Проведение оценки современного состояния и структурных изменений инновационного потенциала России позволяют констатировать ошибочность ряда основополагающих реформаторских установок, сущность которых проявилась в обвальном снижении инновационно- инвестиционной активности, что во многом обусловило усугубление кризиса российской экономики. Жесткое ограничение денежной массы и политика достижения "реальной" ставки банковского кредита в отрыве от нормы прибыли в материальном производстве послужили причиной не только платежного кризиса, но и истощения ссудного капитала прежде всего в инновационной сфере; либерализация цен обесценила основные фонды, практически исключив амортизационный источник инновационного обновления производственного аппарата; ускоренная приватизация, по существу, разрушила единство инновационного процесса, стимулируя перепрофилирование опытно-экспериментальной базы науки на выпуск доходной продукции.

Выведение инновационной базы из числа стратегических приоритетов развития отечественной экономики было серьезным просчетом первого этапа реформирования. Уникальность современной инновационной ситуации в России характеризуется, с одной стороны, наличием значительных фундаментальных и технологических заделов, квалифицированных научных кадров, развитой научно-производственной базы, а с другой - крайне слабой ориентированностью этого важного элемента национального богатства на реализацию в конкретных инновациях.

В решающей степени кризис инновационной сферы был предопределен разрушительными тенденциями в ее финансовом обеспечении. Расходы на исследования и разработки в России за 1989-1999 в постоянных ценах снизились почти в 3,3 раза. В итоге в 1999 году они не превышали 30% уровня 1989 года (31 стр. 2). Отсюда если в развитых странах Запада, входящих в организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), расходы на НИОКР составляют 2,2% ВВП, в государствах "Большой семерки" - 2,4%, а в США - 2,6%, то в России этот показатель находится на уровне 0,9% (33 стр. 2). Это означает, что по затратам на НИОКР на душу населения мы уступаем на сегодняшней день мировым лидерам в десятки раз.

Говоря о механизме финансирования НИОКР в России можно разделить источники финансовых ресурсов на 3 крупных группы и поговорить о каждой из них подробнее:

1) государственное финансирование;

2) собственные средства предприятий;

3) привлеченные средства.

Что касается первой группы, то как видно из диаграмм (приложение 2) доля бюджетных затрат в структуре финансирования НИОКР упала с 60,7 до 49,9% за 96-99 года. Хотя в России расходы на НИОКР составляют 1,74% федерального бюджета, а в государственных бюджетах стран ОЭСР на эти цели идет 0,7%, «Большой семерки» - 0,8%, а в США - 0,9%, у нас доля федерального бюджета в ВВП в 4 раза уступает соответствующим показателям ведущих западных стран.

В западных странах финансирование НИОКР идет, естественно, главным образом за счет негосударственных источников. Но для российской науки сегодня главной угрозой является отсутствие «платежеспособного спроса» на передовые технологии и промышленные нововведения на внутреннем рынке. Наука и научно-техническая деятельность относятся к сфере услуг, и эти услуги должны быть таковыми, чтобы они были востребованы рынком. К сожалению, наш отечественный рынок научных услуг и наукоемкой продукции в настоящее время очень мал. Большинство предприятий не может себе позволить «покупать» услуги науки. В этих условиях государство должно выступить спонсором и координатором размещения заказов на выполнение научных работ. Причем в условиях кризиса экономики финансироваться из бюджета должны только жизненно важные инновационные проекты, оказывающие воздействие на уровень развития экономики в целом.

Методы государственного финансирования НИОКР могут быть прямыми и косвенными. Прямое финансирование НИОКР из бюджета состоит в непрерывном предоставление средств государственным научно-техническим учреждениям на основании сметы расходов. Распределение ассигнований из федерального бюджета на науку осуществляется в соответствии с функциональной классификацией расходов по двум основным направлениям:

01 Фундаментальные исследования

02 Разработка перспективных технологий и приоритетных направлений научно-технического прогресса.

Как видно из таблицы 1.3 (приложение 3) хотя расходы по этим двум направлениям в абсолютном выражении выросли в 1999-2001 гг., доля этих затрат в 2000-2001 гг. в общей сумме расходов федерального бюджета, несмотря на рост в 2001, была ниже, чем в 1999, это говорит о том что, государство ставит научно-исследовательскую сферу далеко не на первое место в очереди своих приоритетов, что, на наш взгляд, не кажется правильным, так как суммарный бюджет всей российской науки, при всей ее огромной роли в возможности способствования качественному росту экономики сравним с бюджетом крупного научного центра США.

Важной формой финансирования фундаментальных исследований является предоставление грантов научным коллективам и отдельным ученым, осуществляющим перспективные разработки. Под грантом понимаются денежные и иные средства, безвозмездно и безвозвратно передаваемые на проведение конкретных научных исследований на условиях, определенных грантодателем. Гранты предоставляются на конкурсной основе, что предполагает предоставление грантов тем исследователям и разработчикам, которые обязуются их выполнить при наилучшем соотношении цены и качества работ. Это в свою очередь предполагает достижение максимального эффекта от использования государственных средств направленных на финансирование научных разработок. Однако предоставление грантов в условиях ограниченности финансовых ресурсов государства должно осуществляться на наиболее приоритетных направлениях, предполагающих наличие существенных экономико-социальных эффектов, а в целом развитие государственного финансирования должно проходить на усиление принципов возвратности и платности (пусть и частичной).

Одной из форм прямого финансирования НИОКР за счет средств федерального бюджета, является предоставление бюджетных ассигнований фондам науки. Так в федеральном бюджете на 2001 год предусмотрено выделение средств Российскому фонду фундаментальных исследований (РФФИ) и Фонду содействия малых форм предприятий в научно-технической сфере. Как видно из таблицы 1.4 (приложение 4) существует постоянное увеличение государственных ассигнований в эти фонды, и данный рост в этом году, судя по табл. 1.3 превысил рост расходов на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, это можно назвать положительной тенденцией т.к. фонды носят целевой характер, направлены на развитие фундаментальных исследований и малых форм предпринимательства - основного локомотива сферы НИОКР на западе, и распределяют средства на конкурсных началах. Средства фондов используются на финансирование научных учреждений соответствующего уровня. Распределяет ассигнования Министерство науки и технологий Российской Федерации. Министерство не регламентирует целевое направление средств по видам расходов - это приоритет самих научных организаций.

Прямое государственное финансирование направлено прежде всего на сферу фундаментальных исследований, в которой одним из приоритетных направлений использования является финансирование научных организаций, академических институтов, высших учебных заведений, федеральных научно исследовательских лабораторий. Здесь главной задачей реформирования в условиях резкого дефицита бюджетных средств является выделение стратегического ядра научно-исследовательской сферы как гаранта сохранения отечественной научной школы на приоритетных направлениях научно-технического прогресса.

В условиях переходного периода государственная инновационная политика должна предусматривать: во-первых, развитие направлений, в рамках которых создается техника новых поколений, обеспечивающая в конечном счете статус России как ведущей технологической державы; во-вторых, сохранение стратегического ядра инновационного потенциала на базе структур, работающих на приоритетных направлениях научно-технического прогресса; в-третьих, содействие становлению и развитию рыночных отношений в инновационной сфере, формированию конкурентной среды и малого инновационного бизнеса.

Финансовый механизм реализации государственной политики финансирования НИОКР должен представлять собой систему ресурсного обеспечения всего инновационного цикла, включая стадии разработки, промышленного производства и эксплуатационного применения инноваций. Большую роль в этом направлении должны играть бюджеты субъектов и муниципальных образований, т.к. очевидно, что у государства нет большой заинтересованности в финансировании разработок, используемых в масштабах например области, а тем более - их внедрения.

Другой сферой государственного финансирования является сфера прикладных исследований и внедренческих работ. Особое значение в рамках данной сферы приобретает усиление роли государственного заказа. Объектом целевого государственного финансирования должны стать федеральные инновационные и государственные научно-технические программы. Их основное содержание составляют отобранные по конкурсу проекты создания конкретных видов принципиально новой техники, технологий и материалов или достижение практических результатов в ходе комплексных теоретических и экспериментальных исследований. В сочетании с обязательной "прозрачностью" процедур предоставления госзаказа на конкурсной основе с последующим заключением контракта на его выполнение подобная практика обеспечит целевой характер и общее повышение эффективности использования финансовых ресурсов. Формами госзаказа могут быть:

— целевой контракт под конкретные цели и определенных исполнителей с исключительным правом государства на полученные результаты;

— конкурсный контракт с разделением права собственности на полученные результаты между государством и исполнителем и правом государства на выкуп у исполнителя его доли.

В целом механизм прямого финансирования является наиболее перспективным именно на направлениях решения общегосударственных задач: финансирование науки, фундаментальных исследований, приоритетных прикладных исследований и т.п.,- для стимулирования увеличения доли затрат на НИОКР внутри хозяйствующих субъектов необходимо использования механизма косвенного государственного финансирования.

Ключевым звеном такого механизма является практика предоставления льгот исполнителям НИОКР. Прежде всего речь идет о налоговых льготах. Так Российским налоговым законодательством предусмотрена льгота для организаций, осуществляющих НИОКР за счет собственных средств. В соответствии с подпунктом «з» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (3) при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% от суммы налогооблагаемой прибыли. Следует также учитывать, что п. 7 ст. 6 того же закона для ряда льгот (в т. ч. и вышеуказанной льготы дня организаций, осуществляющих НИОКР) установлено 50%-е ограничение на уменьшение фактической суммы налога, исчисленной без учета данных налоговых льгот.

К сожалению, в настоящее время предприятия практически не используют данную льготу, во-первых, из-за отсутствия прибыли, при котором 10% скидка значительной роли не играет, во-вторых, из-за отсутствия возможности проведения таких работ собственными силами. В связи с этим для стимулирования предприятий внедрять новые технологии следует предусмотреть снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на полный объем НИОКР. При этом в случае невозможности покрытия расходов по НИОКР за счет прибыли одного года необходимо предусмотреть снижение налога на прибыль в последующие годы.

Если говорить о льготах научным организациям то и здесь существуют свои проблемы. Так подпунктом «д» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (3) установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в порядке и по перечню, установленным правительством РФ. Данная льгота выведена из-под упоминавшегося выше 50%-го ограничения. "Однако практическое применение данной льготы по налогу на прибыль в настоящее время серьезно затруднено тем, что отсутствует утверждаемый правительством РФ порядок исключения из налогооблагаемой прибыли научных организаций, прошедших государственную аккредитацию, фактически произведенных затрат на проведение и развитие НИОКР" (32 стр. 9).

Помимо льгот по налогу на прибыль льготный налоговый режим по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам применяется в соответствии с подпунктом «м» п. 1 ст. 5 ФЗ «О налоге на добавленную стоимость» (2), от НДС освобождаются НИОКР, выполняемые за счет бюджета, средств Российского фонда фундаментальных исследований. Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций, а также по НИОКР, выполняемым учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

Данная льгота является, на наш взгляд, вполне оправданным шагом т.к. это не только стимулирует предприятия-заказчиков сотрудничать на договорной основе с учреждениями образования и науки, но и ориентирует участников инновационного процесса на проведение работ, реализующих приоритетные направления научно-технического прогресса, создание техники новых поколений, разрабатываемой в соответствии с государственным заказом, создание специализированных внебюджетных фондов финансирования НИОКР. Помимо льготного налогообложения в число льгот входят:

- применение механизма ускоренной амортизации для оборудования, используемого в исследованиях;

- предоставление возможности создания в государственных научных организациях фондов материального поощрения, научно - технического и социального развития за счет средств, полученных от собственной коммерческой деятельности и экономии по сметам бюджетных средств по законченным работам данных учреждений.

Следующей важной группой источников финансирования НИОКР являются собственные средства предприятий. К сожалению необходимо отметить, что в структуре расходов на НИОКР падает доля предпринимательского сектора как источника финансирования. За 1994-1999 гг. она уменьшилась более чем на 4 пункта - с 19,9 (24 стр. 88) до 15,7%, (см. диаграммы приложения 2), при нелинейном характере сокращения. В странах с развитой рыночной экономикой роль частного бизнеса в финансовом обеспечении инновационной сферы намного больше, что является, на мой взгляд, вполне оправданным так как внутри предприятия все стадии инновационного процесса замкнуты и НИОКР, на финансирования которых направляются внутренние средства предприятий (прибыль, амортизационный фонд, устойчивые пассивы), в конечном итоге выливаются в законченные инновационные продукты, пользующиеся спросом у потребителей (при правильно построенной производственно-сбытовой политики фирмы). Конечно, с ростом промышленного производства и платежеспособного спроса, а следовательно доходов и прибыли предприятий и организаций доля собственных средств в финансировании капитальных затрат и затрат на НИОКР постепенно будет возрастать, что наблюдалось в 2000 году, однако для стимулирования деятельности в сфере НИОКР внутри предпринимательского сектора со стороны государства должны приниматься меры (о которых говорилось выше) косвенного воздействия на данный процесс.

 Ключевым звеном в финансировании НИОКР являются внебюджетные фонды, которые по сути являются связующим звеном между предпринимательским сектором и организациями, занимающимися научно-исследовательской работой в качестве основной деятельности. Согласно п. 1 Порядка образования внебюджетных фондов (10) "федеральные органы исполнительной власти и коммерческие организации могут создавать следующие внебюджетные фонды для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок:

Министерство науки и технологий Российской Федерации - российский фонд технологического развития;

Федеральные министерства и иные федеральные органы исполнительной власти - фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок соответствующих федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти;

коммерческие организации - фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок соответствующих коммерческих организаций.

Внебюджетные фонды федеральных органов исполнительной власти формируются за счет: - добровольных отчислений, осуществляемых на договорной основе организациями (хозяйствующими субъектами), находящимися в их ведении;

- 1,5% - х отчислений;

- отчислений коммерческих организаций.

Внебюджетные фонды коммерческих организаций формируются за счет собственных отчислений (1,5%), а также отчислений, осуществляемых на договорной основе другими коммерческими организациями.

Федеральные органы исполнительной власти и коммерческие организации в соответствии с договором с Министерством науки и технологий Российской Федерации ежеквартально перечисляют в российский фонд технологического развития 25 процентов средств, поступающих в их внебюджетные фонды.

Представляется, что механизм финансирования НИОКР за счет средств внебюджетных фондов является весьма эффективным. Выделение средств из внебюджетных фондов осуществляется на договорной основе, на основе проведенных конкурсов и экспертиз проектов. Фонды начали играть связующее звено между заказчиками и исполнителями НИОКР, осуществляя финансирование в том числе на возвратной основе. Наиболее успешными с точки зрения поставленных задач оказались Российский фонд фундаментальных исследований, отпочковавшийся от него Российский гуманитарный научный фонд, а также Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере.

Недостаток собственных средств организация может компенсировать за счет заемных источников. В первую очередь к таким источникам можно отнести банковские кредиты. Кредит в наибольшей степени соответствует характеру рыночных отношении, учитывая условия его предоставления (возвратность, срочность, обеспеченность). Он может применяться и на всех этапах инновационной деятельности, в финансировании заказов реального сектора экономики, выполняемых в научно-технической и инновационной сферах.

Коммерческие банки могут кредитовать НИОКР, выполняемые научными организациями по договорам с заинтересованными заказчиками, оплачивающими работы после их полного завершения и приемки. Банк может выполнять функции координатора инновационного проекта от имени конкретного органа, являющегося владельцем денежных средств, что обеспечит повышение эффективности вложения средств и ответственности исполнителей, поскольку финансовый институт может прибегать к требованиям неустойки за ненадлежащее выполнение договора.

Наиболее широко кредит может использоваться при осуществлении затрат на НИОКР непосредственно на самих предприятиях, поскольку позволяет последним осуществлять инновации без крупных единовременных отвлечении на эти цели собственных оборотных средств. Этому способствует принятие Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".(3) От налога на прибыль освобождаются средства, направляемые на финансирование капитальных вложений, а также погашение кредитов банков, полученных и используемых на эти цели. Освобождается от налогообложения прибыль банков и кредитных учреждений, полученная от предоставления кредитов на срок от 3 лет для осуществления капиталовложений по развитию производственной базы предприятий.

К сожалению, приходится констатировать, что многие российские коммерческие банки не в состоянии кредитовать затраты на НИОКР предприятий и организаций. Это происходит из-за того, что отечественные банки отличаются следующими особенностями: сравнительно небольшая величина собственного капитала банков, низкий удельный вес собственного капитала в активах, преобладание краткосрочных пассивов, ограничивающее возможности долгосрочных вложений, высокая доля остатков по счетам предприятий и организаций в пассивах, острота проблемы ликвидности активов банков и др. Эти особенности не позволяют большинству российских банков осуществлять долгосрочные кредитования инновационных проектов, поскольку собственные средства банков относительно невелики, а привлекаемые имеют в основном кратковременный характер.

Остроту проблемы надежного заемщика уменьшает практика получения банками ликвидного залога под выдаваемый кредит. Кредитование клиентов без дополнительного обеспечения возможно только при достаточно прочном положении предприятия на рынке. В качестве обеспечения ссуды выступают: залог, гарантии, поручительства, страхование кредитного риска, переуступка в пользу банка требований заемщика третьему лицу.

Вместе с тем имеются объективные ограничения, связанные с использованием залога, как средства минимизации риска, так как найдется мало предприятий и организаций имеющих возможность предоставить залог, отвечающий требованиям банка.

Снижение инфляции, падение доходности ГКО вынуждают банки искать новые сферы вложения капитала. Однако банки, отказывающиеся от спекулятивных операции в пользу кредитования производства, испытывают серьезные финансовые проблемы, поскольку "среди промышленных предприятий в России, нуждающихся в инвестициях не более 1% способно вернуть кредит" (26 стр.20). Особенности деятельности связанной с НИОКР (рисковость, отсутствие дохода в течение длительного времени после создания опытного образца продукта), равно как и тяжелый финансовый кризис августа 1998 г. в еще большей степени отвратило внимание коммерческих банков от инновационной деятельности вообще.

На сегодняшней день государству следует принять более радикальные меры, направленные на повышение заинтересованности кредитных учреждении в обслуживании сферы НИОКР. К таким мерам могут быть отнесены следующие:

- исключить или существенно сократить суммы срочной задолженности предприятий, реализующих инновационные проекты из облагаемой налогом прибыли банка;

- уменьшить размер обязательных резервов в ЦБР на 50 % для коммерческих банков, кредитующих инновационные проекты отечественных предприятии;

- гарантировать своевременный возврат полученных кредитов от коммерческих банков путем беспроцентного кредитования со стороны ЦБР на определенные сроки пролонгирования просроченных кредитов;

- предоставлять для целей кредитования инновационных процессов коммерческими банками целевые ресурсы ЦБР по более низким ставкам. (26 стр. 21)

   Кроме средств российских банков представляется целесообразными действия государства и субъектов хозяйствования по привлечению иностранных инвестиций. Иностранные инвестиции во многом способствовали бы росту инновационной активности российских предприятий, поскольку прямые вложения иностранного капитала предпочтительнее кредитов, увеличивающих внешний долг страны. Реализация государственной стратегии по привлечению зарубежных инвестиций в реальный сектор экономики предполагает создание благоприятного инвестиционного климата и эффективного механизма их мобилизации. С этой целью государственные органы управления должны сформулировать систему льгот и преференции для иностранных инвесторов, закрепив их в налоговом и таможенном кодексах и в других законодательных актах, а также создания совместных предприятий.

Подводя итог анализу современного состояния механизма финансирования НИОКР хочется отметить, что дальнейшее его реформирование должно быть направлено на усиление рыночных принципов финансирования. Осуществление расходов на НИОКР должно происходить главным образом в рамках хозяйствующих субъектов, непосредственно занятыми производством конкурентоспособных инновационных продуктов, стимулом к чему должна служить выверенная система соответствующих льгот со стороны государства. Взаимодействие хозяйствующих субъектов с научно-исследовательскими организациями должно проходить на договорной, коммерческой основе, посредством созданной системы координации размещения заказов на конкурсной основе (через фонды, специализированных коммерческих посредников, занимающихся приемом заказов на НИОКР и поиском наиболее эффективных исполнителей). Государственное финансирование, при стабильном развитии экономики должно концентрироваться только на сфере фундаментальных исследований, поддержке науки, наиболее значимых сферах прикладных исследований. Развитие новых, перспективных форм и видов организации и финансирования НИОКР должно основываться на использовании успешного мирового опыта, который должен быть адаптирован к реалиям нашей действительности. Именно на проблемах и возможностях использования мирового опыта я и остановлюсь во второй главе.