлообработки. В результате этого анализа можно сделать определенные выводы о его экономическом положении, финансовой устойчивости, о состояниии его имущества и обязательств. На основании этих выводов обычно составляются рекомендации по улучшению финансового положения и эффективности хозяйственной деятельности для руководства организации.

Но рассчитанные в ходе анализа показатели можно также сравнить с показателями других предприятий той же отрасли, чтобы получить представление о месте данной фирмы в отрасли и на рынке, о ее конкурентоспособности.

В учебно-методическом пособии «Финансовый анализ в аудите: теория и практика» (Нитецкий В.В., Гаврилов А.А.) рассматриваются показатели деловой активности и рентабельности для десяти предприятий машиностроительной отрасли за 2001 г. Сравнение проводится в аналитических таблицах (см приложение 5 и 6).

В таблице «Показатели деловой активности» сравниваются коэффициенты оборачиваемости имущества, мобильных и материальных средств, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки их оборачиваемости. Рассчитаны средние значения этих показателей по анализируемым фирмам. Нужно отметить, что разброс в значениях коэффициентов очень велик, поэтому достоверность сравнения может быть лишь условной, приблизительной. Однако можно сделать следующие выводы:

· Коэффициенты оборачиваемости имущества, мобильных средств, материальных средств превышают средний уровень, сложившийся на аналогичных предприятиях. Несомненно, это хороший признак, который говорит о том, что на ЗАО "Агротехсервис" неплохо по сравнению с другими организациями той же отрасли используется собственное имущество.

· Коэффициент оборачиваемости денежных средств, напротив, не достигает ни среднего значения, ни даже наименьшего из всех значений этого коэффициента по всем десяти предприятиям. Это говорит о необходимости наращивать сбыт продукции, о недостаточности сбыта.

· Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности у ЗАО "Агротехсервис" меньше среднего значения, но превышает многие показатели ( у 2/3 рассматриваемых предприятий он ниже). Значит, дебиторская задолженность погашается достаточно быстро по сравнению с другими предприятиями отрасли. Срок оборачиваемости средств в расчетах равен 10,8 дней, что значительно ниже среднего показателя (65,7 дней).

· Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности намного опережает по значению все предложенные для сравнения показатели, также как и срок оборота кредиторской задолженности. Значит, пока поводов для беспокойства о платежеспособности ЗАО "Агротехсервис" нет.

Показатели прибыльности (рентабельности) ЗАО "Агротехсервис" имеют достаточно неплохие значения для данной отрасли. Рентабельность продаж – выше среднего значения, которое имеет отрицательный знак, так как большинство организаций, взятых для анализа, имели убыток в отчетном году. Экономическая рентабельность также имеет очень высокое значение. А вот фондорентабельность не достигает среднего по отрасли значения, и это еще раз напоминает о том, что перед организацией стоит первоочередная цель – добиться большей эффективности использования внеоборотных средств, лучшего их применения, с максимальной отдачей. Рентабельность собственного капитала, хоть и имеет неплохой уровень по сравнению с отдельными фирмами, но также ниже среднего значения. Период окупаемости собственного капитала – почти три года, но здесь разброс в данных по отрасли слишком велик, и нельзя сделать никаких определенных выводов.

В целом, рассмотрев показатели деловой активности и рентабельности ЗАО "Агротехсервис" в сравнении с показателями других предприятий, можно сделать вывод, что сильной стороной нашей организации является сравнительно эффективное использование мобильных средств, высокий коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Однако следует обратить внимание на повышение отдачи от использования основных средств, а также на улучшение показателей использования денежных средств. Сравнительные данные по рентабельности красноречиво свидетельствуют о том, что по прибыльности ЗАО "Агротехсервис" опережает многие предприятия отрасли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Любая сравнительно недолго существующая организация на определенном этапе своего функционирования сталкивается с проблемой коренного пересмотра подходов к финансово-хозяйственной деятельности, управленческому учету и внутреннему контролю, реально сложившимся в ней. После двух лет работы в отрасли сельскохозяственного машиностроения, руководство ЗАО "Агротехсервис" ощутило потребность в переходе на качественно новый уровень развития, в более совершенной организации работы бухгалтерии, планового отдела, отделов снабжения и сбыта.

Анализ финансового состояния ЗАО "Агротехсервис", проведенный сотрудниками аудиторской фирмы «Центр-Аудит», а также их отчеты с рекомендациями по улучшению финансово-хозяйственной деятельности, повышению эффективности хозяйствования, призваны помочь руководству этой организации найти правильные решения возникших перед ними проблем, выстроить правильную организационную структуру вверенного им экономического субъекта.

Анализ должен быть высококачественным, то есть достоверным, оперативным, сопоставимым. Однако в последние годы постоянно меняются формы бухгалтерского учета и отчетности, план счетов бухгалтерского учета, различные инструкции и положения. В этих условиях невозможно полностью реализовать принцип сопоставимости результатов анализа, снижается и достоверность анализа, так как нет уверенности, что и последние изменения будут стабильны хотя бы несколько лет. Это имеет значение особенно в условиях компьютеризации бухгалтерского учета и анализа, так как дополнительная настройка и изменение алгоритмов в программах требует дополнительных затрат со стороны организации.

Результаты проведенного анализа позволили аудитору рекомендовать руководству ЗАО "Агротехсервис" предпринять следующие шаги:

Ø Расширить рынок сбыта продукци путем привлечения новых потребителей, возможно, с помощью рекламы, размещаемой в специализированных изданиях для сельскохозяйственных организаций;

Ø Увеличить производство продукции путем более эффективного использования оборудования с полной отдачей;

Ø Усилить внутренний контроль за снабжением, за издержками с целью их снижения;

Ø Проводить более эффективную кадровую политику, снизить текучесть низкоквалифицированного персонала;

Ø Проводить гибкую ценовую политику, ориентированную на привлечение большего числа покупателей и завоевание рынка.

В условиях жесткой рыночной конкуренции можно порекомендовать ЗАО "Агротехсервис" рассмотреть возможность выхода на зарубежный рынок. При этом представляется целесообразным начать со стран СНГ, наладив хозяйственные связи с крупнейшими агропромышленными хозяйствами этих государств.

В аудиторской деятельности и в работе аналитических служб предприятия необходимо применять специальные компьютерные программы по экономическому анализу, что значительно снизит трудоемкость работ. Однако опыт использования таких программ свидетельствует о том, что необходимо правильно интерпретировать результаты компьютерного анализа, то есть уметь пользоваться компьютерной программой. Как бы совершенна она ни была, все равно окончательное решение принимают именно функциональные специалисты и руководитель. Они должны быть достаточно хорошо подготовлены, знать методики анализа, специфические особенности их применения в различных отраслях и условиях производства, иметь определенную экономическую интуицию и опыт.

Основной вывод, к которому ведет данная работа, следующий: финансовый анализ занимает в аудиторской деятельности важное место и является не просто дополнительной услугой, оказываемой аудитором организации-клиенту, но и обязательной функцией аудитора. Поэтому любой специалист, осуществляющий аудиторскую деятельность, должен уметь проводить анализ финансового состояния экономического субъекта, знать все основные методики анализа, уметь делать соответствующие выводы по результатам анализа и разрабатывать пути решения выявленных проблем.

В конечном итоге, проведенный анализ финансового состояния экономического субъекта должен выполнить главную функцию – повысить эффективность его деятельности. А это означает экономический рост, повышение благосостояния собственников предприятия, его работников, эффективное и взаимовыгодное сотрудничество субъекта с его экономическим партнерами. Поэтому можно сказать, что финансовый анализ играет большую роль не только в улучшении положения отдельно взятой организации, но и состояния национальной экономики в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 123-ФЗ от 23 июля 1998 г.

3. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» от 15 июля 1998 г.

4. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности» от 15 июля 1998 г.

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» от 18 марта 1999 г.

6. Экономический анализ /Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527с.

7. Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. Финансовый анализ в аудите: теория и практика. – М.: Дело, 2001. – 256 с.

8. Ковалев А.И, Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 208 с.

9. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Под ред. В.И. Стражева. Минск: Высшая школа,1998.- 312 с.

10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 359 с.

11. Карпова Т.П. Управленческий учет. – М.: Аудит, ЮНИТИ.1998г.- 350 с.

12. Бухгалтерский учет /Под ред. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.-476с.

13. Аудит /Под ред. В.И.Подольского. –М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. – 432 с.

14. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. – М.: ЗАО "Агротехсервис" «Финстатинформ», 2000. – 239 с.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1999 г.

16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1999г.

17. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-479 с.

18. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. –М.: Бухгалтерский учет. 2000г.

19. Основы аудита / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Бухгалтерский учет. 2000г.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. –М.: Финансы и статистика, 2001.-560 с.

21. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: Инфра-М. 1999 г

22. Гамм Р.В., Паркшеян Х.Р. Опыт применения финансового анализа на ЗАО «Бизнес-сервис» /Журнал «Аудит и финансовый анализ»/ № 2, 2000 г.

[1] Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. «Финансовый анализ в аудите»

Факультет

Учетно-статистический

Кафедра

Аудита

Выпускная квалификационная работа на тему:

Студент Великопольская Е.А.

(подпись)

Руководитель Макоев О.С.

(подпись)

Консультант Макоев О.С.

(подпись)

Рецензент Басов Н.А.

(подпись)

Зав. кафедрой Подольский В.И.

(подпись)

Москва, 2002 г.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Факультет

Учетно-статистический

Кафедра

Аудита

Представитель кафедры «Утверждаю» « » 2002г.

(дата)

ЗАДАНИЕ ПО ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТА

Великопольской Екатерины Александровны

2. Срок сдачи студентом законченной работы

3. Календарный план

№

Наименование разделов ВКР

Срок выполнения

Примечание

Введение

Глава 1. Теоретические основы финансового 05.04.02

анализа в аудите

1.1.Цели финансового анализа в ходе аудита

1.2. Методы анализа, используемые аудитором

1.3.Предпосылки проведения анализа финансового

состояния аудитором

Глава 2. Анализ финансового состояния 15.04.02

ЗАО "Агротехсервис"

2.1. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

2.2. Анализ структуры баланса и финансовой устойчивости

2.3. Анализ прибыли и рентабельности

Глава 3. Применение результатов анализа 20.05.02

финансового состояния ЗАО "Агротехсервис"

3.1. Анализ финансового состояния и практические

рекомендации руководству ЗАО "Агротехсервис"

3.2. Сравнительный анализ финансовых показателей

ЗАО "Агротехсервис" с показателями других предприятий

3.3.Современные возможности проведения финансового

анализа с помощью вычислительной техники

Заключение

Приложения

Студент

Руководитель

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы финансового анализа в аудите

1.1. Цели финансового анализа в ходе аудита

1.2. Методы анализа, используемые аудитором

1.3. Предпосылки проведения анализа финансового состояния аудитором

Глава 2. Анализ финансового состояния ЗАО "Агротехсервис"

2.1. Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

2.2. Анализ структуры баланса и финансовой устойчивости

2.3. Анализ прибыли и рентабельности

Глава 3. Применение результатов анализа финансового состояния ЗАО "Агротехсервис"

3.1. Анализ финансового состояния и практические рекомендации руководству ЗАО "Агротехсервис"

3.2. Сравнительный анализ финансовых показателей ЗАО "Агротехсервис" с показателями других предприятий

3.3. Современные возможности проведения финансового анализа с помощью вычислительной техники

Заключение

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:

· предварительный обзор бухгалтерского баланса, анализ структуры и динамики актива и пассива баланса;

· оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО "Агротехсервис";

· анализ прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов.

· Разработка эффективной организационной структуры экономического субъекта.

· бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);

· отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ;

· анализ коэффициентов (относительных показателей);

· сравнительный анализ;

Дата: 2019-05-29, просмотров: 176.

12 3 4 5 Следующая ⇒