Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
При расторжении договора (договоров) гражданско-правового характера с привлекаемым (и) лицом (лицами) в течение месяца перерасчет совокупного налогового платежа не производится.
При заключении договора (договоров) гражданско-правового характера с привлекаемым (и) лицом (лицами) в течение месяца оплата суммы совокупного налогового платежа за текущий месяц за привлекаемое (ые) лицо (лица) производится в размере не менее чем за 1 (один) месяц. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
Статья 7. Налоги и платежи, уплачиваемые
субъектами патентной системы налогообложения
1. Патентообладатель, являющийся субъектом патентной системы налогообложения, уплачивает следующие налоги:
а) налог с потенциально возможного к получению годового дохода по ставке в размере 3 процентов.
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход патентообладателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
Налогооблагаемая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению патентообладателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящим Законом.
В случае если патентообладатель осуществляет самостоятельно предпринимательскую деятельность в одном объекте стационарной торговой сети по одному из видов предпринимательской деятельности, установленных в Приложении к настоящему Закону, потенциально возможный годовой доход патентообладателя определяется по выбранному патентообладателем виду предпринимательской деятельности в размере, установленном в Приложении к настоящему Закону.
В случае если патентообладатель осуществляет самостоятельно в одном объекте стационарной торговой сети два и более вида предпринимательской деятельности, установленных Приложением к настоящему Закону, потенциально возможный годовой доход патентообладателя определяется по максимальному размеру потенциально возможного к получению годового дохода по выбранным видам деятельности в соответствии с Приложением к настоящему Закону.
В случае если патентообладатель в одном объекте стационарной торговой сети осуществляет один вид предпринимательской деятельности с привлекаемыми лицами, потенциально возможный годовой доход патентообладателя определяется в размере, установленном в Приложении к настоящему Закону по выбранному патентообладателем виду деятельности пропорционально привлекаемым лицам.
В случае если патентообладатель осуществляет в одном объекте стационарной торговой сети два и более вида предпринимательской деятельности с привлекаемыми лицами, потенциально возможный годовой доход патентообладателя определяется в размере потенциально возможного годового дохода пропорционально нанятым работникам согласно Приложению к настоящему Закону и по максимальному уровню потенциально возможного к получению годового дохода по выбранным видам деятельности с учетом количества привлеченных лиц.
В случае если патентообладатель осуществляет в различных объектах стационарной торговой сети один или несколько видов деятельности, установленных Приложением к настоящему Закону, с привлекаемыми лицами, потенциально возможный годовой доход патентообладателя определяется в размере максимального потенциально возможного к получению годового дохода по выбранным видам деятельности с учетом привлеченных лиц по каждому объекту торговой сети;
В случае если патентообладатель самостоятельно осуществляет в 1 (одном) объекте стационарной торговой сети (в том числе в граничащих и (или) соседствующих (расположенных на расстоянии не более 10 (десяти) метров друг от друга) торговых местах, находящихся на территории розничного рынка или торгового центра) 1 (один) или несколько видов предпринимательской деятельности, установленных Приложением к настоящему Закону, потенциально возможный годовой доход определяется по выбранному патентообладателем виду деятельности либо по максимальному размеру потенциально возможного к получению годового дохода из выбранных видов деятельности в размерах, установленных Приложением к настоящему Закону, с учетом коэффициента, установленного соответствующими Советами народных депутатов по месту выдачи патента.
В случае если патентообладатель и привлеченные лица осуществляют в 1 (одном) или нескольких объектах стационарной торговой сети 1 (один) вид предпринимательской деятельности, установленный Приложением к настоящему Закону, потенциально возможный годовой доход определяется по выбранному виду деятельности с учетом количества нанятых работников при условии, что в каждом объекте стационарной торговой сети деятельность осуществляется 1 (одним) и более лицом (патентообладатель, привлекаемое лицо), с применением коэффициента, установленного соответствующими Советами народных депутатов по месту выдачи патента.
В случае если патентообладатель и привлеченные лица осуществляют в 1 (одном) или нескольких объектах стационарной торговой сети 2 (два) и более вида предпринимательской деятельности, установленных Приложением к настоящему Закону, потенциально возможный годовой доход определяется по максимальному размеру потенциально возможного к получению годового дохода по выбранным видам деятельности в размерах, установленных Приложением к настоящему Закону с учетом количества нанятых работников при условии, что в каждом объекте стационарной торговой сети деятельность осуществляется 1 (одним) и более лицом (патентообладатель, привлекаемое лицо), с применением коэффициента, установленного соответствующими Советами народных депутатов по месту выдачи патента.
Торговые места, граничащие и (или) соседствующие (расположенные на расстоянии не более 10 (десяти) метров друг от друга), находящиеся на территории розничного рынка или торгового центра, являются 1 (одним) объектом стационарной торговой сети.
При осуществлении видов предпринимательской деятельности в 2 (двух) и более административно-территориальных единицах потенциально возможный к получению годовой доход, установленный Приложением к настоящему Закону, определяется с учетом коэффициента, установленного соответствующими Советами народных депутатов по месту выдачи патента».
При оформлении патента на несколько видов предпринимательской деятельности налог с потенциально возможного к получению годового дохода взимается по максимальному размеру потенциально возможного к получению годового дохода, установленному для данных видов деятельности. (Закон ПМР
от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
б) социальные платежи, предусматривающие уплату следующих налогов:
1) единый социальный налог по ставке в размере 14 процентов;
2) обязательный страховой взнос по ставке в размере 3 процентов.
Патентообладатель уплачивает единый социальный налог и обязательный страховой взнос за себя и за привлекаемых лиц, за исключением случаев, установленных пунктом 2 настоящей статьи;
в) подоходный налог, уплачиваемый за каждое привлекаемое лицо по ставке в размере 5 процентов, за исключением случаев, установленных пунктом 2 настоящей статьи. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года
№ 41-ЗИД-VI)
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате подоходного налога в части доходов, полученных патентообладателем при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Налоговая база по социальным платежам, а также по подоходному налогу определяется в размере 1 (одного) минимального размера оплаты труда (далее по тексту – МРОТ) и принимается в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, для последующего назначения пенсионного обеспечения. При этом в случае заключения между патентообладателем и привлекаемым лицом гражданско-правового договора на сумму, превышающую 1 (один) МРОТ, налоговая база по социальным платежам принимается исходя из фактической суммы вознаграждения для привлеченных лиц.
2. Социальные платежи для субъектов патентной системы налогообложения, осуществляющих деятельность по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства, устанавливаются в размере 24 расчетных уровней минимальной заработной платы в год.
Социальные платежи, установленные частью первой настоящего пункта, уплачиваются с главы и каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
3. Налоги, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, уплачиваются патентообладателем ежемесячно авансовым платежом в виде совокупного налогового платежа.
3. Налоги, указанные в пункте 1 настоящей статьи, уплачиваются патентообладателем ежемесячно авансовым платежом в виде совокупного налогового платежа, за исключением субъектов патентной системы налогообложения, осуществляющих деятельность по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
Применение патентной системы налогообложения патентообладателями, подпадающими под действие настоящего Закона, предусматривает замену уплаты подоходного налога с физических лиц, единого социального налога и обязательного страхового взноса уплатой совокупного налогового платежа по патентной системе налогообложения.
Налоги, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, уплачиваемые субъектами патентной системы налогообложения, осуществляющими деятельность по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства, оплачиваются в порядке и в сроки, установленные статьей 5 настоящего Закона. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
4. Иные налоги патентообладателями, применяющими патентную систему налогообложения, уплачиваются в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты
совокупного налогового платежа
1. Совокупный налоговый платеж исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения патентообладателем патента на срок менее
12 (двенадцати) месяцев налог с потенциального возможного годового дохода рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению патентообладателем годового дохода на 12 (двенадцать) месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
2. Патентообладатели производят уплату совокупного налогового платежа по месту жительства ежемесячно (за исключением случаев, установленных статьей 5 настоящего Закона) авансовым налоговым платежом на отдельный счет уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти. Не допускается взимание с патентообладателей и привлекаемых лиц, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств иных видов платежей, не предусмотренных налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе за услуги по оформлению и выдаче патента. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года
№ 41-ЗИД-VI)
3. В целях продления срока действия патента оплата суммы совокупного налогового платежа производится ежемесячно в срок до первого числа следующего месяца (за исключением случаев, установленных статьей 5 настоящего Закона), без ежемесячного обращения в территориальный налоговый орган с заявлением на продление патента. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
Основанием для осуществления предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения в следующем календарном месяце является внесение суммы совокупного налогового платежа (наличие платежного документа, подтверждающего внесение суммы совокупного налогового платежа на соответствующий период).
В случае невнесения суммы совокупного налогового платежа на соответствующий период осуществление предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения в данный период признается незаконным и влечет применение ответственности, предусмотренной действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Налоговые органы ежемесячно осуществляют контроль
за своевременным внесением суммы совокупного налогового платежа в бюджет и Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики по выданным ранее патентам.
4. Глава и каждый член крестьянского (фермерского) хозяйства вносят суммы совокупного налогового платежа в равных долях.
Оплата совокупного налогового платежа на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства в случае регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в текущем году производится за период со дня государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства до окончания текущего года в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, за исключением случаев, когда на момент государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства ему не предоставлен в пользование и (или) аренду земельный участок.
В случае, когда на момент государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства ему не предоставлен в пользование и (или) аренду земельный участок, оплата совокупного налогового платежа производится со дня принятия решения о предоставлении земельного участка в порядке, предусмотренном Земельным кодексом Приднестровской Молдавской Республики.
Перерасчет уплаченной суммы совокупного налогового платежа на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства производится:
а) при количественном изменении состава членов крестьянского (фермерского) хозяйства (выбытие членов из крестьянского (фермерского) хозяйства либо вступление новых членов в крестьянское (фермерское) хозяйство);
а-1) при количественном изменении привлеченных лиц (наемных работников); (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
б) при изменении площади земельного участка, на котором осуществляется деятельность по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства;
в) при наличии заявления главы крестьянского (фермерского) хозяйства о проведении раскорчевки многолетних насаждений с указанием площади, подлежащей раскорчевке, и документа земельной комиссии государственной администрации города (района), подтверждающего наличие многолетних насаждений на заявленной для раскорчевки площади;
г) при наличии заявления главы или члена крестьянского (фермерского) хозяйства о проведенной закладке многолетних насаждений с указанием площади, на которой осуществлена закладка, и документа, выданного государственной администрацией города (района), подтверждающего год, факт закладки новых многолетних насаждений, виды сельскохозяйственных культур, выращиваемых на заявленной площади земельного участка, и сроки их плодоношения.
Статья 9. Зачисление средств, уплаченных
субъектами патентной системы налогообложения
Патентообладатели перечисляют сумму совокупного налогового платежа на открытые соответствующими территориальными налоговыми инспекциями по месту государственной регистрации отдельные счета сумм по поручениям отдельными платежными поручениями в срок, установленный настоящим Законом.
Патентообладатель перечисляет сумму совокупного налогового платежа на открытый соответствующей территориальной налоговой инспекцией по месту государственной регистрации отдельный счет сумм по поручениям отдельным платежным поручением в срок, установленный настоящим Законом, (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
Территориальные налоговые инспекции по месту государственной регистрации патентообладателя на следующий день после получения подтверждения банка о внесении им платежа составляют отдельные платежные поручения по каждому платежу, входящему в состав совокупного налогового платежа, и производят зачисление перечисленной патентообладателем за себя и привлекаемых лиц суммы совокупного налогового платежа в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды в следующих размерах:
а) сумма налога с потенциально возможного к получению годового дохода и сумма подоходного налога в республиканский и местный бюджеты по месту жительства патентообладателя – 100 процентов, с распределением в соответствии с нормативами межбюджетных отношений, установленными законом о республиканском бюджете на соответствующий год;
б) сумма социальных платежей в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики –
100 процентов.
Уполномоченный Правительством Приднестровской Молдавской Республики орган государственной власти определяет распределение сумм социальных платежей, поступающих от патентообладателя за себя и привлекаемых лиц, осуществляющих деятельность по патентной системе налогообложения.
Статья 10. Порядок замены и восстановления патента
1. Замена патента производится в случае изменения фамилии и (или) имени патентообладателя, его места жительства, вида транспортного средства и (или) его номерного знака в случае использования его в предпринимательской деятельности согласно патенту. При замене патента взимание государственной пошлины за выдачу налоговыми инспекциями патентов и сумм налогов не производится.
2. В случае утери либо уничтожения патента он может быть восстановлен по заявлению патентообладателя, поданному в налоговую инспекцию, выдавшую патент. Восстановление патента осуществляется в течение 3 (трех) рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления. При этом период, в течение которого патентообладатель не мог пользоваться патентом, не восстанавливается.
За восстановление патента взимается государственная пошлина в двукратном размере, установленном для выдачи патента.
Статья 11. Порядок предоставления льгот субъектам
патентной системы налогообложения
Статья 11. Порядок предоставления льгот субъектам патентной системы налогообложения и привлеченным лицам (Закон ПМР
от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
1. Льгота в виде 70 процентов снижения размера социальных платежей и подоходного налога устанавливается для следующих категорий лиц:
а) одинокие родители (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак; вдова (вдовец), не вступившая (не вступивший) в повторный брак; родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лица, их заменяющие (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте
до 18 (восемнадцати) лет и (или) имеющие на своем иждивении инвалида
с детства;
б) один из родителей, воспитывающих ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, требующего постоянного ухода, и (или) имеющих на своем иждивении инвалида с детства;
в) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;
г) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, обучающиеся в организациях образования по очной (дневной) форме обучения, до окончания их учебы, но не позднее чем до достижения ими возраста 25 (двадцати пяти) лет;
д) лица пенсионного возраста (мужчины по достижении возраста
60 (шестидесяти) лет и женщины по достижении возраста 55 (пятидесяти пяти) лет);
д) пенсионеры по возрасту – лица, достигшие пенсионного возраста (женщины – 55 (пятидесяти пяти) лет, мужчины – 60 (шестидесяти) лет) и имеющие трудовой стаж, необходимый для получения пенсии по возрасту, а также получатели иных видов пенсий, достигшие возраста, дающего право на получение пенсий на общих основаниях, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о пенсионном обеспечении граждан, в том числе и граждане Приднестровской Молдавской Республики, получающие пенсию по возрасту (старости) в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющие прописку либо регистрацию по месту жительства на территории Приднестровской Молдавской Республики, или длительную регистрацию (на срок от 1 (одного) года), либо регистрацию по месту пребывания на срок от 1 (одного) года на территории Приднестровской Молдавской Республики; (Закон ПМР
от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
е) члены многодетных семей;
ж) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанного с участием в боевых действиях, участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики;
з) участники боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, а также участники боевых действий в локальных войнах и вооруженных конфликтах на территории других государств, определенных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
2. Льготы предоставляются для инвалидов, зарегистрированных в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в качестве индивидуального предпринимателя:
а) I и II групп – в виде 90 процентов снижения размера социальных платежей и подоходного налога;
б) III группы – в виде 75 процентов снижения размера социальных платежей и подоходного налога.
2. Льготы предоставляются для инвалидов, зарегистрированных в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в качестве индивидуального предпринимателя:
а) I и II групп – в виде 90 процентов снижения суммы совокупного налогового платежа;
б) III группы – в виде 75 процентов снижения суммы совокупного налогового платежа. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
3. Льгота по видам предпринимательской деятельности, указанным в Приложении к настоящему Закону, устанавливается для лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики:
а) в первый календарный год с момента получения диплома о высшем или среднем профессиональном образовании – в виде 70 процентов снижения размера социальных платежей и подоходного налога ;
б) во второй календарный год с момента получения диплома о высшем или среднем профессиональном образовании – в виде 50 процентов снижения размера социальных платежей и подоходного налога.
4. В случае если лицо одновременно попадает под действие
пунктов 1, 2, 3 настоящей статьи, льгота предоставляется по выбору лица на основании его письменного заявления.
Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение либо иной документ по установленной форме, выданный органами Приднестровской Молдавской Республики или установленного
в СССР образца. При этом право лица на льготу возникает с момента предоставления указанного документа.
При возникновении права на льготу, а также при любых изменениях, связанных с предоставлением льгот, индивидуальный предприниматель обязан предоставить в территориальную налоговую инспекцию по месту выдачи патента все подтверждающие документы.
5. Льгота по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства в сфере растениеводства, цветоводства устанавливается для главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства в виде снижения размера социальных платежей налога с потенциально возможного к получению годового дохода пропорционально площади сельскохозяйственных земель, занятых раскорчевкой многолетних насаждений и восстановительными культурно-техническими мероприятиями. Льгота применяется в течение 3 (трех) лет со дня подачи главой крестьянского (фермерского) хозяйства в налоговые органы заявления о проведении раскорчевки многолетних насаждений с указанием площади, подлежащей раскорчевке, и документа земельной комиссии государственной администрации города (района), подтверждающего наличие многолетних насаждений на заявленной для раскорчевки площади земельного участка. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
В течение 3 (трех) лет со дня применения указанной льготы глава крестьянского (фермерского) хозяйства обязан предоставить в налоговые органы акт земельной комиссии государственной администрации города (района), подтверждающий факт раскорчевки многолетних насаждений на заявленной площади.
В случае непредставления в налоговые органы соответствующего акта земельной комиссии государственной администрации города (района) в указанные сроки сумма социальных платежей налога с потенциально возможного к получению годового дохода по патентной системе налогообложения, не уплаченная в бюджет в связи с применением льготы, предусмотренной данным пунктом, подлежит внесению в бюджет в полном объеме за все время пользования льготой. (Закон ПМР от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
6. Льгота по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства в сфере растениеводства, цветоводства устанавливается для главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства в виде снижения размера социальных платежей налога с потенциально возможного к получению годового дохода пропорционально площади сельскохозяйственных земель, на которых осуществлена закладка новых многолетних насаждений. (Закон ПМР
от 31 марта 2019 года № 41-ЗИД-VI)
Основанием для предоставления льготы является представленное главой или членом крестьянского (фермерского) хозяйства в налоговые органы заявление о проведенной в текущем отчетном году закладке новых многолетних насаждений с указанием площади, на которой осуществлена закладка новых многолетних насаждений, с приложением документа, выданного государственной администрацией города (района), подтверждающего год, факт закладки новых многолетних насаждений, виды сельскохозяйственных культур, выращиваемые на заявленной площади земельного участка, и сроки их плодоношения.
Льгота предоставляется при закладке:
а) садов – начиная с года, следующего за годом, в котором произведена их закладка, до их вступления в плодоношение, но не более 5 (пяти) лет;
б) виноградников – начиная с года, следующего за годом, в котором произведена их закладка, до их вступления в плодоношение, но не более
4 (четырех) лет;
в) иных многолетних насаждений – в течение 1 (одного) года, начиная с года, следующего за годом, в котором осуществлена закладка.
Документы, указанные в части второй настоящего пункта, должны быть поданы главой или членом крестьянского (фермерского) хозяйства в налоговые органы не позднее 31 декабря года, в котором была осуществлена закладка новых многолетних насаждений.
В случае поступления в налоговые органы документов, указанных в части второй настоящего пункта, по истечении отчетного года, в котором осуществлена закладка новых многолетних насаждений, льгота, установленная настоящим пунктом, не предоставляется.
Статья 12. Ответственность патентообладателя, привлекаемых лиц
Патентообладатель, привлекаемые лица, нарушившие законодательство Приднестровской Молдавской Республики, регулирующее осуществление предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 154.