Тема: Определение уровня существенности и аудиторского риска

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ

РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ОП. 09 АУДИТ

для студентов заочной формы обучения

специальности среднего профессионального образования

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

2017г.

Организация – разработчик: Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Феодосийский политехнический техникум»

Разработчик:

Норенко Жанна Васильевна– преподаватель

Методические указания и задания для контрольных работ по дисциплине ОП. О9.Аудит для студентов заочной формы обучения рассмотрены и одобрены на заседании цикловой комиссии экономических дисциплин.

Протокол № от « » 2017 года

Председатель цикловой комиссии А. В. Баранова

ВВЕДЕНИЕ

Настоящие методические указания и задания для контрольных работ составлены в соответствии с программой курса ОП.09 Аудит для студентов заочной формы обучения специальности среднего профессионального образования 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).

Весь материал разбит на отдельные темы, которые включаются в лекционный курс и практические занятия по дисциплине. Перед выполнением контрольной работы необходимо ознакомиться с теоретическим материалом с помощью рекомендованной учебной литературы, а также разобрать примеры, приведенные в настоящих методических указаниях.

Контрольная работа выполняется до прибытия на экзаменационную сессию и представляется для зачета. Контрольная работа выполняется по вариантам. Номер варианта выбирается студентом, согласно первой букве в его фамилии. Работы, выполненные не в соответствии с распределенным вариантом, для проверки не принимаются.

При оформлении контрольной работы нужно полностью переписывать условие каждого задания. Ответы на теоретические вопросы должны быть краткими, ясными и по существу. При решении задач необходимо приводить ход расчетов, математические преобразования и размерности величин. Примеры выполнения контрольных заданий даны в каждом разделе. Контрольная работа должны быть аккуратно оформлены. Не допускается дословное переписывание материала из учебника и другой литературы. Контрольная работа выполняется в тетради темными чернилами.

Для замечаний рецензента оставляются поля. В конце работы указывается используемая литература и дата выполнения работы. Контрольная работа подписывается студентом и отправляется на рецензию.

После рецензирования при наличии замечаний необходимо выполнить работу над ошибками (в этой же тетради). Если контрольная работа возвращена с грифом "не зачтена", то ее надо переработать в соответствии с замечаниями рецензента и представить на повторное рецензирование.

Список рекомендуемой литературы

Основные источники:

1. Закон об образовании в РФ ФЗ-273 от 29.12.2012г.

2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" [Электронный ресурс]/ — Электрон. текстовые данные.— : Электронно-библиотечная система IPRbooks, 2015.— 32 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18269.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

3.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации».

4.Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" [Электронный ресурс]/ — Электрон.текстовые данные.— : , 2015.— 209 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/30517.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

5.Аудит [Электронный ресурс]: учебное пособие/ И.Ю. Скляров [и др.].— Электрон.текстовые данные.— Ставрополь: Ставропольский государственный аграрный университет, 2014.— 332 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/47284.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

6.Аудит : учебник для СПО / Н. А. Казакова [и др.] ; под общ.ред. Н. А. Казаковой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 387 с. — (Серия : Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-00707-7

7.Каверина, О. Д. Управленческий учет : учебник и практикум для СПО / О. Д. Каверина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 389 с. — (Серия : Профессиональное образование). — ISBN 978-5-9916-7604-5.

8.Савин, А. А. Аудит : учебник для академического бакалавриата / А. А. Савин, В. И. Подольский. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03313-7

9. Суйц В. П. Аудит : учебник / В. П. Суйц. — 5-е изд., стер. — М. : КНОРУС, 2016. —

288 с. — (Среднее профессиональное образование). ISBN 978-5-406-05368-3 DOI 10.15216/

10.Аудит в 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова, А. В. Шурыгин ; под ред. М. А. Штефан. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 269 с. — (Серия : Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-9095-9.

11. Аудит в 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова, А. В. Шурыгин ; под ред. М. А. Штефан. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 383 с. — (Серия : Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-9097.

Дополнительные источники

12.Булыга Р.П. Аудит [Электронный ресурс]: учебник/ Булыга Р.П., Андронова А.К., Бровкина Н.Д.— Электрон.текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.— 431 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/16407.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

13.Аудит : учебник для СПО / Т. М. Рогуленко [и др.] ; под ред. Т. М. Рогуленко. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 541 с. — (Серия : Профессиональное образование). — ISBN 978-5-9916-7858-2.

14.Ситнов А.А. Международные стандарты аудита [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика», квалификация «магистр»/ Ситнов А.А.— Электрон.текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.— 239 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/20970.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

15.Танков В.А. Аудит [Электронный ресурс]: вопросы и ответы/ Танков В.А.— Электрон.текстовые данные.— М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, Юриспруденция, 2014.— 128 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/23008.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

Периодические издания:

Электронное периодическое издание АУДИТ Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/24776.— ЭБС

Интернет ресурсы

http://iprbookshop.ru (Электронно – библиотечная система)

http://www.consultant.ru/about/software/cons/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

https://biblio-online.ru/ Электронно – Библиотечная Система

http://www.academia-moscow.ru/ Электронно – Библиотечная Система

http//www.buhsoft.ru/ Программы для бухгалтерии BUHSOFT Электронный ресурс»

http://www.kadis.ru/ipb/ Библиотека бухгалтера, информационный центр «Кадис».

hhttp://www.klerk.ru Электронная библиотека. Статьи бухгалтеру. Клерк.ру

ttp://www.buh.ru Ресурс для бухгалтеров народный бухгалтерский учет».

Задание каждого из вариантов контрольной работы состоит из двух частей:

–теоретическая часть

– -практическая часть

Теоретическая часть предполагает ответ на поставленный в зависимости от варианта теоретические вопросы

Теоретические вопросы для контрольной работы

1.История становления и развития аудита в России.

2. Понятие, сущность и цель аудиторской деятельности.

3.Виды аудита.

4.Правовые основы аудиторской деятельности, правила (стандарты) и нормы аудита.

5.Квалификационные требования к аудиторам и аудиторским организациям.

6.Права, обязанности, ответственность аудитора и экономического субъекта.

7.Виды аудиторских услуг.

8.Независимость аудиторских организаций.

9.Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов и требования к вступлению в нее.

10.Методы аудиторских проверок.

11Планирование аудиторской проверки.

12.Порядок и правила заключения договора на оказание аудиторских услуг.

13.Письмо - обязательство.

14.Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

15.План и программа аудита.

16.Аудиторские риски.

17.Существенность ошибок в аудите.

18.Выборка в аудите.

19.Порядок проведения аудиторской проверки.

20.Аудиторские доказательства, виды и способы их получения.

21. Рабочие документы аудитора. Аудиторское заключение

22.Контроль за качеством работы СРО, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

23.Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.

24Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов.

25.Аудит учетной политики предприятия

26.Аудит сохранности и учета основных средств.

27.Аудит учета нематериальных активов.

28.Аудит сохранности и учета материально- производственных запасов.

29..Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

30..Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.

31.Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда.

32.Аудит учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

34.Аудит учета расчетов с внебюджетными фондами.

35.Аудит учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
36.Аудит учета готовой продукции и ее продажи.

37.Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками.

38.Аудит учета финансовых результатов и их использования.

39.Аудит учета финансовых вложений.

40.Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

41Аудит учета кредитов и займов.

42Аудит учета целевого финансирования.

Распределение контрольных вопросов и задач по вариантам
Таблица 1 – Выбор варианта выполнения контрольной работы

Последняя цифра № зачетной книжки	Номер теоретического вопроса	Последняя цифра № зачетной книжки	Номер теоретического вопроса
0	0 1, 11,42 ,22	5	1 2, 12,32 ,26
1	3, 13 , 39,23	6	7, 17,34,27
2	4, 14 ,25,38	7	9, 19,35,28
3	5, 15 ,21,24	8	8, 18,36,29
4	10, 20,30,25	9	6, 16,37,41

Таблица 1 – Выбор варианта выполнения практического задания контрольной работы

Последняя цифра № зачетной книжки	Номер практического задания	Последняя цифра № зачетной книжки	Номер практического задания
0	1,2,3,4	11	1,2,3,15
1	1,2,3,5	12	1,2,3,16
2	1,2,3,6	13	1,2,3,17
3	1,2,3,7	14	1,2,3,18
4	1,2,3,8	15	1,2,3,19
5	1,2,3,9	16	1,2,3,20
6	1,2,3,10	17	1,2,3,21
7	1,2,3,11	18	1,2,3,22
8	1,2,3,12	19	1,2,3,23
9	1,2,3,13	20	1,2,3,24
10	1,2,3,14

Таблица 2 Тесты системы бухгалтерского учета (неотъемлемый риск) и внутреннего контроля (риск средств внутреннего контроля)

Наименование оцениваемых показателей	Имеется	Не имеется	Основание оценки
1. Оценка системы бухгалтерского учета: 1.1 Управленческая структура бухгалтерской службы 1.2 Приказ по учетной политике в целях бухгалтерского учета 1.3 Приказ по учетной политике в целях налогового учета 1.4 График документооборота, как приложение к учетной политике 1.5 Рабочий план счетов, как приложение к учетной политике 1.6 Выполняемые обязанности сотрудников бухгалтерской службы распределены рационально 1.7 Должностные инструкции работников бухгалтерской службы 1.8 Установлены лица, имеющие право подписи правовых и расчетных документов 1.9 Фактически соблюдаются способы оценки активов и обязательств 1.10 Назначены приказом материально-ответственные лица. Заключен договор о полной материальной ответственности 1.11 Проводится обучение, повышение квалификации учетных работников 1.12 Проводятся инструктажи членов инвентаризационной комиссии 1.13 Оформляются все необходимые первичные документы по инвентаризации 1.14 При налоговом контроле обнаруживаются недоимки на- логов более 5% от общей суммы налоговых платежей 1.15 Бухгалтерский (финансовый) учет в основном ведется на компьютерах 1.16 Полностью освоены бухгалтерские программы 1.17 Квалификация работников учетной службы оценивается на «хорошо» 1.18 Проводится регулярно внутреннее обучение сотрудников, связанных с учетом активов 1.19 Проводится аттестация работников организации 1.20 Материальное стимулирование работников учетной службы связано с качеством составления документации и своевременностью их исполнения. 2. Оценка системы внутреннего контроля: 2.1 Организационная структура предприятия с разделением контрольных функций 2.2 Разработана технология и график документооборота в це- лом по организации и в каждом подразделении между сотруд- никами 2.3 Сотрудники несут материальную ответственность за свое- временность и качество учетных операций 2.4 Должностные инструкции содержат наличие контрольных функций у ответственных работников 2.5 Доступ к учетной документации, имеющей коммерческую тайну только по разрешению руководства 2.6 Наличие злоупотреблений полномочиями при проведении контрольных функций 2.7 Организованы хранение и сохранность активов 2.8 Имеется внутреннее и внешнее наблюдение с помощью технических средств, охранников при необходимости 2.9 Денежные средства, денежные документы хранятся в сейфах 2.10 Созданы контролирующие органы (служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия) 2.11 Приказ по составу инвентаризационной комиссии и срокам проведения инвентаризации 2.12Инвентаризация проводится в соответствии с требованиями нормативных актов, не формально 2.12 Наличие норм и нормативов расходов материальных ценностей 2.13Осуществляется периодический пересмотр норм и нормативов 2.14 Складской учет материальных ценностей ведется на компьютерах 2.15Полностью освоены программы складского учета 2.16 Цены реализации товаров (работ, услуг) не отличаются более чем на 20% от обычных цен реализации 2.17 Денежные средства приходуются в кассу или сдаются в банк сверх лимита, а не передаются в подотчет руководству 2.18 Составлен график внутреннего обучения сотрудников, связанных с учетом активов и фактически соблюдается 2.19 Составлен график аттестации работников организации и фактически соблюдается 2.20 В Положении по оплате труда материальное стимулирование работников учетной службы связано с качеством составления документации и своевременностью их исправления

Тема Планирование аудита

Второй вопрос при работе над контрольной работой имеет практический характер и касается планирования аудита на конкретном предприятии, желательно на том, где работает студент.

Поэтому для выполнения второго вопроса студент должен составить план и программу аудита по выбранному теоретическому вопросу.

Планирование аудиторской деятельности необходимо для того, чтобы: - предварительно определить объем и тип необходимых тестов внутреннего контроля и проверки по существу; - оценить издержки по их проведению; - достичь взаимопонимания с аудируемым лицом по всем основным вопросам до начала проверки; - иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и его качества у конкретного аудируемого лица. Планирование состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и перечень аудиторских процедур, необходимых для осуществления аудиторами объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Наименование планируемых видов работ в общем плане аудита составляется на основании инструкции по применению плана счетов и соответствующих нормативно- правовых документов бухгалтерского учета и Налогового кодекса РФ.

План аудита по конкретному разделу учета может быть оформлен сле- дующим образом.

План аудита по учету основных средств организации _________________ в 20__г.

Состав аудиторской группы: -аудитор___________________________ -

помощник ________________________

Период проверки ________________________ Аудиторский риск - ____% Уровень существенности - __________тыс. руб.

№п/ п	Планируемые виды работ	Срок проверки	Исполнитель, Ф.И.О.	Примечание
1. 1.1	Проверка учета основных средств Проверка соблюдения условий принятия актива в качестве основных средств	с 01.02. по 02.02	Аудитор	Сплошной метод
1.2	Проверка оценки основных средств	с 02.02. по 03.02.	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.3	Проверка амортизации основных средств	с 03.02. по 04.02.	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.4	Проверка восстановления основных средств	с 03.02.по 04.02	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.5	Проверка выбытия основных средств	с 04.02. по 05.02	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.6	Проверка раскрытия информации в бухгалтерской отчетности	с 04.02. по 05.02.	Аудитор	Сплошной метод

Руководитель аудиторской группы _______________________ Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией аудитору и его помощникам и одновременно является пособием для руководства аудиторской организации контроля качества работы аудиторской группы (аудитора).

Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации чаще всего в табличной форме (РД – рабочие документы). Аудиторские процедуры по существу включают детальную проверку отражения требований, отраженных в нормативных правовых актах по учету имущества, хозяйственных операций. 2) Программа аудита по конкретному разделу учета может быть оформлена следующим образом.

Программа аудита по учету основных средств организации _________________ в 20__г.

Состав аудиторской группы: -аудитор___________________________ -помощник ________________________ Период проверки ________________________ Аудиторский риск - ____% Уровень существенности - __________тыс. руб.

№п/ п	Планируемые виды работ	Нормативные правовые акты	Исходная информация	Рабочие документы
1.1	Проверка учета основных средств Проверка соблюдения условий принятия актива в качестве основных средств	П. 4, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н, П. 2,	№ ОС-6 «инвентарная карточка»	РД-1
1.11	Объект предназначен для использования в производственной Деятельности	Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.03 № 91н	№ ОС-1 «Акт приема- передачи основных средств	РД-2
1.12	Объект используется свыше 12 месяцев		№ ОС-1 «Акт приема- передачи основных средств
1.13	Не предполагается последующая перепродажа			РД-2
1.14	Объект увеличит экономические выгоды
1.15	Основные средства, используемые как доходные вложения, отражены на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»			РД-3
1.16	Объекты стоимостью до 20000 руб. отражаются на счете 10 «Материалы»	П. 6, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н,		РД-4
1.17	Формирование инвентарных объектов основных средств И т.д

Руководитель аудиторской группы _______________________

Задача :

В данной ситуации не были учтены изменения и дополнения, внесенные в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также ч. 2 НК РФ. При отражении

в учете указанных операций следует сделать следующие Для осуществления уставной деятельности в ноябре отчетного года предприятием были приняты безвозмездно переданные ей основные средства на сумму 150 300

руб. В том же месяце эти основные средства были переданы работникам организации в оплату задолженности по

ранее начисленной заработной плате в размере 120 000 руб. В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. — выплачена начисленная ранее заработная плата;

Д-т91-2, К-т01 — 150 300 руб. — списаны основные средства; Д-т 91-9, К-т 91-1 —30 300 руб. — определен финансовый результат.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

бухгалтерские проводки:

1. Безвозмездное получение автомобилей:

Д-т 08, К-т 98-2 — 150 300 руб. — получены безвозмездно автомобили; Д-т 01, К-т 08 — 150 300 руб. — оприходованы безвозмездно полученные ОС;

2. Передача ОС в счет задолженности по з/п: Д-т 91-2, К-т 01 — 150 300 руб. на продажную стоимость;

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. — передача ОС сотрудникам организации в погашение задолженности по ранее начисленной заработной плате.

Д-т 91-2, К-т 68 — 20 000 руб. — начислен НДС;

Д-т 98-2, К-т 91-1 — 150 300 руб. — признан доход в размере стоимости ОС, переданных сотрудникам.

Д-т 91-9, К-т 99 — 10 000 — финансовый результат от выбытия ОС.

При продаже ОС в состав совокупного дохода каждого сотрудника включается разница между рыночной ценой этих ОС, фактически сложившейся к моменту реализации, и стоимостью ОС, по которой они были переданы к зачету.

Задача

Исходные данные. В ходе предварительного обследования ЗАО "Союз", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты в евро и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса'' за первое полугодие текущего года.

Задание:

1. На основе информации, приведённой в условии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Тема: Финансовые результаты

Задача

При отражении в бухгалтерском учете ООО «Мечта» денежная выручка за реализованный товар была занижена на 18 400 руб. в результате неправильного применения цен. 1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Занижение выручки от продаж на 18400 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму.

2. Исправительные записи: А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 18 400 руб.

Кредит счета 99 Прибыли и убытки . -18 400 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж -4416 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам -4416 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам. 3.Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ (налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению¹

Задача

При поступлении товара в магазин розничной торговли на сумму 10000 руб. бухгалтер начислил торг. наценку 20 %:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - 2000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

2. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 41 -2«Товары в розничной торговле» - списаны товары в реализацию - 12000 руб.

3. Дебет счета 42 «Торговая наценка» Кредит счета 90-1 «Выручка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - 2000 руб.

4. Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка -12000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 2000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации.

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-правовым актам противоречат данные нарушения.

Решение:

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н счет 42 «Торговая наценка» кредитуется при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок). Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Т.е. в данном случае бухгалтер должен был сделать следующие записи:

1. Дебет счета 41 -2 «Товары в розничной торговле» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - начислена торговая наценка - 2000 руб. Реализация товара была отражена следующим образом:

3. Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 42 «Торговая наценка» - учтена торговая наценка (закрыт сч. 42) - |2000 pyб.

4. Дебет счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90-1 «Выручка» - отражена выручка - 12000 руб.

5. Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль - 2000 руб.

Задача

Аудитором Волковым Н.С. была проведена проверка документов по начислению заработной платы, в ходе которой были найдены начислении суммы отпускных кассиру-операционисту Фомичевой A.M.

Согласно приказу руководителя по ООО «Восход» (торговая организация) Фомичевой A.M. был предоставлен очередной отпуск с 1 августа 2015 г. продолжительностью 28 календарных дней. Бухгалтер начислил за дни отпуска 1320,88 руб.

Фомичева A.M. находится на окладе - 2560 руб. В мае и июне 2005 г. она отработала полностью все рабочие дни. В июле 2015 г. Фомичевой A.M. было начислено пособие по временной нетрудоспособности за три дня в сумме 295,42 руб. и за отработанные дни (18 дней) - 2194,35 руб. Стаж работы в ООО «Восход» Фомичевой A.M. один год и два. месяца. В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

На основании приведенной информации следует:

1. Выявить нарушения в данной ситуации.

2. Составить исправительные записи.

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение

Первоначально определим заработок Фомичевой A.M. за последние три календарных месяца, который нужен для расчета отпускных. В него включается зарплата в сумме 7314,35 руб. (2560 + 2560 + 2194,35), а пособие по временной нетрудоспособности не учитывается.

По календарю пятидневной рабочей недели в июле 21 рабочий день. Из них Фомичева A.M. отработала 18 дней (21 - 3). В календарных днях это составит 25,2 дня (18 дней х 1,4).-

Среднедневной заработок Фомичева A.M. составляет: 7314,35 руб. : (29,6+29,6 + 25,2) = 86,66 руб., а ее отпускные равны:

86,66 руб. х 28 дня = 2426,48 руб.

Нарушения:

Фомичевой A.M. начислены отпускные в меньшей сумме, чем необходимо, а именно они занижены на сумму 1105,6 руб. (2426,48 руб. - 1320,88 руб.).

Кроме того, неправильный расчет отпускных повлиял на сумму ЕСН и НДФЛ. Так, сумма ЕСН занижена на 287,46 руб. (1105,6 х 26 % : 100 %), а сумма НДФЛ занижена на 144 руб. (1105,6 х 13 % : 100 %)

Практическое задание для выполнения контрольной работы

Задания 1 Определить уровень существенности и аудиторского риска

. Показатели деятельности, оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации взять самостоятельно на предприятии на котором работает студент.

Определить уровень существенности и аудиторского риска в таблице №1?

Таблица№1

Расчет общего уровня существенности организации ______________________ по итогам 20__г.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Критерий уровня существенности, %	Значение уровня существенности, тыс. руб.
1. Прибыль до налогообложения
2. Выручка от реализации товаров, работ, услуг
3. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
4. Валюта баланса
5. Собственный капитал
Итого
Среднее значение уровня существенности

Задача 2

Данное задание имеет практический характер и касается планирования аудита на конкретном предприятии, на том, где работает студент. Данные для составления плана программы взять самостоятельно ,по данным предприятия. По одной из выбранных тем.

Поэтому для выполнения второго задания студент должен составить план и программу аудита по выбранному теоретическому вопросу в таблице.

Выбор практического задания при выполнении контрольной работы

1) План и программа учетной политики организации.

2) План и программа учета основных средств;

3) План и программа учета доходных вложений в материальные ценности.

4) План и программа учета нематериальных активов.

5) План и программа учета вложений во внеоборотные активы.

6) План и программа учета материально-производственных запасов.

7) План и программа учета товаров.

8) План и программа учета расходов на продажу.

9) План и программа учета кассовых операций.

10) План и программа учета расчетных операций.

11) План и программа учета финансовых вложений.

12) План и программа учета оплаты труда.

13) План и программа учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

14) План и программа организации и правил проведения инвентаризации.

15) План и программа учета расчетов с покупателями и заказчиками.

16) План и программа учета расчетов по кредитам и займам.

17) План и программа учета расчетов с подотчетными лицами.

18) План и программа учета расчетов по налогу на прибыль.

19) План и программа учета совместной деятельности.

20) План и программа учета расходов при выполнении НИОКР.

21) План и программа учета расчетов валютных операций.

22) Методология планирования аудита;

Задача 3

Взять данные для выполнения задания предприятия на котором работает студент

Исходные данные. В ходе предварительного обследования ____________, основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе — руб.

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты в евро и долларах США.

Задание:

Задача4

При проведении аудиторской проверки ОАО завода «Металлист» за 2016 год, 14.03.2017 г. на складе № 1 у заведующей складом Ивановой И.И. была выявлена недостача материалов на сумму 1 161 590 р. Иванова И.И. от возмещения недостачи в полном размере отказалась, т.к. представила акт на порчу материалов в сумме 525 500 р., составленный 10.01.2013 г.

Директор завода Куприн А.В. своим распоряжением освободил Иванову И.И. от возмещения недостачи на сумму 525 500р. На основании распоряжения директора завода с Ивановой И.И. взыскана сумма 636 090 р. Рыночная стоимость материалов – 650000р.

В журнале операций сделаны записи:

Дебет – 50 Кредит – 10 – 636 090

Дебет – 25 Кредит – 10 – 525 500

Требуется:

Определить правильность составления бухгалтерских записей.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Задача5

Инженеру Сидорову А.А. выплачен аванс на командировочные расходы – 25 000руб.

В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.14г. по 25.01.14г.

Утвержден авансовый отчет инженера Сидорова А.А. по командировке в г.Москву в следующем размере:

• Суточные за 20 дней: 250 х 20 = 5000

• Квартирные за 20 дней: 1000 х 20 = 20 000

• Проезд туда и обратно поездом: 1250 х 2 = 2500

Итого: 27 500

Отметки на обороте командировочного удостоверения:

выбыл из Пскова 05.01.17г. - прибыл в Москву 06.01.17г.

выбыл из Москвы 25.01.17г. - прибыл в Псков 26.01.17г.

При проверке проездных документов выявлено: компостер датирован на билетах Псков – Москва 05.01.17г., Москва – Псков - 25.01.17г.

Документы для оплаты квартирных отсутствуют.

Нормы командировочных расходов:

• суточные в соответствии с локальным актом – 250руб.

• оплата найма жилого помещения:

при наличии документов – в соответствии с документами;

без документов – 12руб.

Требуется:

• Определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов инженеру Сидорову А.А.;

• Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

91.9-99- 19522.

Задача 6

ООО «Магнат» образовалось 11 января 2017 г. в г. Пскове. Уставный капитал составляет 34 223 руб.

ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 112 руб.

ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 690 руб.

Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб.

ЗАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. вносят свои доли денежными средствами.

ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17 112 руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17 112 руб.

Основным видом деятельности предприятия является производство мебели.

В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие записи:

11.01.2017г.: Дебет 75 Кредит 80 — 34 223 руб. — отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

11.01.2017 г.: Дебет 51 Кредит 75 — 3421 руб. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01. 2017 г.) поступил вклад в УК от г-на Петрова Г. В.;

11.01.2017 г.: Дебет 01 Кредит 80 — 17 112 руб. (Акт приема-передачи №2 от 11.01.2017 г.) поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;

Требуется:

1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал.

2. Проверить правильность ведения учета.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Задача7

Организацией в апреле проверяемого года на фондовой бирже были проданы акции ОАО КБ «Московский банк». В свидетельстве № 321 от 7 апреля указано:

- продажная стоимость акций – 70000 рублей;

- плата за услуги аукциона – 16000 рублей;

- стоимость акций по данным бухгалтерского учета – 18000 рублей.

В учете организации были сделаны следующие записи:

Дебет счета 50 Кредит счета 58-1 - 54000 рублей – принято наличными за акции;

Дебет счета 58-1 Кредит счета 99 – 36000 рублей – отражен доход от продажи.

Требуется:

Проверить правильность ведения учета.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Задача 8

В ходе аудиторской проверки установлено, что организацией в проверяемом периоде приобретен грузовой автомобиль. Цена автомобиля 354000 рублей, в том числе НДС 54000 рублей, комиссионное вознаграждение 5 % от стоимости автомобиля, в т.ч. НДС. Счет оплачен, автомобиль оприходован и поставлен на баланс, произведены расчеты с бюджетом по НДС. В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет счета 60 Кредит счета 51 - 354000 рублей – оплата счета за автомобиль;

Дебет счета 08 Кредит счета 60 – 300000 рублей – оприходован автомобиль;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 - 54000 рублей – отражена сумма НДС;

Дебет счета 01 Кредит счета 08 – 300000 рублей – автомобиль введен в эксплуатацию;

Дебет счета 68 Кредит счета 19 - 54000 рублей – предъявлен НДС к вычету:

Дебет счета 20 Кредит счета 60 - 17700 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения.

Требуется:

• Проверить правильность ведения учета.

• Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Задача9

Инженеру Сидорову А.А. выплачен аванс на командировочные расходы – 25 000руб.

В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.17г. по 25.01.17г.

Утвержден авансовый отчет инженера Сидорова А.А. по командировке в г.Москву в следующем размере:

• Суточные за 20 дней: 250 х 20 = 5000

• Квартирные за 20 дней: 1000 х 20 = 20 000

• Проезд туда и обратно поездом: 1250 х 2 = 2500

Итого: 27 500

Отметки на обороте командировочного удостоверения:

выбыл из Пскова 05.01.17г. - прибыл в Москву 06.01.17г.

выбыл из Москвы 25.01.17г. - прибыл в Псков 26.01.17г.

Документы для оплаты квартирных отсутствуют.

Нормы командировочных расходов:

• суточные в соответствии с локальным актом – 250руб.

• оплата найма жилого помещения:

при наличии документов – в соответствии с документами;

без документов – 12руб.

Требуется:

• Определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов инженеру Сидорову А.А.;

• Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Задача 10

При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 160000 рублей и суммой начисленной амортизации 60000 рублей. В декабре проверяемого года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 240000 рублей, в т.ч. НДС. От работников аудируемого лица получены устные разъяснения. Договор и акт приема передачи представлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря.

Требуется:

Проверить правильность ведения учета и обоснованность совершенных операций.

Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции

Задача 11

Организацией ООО «ККК» куплено на фондовой бирже 40 акций ОАО «ННН» по цене 9 500 руб. за акцию. Номинал акции - 10 000 руб. Неделей позже 30 акций «ННН» проданы на бирже 9 900 руб. за акцию. В учете данные операции отражены следующим образом:

Выявить нарушения в учете акций. Сформулируйте предложения по исправлениям в бухгалтерском учете. Какие нарушения произошли в налоговом учете, если налогооблагаемая прибыль ООО «ККК» за отчетный период равна бухгалтерской?

Задача12

ООО «Надежда» 20 декабря 200__г в связи с празднованием Нового года выдало сотрудникам премию в размере 3000 руб. на человека. Бухгалтером составлена запись: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму 129000 руб. Проверка показала наличие распоряжения собственников ООО «Надежда» о расходовании нераспр. прибыли прошлого года на премирование сотрудников в размере 150 000 руб. Трудовые договора с работниками ООО «Надежда» не предусматривают премирование в связи с праздниками. С сумм выплат произведены отчисления:

- в пенсионный фонд России (включая взносы на пенсионное страхование) - 30000 руб.

- в фонд социального страхования - 4800 руб.

- в фонды медицинского страхования - 4200 руб.

- сбор от несчастных случаев на производстве - 300 руб.

1. Охарактеризуйте выявленное нарушение, ссылаясь на нормативные акты.

2. Если бы ООО «Надежда» являлось плательщиком УСНО или ЕНВД, то нужно ли бы было начислять ЕСН, взносы на пенсионное страхование, сбор от несчастных случаев на производстве с суммы премии?

Задача13

ЗАО «Инвест» является конкурсным кредитором банка (размер требования - 400 000 руб.). В настоящее время арбитражное производство не окончено. Однако, бухгалтер ЗАО «Инвест», понимая невозможность взыскания средств с должника, списал указанную задолженность в состав операционных расходов записью: Дебет 91-2 Кредит 51. При исчислении налога на прибыль данный убыток был учтен. Создание резерва по сомнительным долгам учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета не предусмотрено.

1. Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили?

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3. Какие исправительные записи необходимо сделать?

Задача14

Предприятие создает товарный знак. Стоимость услуг агентства по разработке товарного знака составила 300 000 руб., НДС — 60 000 руб., сбор за регистрацию товарного знака—50 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:

Д-т 60, К-т51—300 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 300 000 руб. — акцептован счет поставщика;

Д-т 19, К-т 60 — 60 000 руб. — отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Д-т 76, К-т 51 — 50 000 руб. — оплачены услуги рекламного агентства;

Д-т 26, К-т 76 — 50 000 руб. — списана стоимость услуг рекламного агентства;

Д-т 04, К-т 08 — 300 000 руб. — объект нематериальных активов (НМА) введен в эксплуатацию;

Д-т 68, К-т 19 — 60 000 руб. — предъявлен к возмещению НДС.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Задача15

Аудитором Ивановым В.П. в феврале 2015 г. выборочно были проверены удержания из заработной платы работников ООО «Вега» (торговая организация). В ходе проверки установлено, что с заработка грузчика Павлова Н.В. в январе 2015 г. исчислен налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) в размере 285 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Состав месячного заработка Павлова Н.В. за январь 2015 г. составил:

- по сдельным расценкам-2140 руб.; за сверхурочные работы-1050 руб.;

- пособия по временной нетрудоспособности - 420 руб. На основании приведенной информации следует:

1. Выявить нарушения в данной ситуации.

2. Составить исправительные записи.

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Задача 16

Осуществляя проверку записей и документов по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции были включены следующие расходы:

а) по₍оплате услуг АТС по установке новой телефонной линии в офисе организации;

б) по оплате услуг сторонней организации за подключение компьютеров организации в локальную сеть. Эти расходы были отражены в учете записью: Д-т 20 - К-т 60.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения

Задача 17

Осуществляя проверку записей и документов по учету затрат, аудитор установил, что бухгалтер Буданова О.В. включила в затраты основного производства стоимость переговоров по мобильному телефону, на основании устного объяснения менеджера, который пользовался им в производственных целях.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Задача 18.

Аудиторская фирма оказала услуги предприятию по проведению аудита годовой отчетности по просьбе одного из учредителей. По окончанию проверки фирма выставила счет на сумму 18000 руб. от 26.04.200_ г. (НДС в счете не выделен). В бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие записи:

28.04. - Акцептован счет аудиторской фирмы: Д-т 20 - К-т 76 15000 руб.;

28.04. - Отражен НДС (расчет бухгалтера): Д-т 19-К-т 76 3000 руб.

30.04-Оплачен счет аудиторской фирмы: Д-т 76-К-т 51 18000 руб.

30.04 - Списаны на издержки услуги: Д-т 20 - К-т 76 15000 руб.

30.04.-Списан НДС на расчеты с бюджетом: Д-т 68-К-т 19 3000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Задача19

При проведении проверки учета затрат, аудитор выявил следующие бухгалтерские записи:

а) списано, как представительские расходы на прием делегации - Д-т 20 - К-т 71 10000 руб.;

б) списаны затраты на обучение внутреннего аудитора для получения им аттестата аудитора: Д-т 26 - К-т 76 14700 руб.;

в) списаны затраты на приобретение ГСМ для личного автомобиля зам. директора на сумму 2000 руб.

Встречная проверка выявила, что никаких договоров не было подписано в этот период, а был выезд на природу, о чем свидетельствует платежное поручение об оплате туристической фирме. Кроме этого, было выявлено, что аттестат на осуществление общего аудита внутренним аудитором был получен, но B отсутствует договор о использовании личного автотранспорта зам. директора в производственных целях.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения

Задача20

Аудитором было установлено, что бухгалтер Буданова О.В. при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль списала расходы на рекламу в размере 26000 руб. на счет 26 «Общехозяйственные расходы». При чем, 20000 руб. - расходы на приобретение призов, которые будут вручены победителям в ходе рекламной компании. Выручка от реализации за данный период составила 500000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения

Задача21

В ходе аудита бухгалтерской отчетности СПК «Нива» было установлено необоснованное завышение фактической себестоимости произведенной и реализованной продукции на сумму 12 000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Задача 22

Бухгалтер ЗАО «Маяк» списал расходы на рекламу в сумме 8 900 руб. на издержки обращения. Подтверждающим документом при этом являлся расходный кассовый ордер, выписанный в фирме на менеджера Петренко И.И.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Задача23

По распоряжению директора фирмы ООО «Вита» была оплачена с расчетного счета стоимость обучения в вузе сына главного бухгалтера за счет чистой прибыли в сумме 60 000 руб.

. 1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Задача24.

По результатам аудиторской проверки аудитор пришел к выводу, что бухгалтерской учет организации ООО «Прима» требует восстановления. Укажите, какой вид модификации заключения должен выдать аудитор: 1) положительное заключение с оговоркой; 2) условно положительное; 3) отказ от выражения мнения; 4) отрицательное аудиторское заключение. Сделайте необходимые пояснения

РЕШЕНИЕ задача4

Задание4

В журнале операций сделаны записи:

Дебет – 50 Кредит – 10 – 636 090

Дебет – 25 Кредит – 10 – 525 500

Требуется:

Определить правильность составления бухгалтерских записей.

Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции

Решение:

94-10 – 636090 (1161590-525500) на сумму недостачи за вычетом акта;

91.2–94 – 525500 прочие расходы;

73.2-94 – 636090 на сумму недостачи (без акта) списана недостача на виновное лицо;

73.2- 98.4 – 13910 разница (650000-рыночная стоимость)

50-73.2 – 650000 взыскана сумма недостачи с виновного лица.

98.4-91.1 -13910 разница отнесена на доход

91.9-99- 13910 финансовый результат (прибыль)

Вывод: нарушена методология по БУ, бух.проводки даны неверно. Занижен налог на прибыль, сдать уточненную декларацию.

Задача 5

Инженеру Сидорову А.А. выплачен аванс на командировочные расходы – 25 000руб.

Утвержден авансовый отчет инженера Сидорова А.А. по командировке в г.Москву в следующем размере:

• Суточные за 20 дней: 250 х 20 = 5000

• Квартирные за 20 дней: 1000 х 20 = 20 000

• Проезд туда и обратно поездом: 1250 х 2 = 2500

Итого: 27 500

Отметки на обороте командировочного удостоверения:

выбыл из Пскова 05.01.14г. - прибыл в Москву 06.01.14г.

выбыл из Москвы 25.01.14г. - прибыл в Псков 26.01.14г.

При проверке проездных документов выявлено: компостер датирован на билетах Псков – Москва 05.01.14г., Москва – Псков - 25.01.14г.

Документы для оплаты квартирных отсутствуют.

Нормы командировочных расходов:

• суточные в соответствии с локальным актом – 250руб.

• оплата найма жилого помещения:

при наличии документов – в соответствии с документами;

без документов – 12руб.

Требуется:

• Определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов инженеру Сидорову А.А.;

• Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации.

• Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции.

Решение:

Т.к. документы на проживание отсутствуют, то можем принять к учету только 12 руб., 19 дней * 12 руб. = 228 руб.

250*21=5250 суточные за 21 день

1250*2 = 2500 проезд туда и обратно поездом

71-50- 25000 выдано под отчет

26-71- 7978 (5250+228+2500 ) утвержден аванс. отчет

50- 71 - 19784 подотчетное лицо должно вернуть излишне полученную сумму

Завышена себестоимость, поэтому:

26-71- 19522 себестоимость сторнируем

Вывод: суточные, квартирные посчитаны неверно, завышена себестоимость, необходимо удержать излишне выданную сумму Сидорову А.А.Если возврат невозможен, то:

71-91.1-19522

91.9-99- 19522.

Задача 6 ООО «Магнат» образовалось 11 января 2013 г. в г. Пскове. Уставный капитал составляет 34 223 руб. ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 112 руб. ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 690 руб. Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3421 руб. ЗАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. вносят свои доли денежными средствами. ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17 112 руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17 112 руб. Основным видом деятельности предприятия является производство мебели. В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие записи: 11.01.2013г.: Дебет 75 Кредит 80 — 34 223 руб. — отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал; 11.01.2013 г.: Дебет 51 Кредит 75 — 3421 руб. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01. 2013 г.) поступил вклад в УК от г-на Петрова Г. В.; 11.01.2013 г.: Дебет 01 Кредит 80 — 17 112 руб. (Акт приема-передачи №2 от 11.01.2013 г.) поступил вклад от ЗАО «Прогресс»; Требуется: 1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. 2. Проверить правильность ведения учета. • Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции. Решение: а) Учредители (Импульс, Прогресс, Петров); Дата вложения (у всех д/б 11.01.2013); Требования законодательства (по требованию зак-ва, 11.01.2013 каждый участник должен внести не менее 50%)). Правильные проводки: 75-80 – 34233 – отражена задолженность учредителей по вкладам в УК 50-75.1 – 3421 – Петров внес свою долю денежными средствами 08-75.1 – 17112 – оборудование внесено в качестве вклада в УК от ЗАО «Прогресс» 01-08 – 17112 – оборудование принято к учету Нарушена методология учета. Вместо проводки 01-80 – 17112 должна быть проводка 08-75.1 – 17112. Задача 7 Организацией в апреле проверяемого года на фондовой бирже были проданы акции ОАО КБ «Московский банк». В свидетельстве № 321 от 7 апреля указано: - продажная стоимость акций – 70000 рублей; - плата за услуги аукциона – 16000 рублей; - стоимость акций по данным бухгалтерского учета – 18000 рублей. В учете организации были сделаны следующие записи: Дебет счета 50 Кредит счета 58-1 - 54000 рублей – принято наличными за акции; Дебет счета 58-1 Кредит счета 99 – 36000 рублей – отражен доход от продажи. Требуется: Проверить правильность ведения учета. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции. Решение: 76-91.1 – 70000 – отражена продажная ст-ть акций 91.2-76 – 16000 – отражена плата за услуги аукциона 76-50 – 16000 – внесена плата за услуги аукциона 91.2-58 – 18000 – отражена стоимость акций по данным БУ 91.9-99 – 36000 – отражена прибыль от продажи акций 50-76 – 70000 – принято наличными за акции Вывод: ауд. лицом нарушена методология БУ: счет 58 (треб ПБУ 19), плана счетов, счет 91 не использован ( треб ПБУ 10/99). Рекомендовать сторнировать бухгалтерские записи, а ситуацию отразить по рекомендованной схеме. (Операции с ценными бумагами НДС не облагаются) Задача 8 В ходе аудиторской проверки установлено, что организацией в проверяемом периоде приобретен грузовой автомобиль. Цена автомобиля 354000 рублей, в том числе НДС 54000 рублей, комиссионное вознаграждение 5 % от стоимости автомобиля, в т.ч. НДС. Счет оплачен, автомобиль оприходован и поставлен на баланс, произведены расчеты с бюджетом по НДС. В бухгалтерском учете сделаны записи: Дебет счета 60 Кредит счета 51 - 354000 рублей – оплата счета за автомобиль; Дебет счета 08 Кредит счета 60 – 300000 рублей – оприходован автомобиль; Дебет счета 19 Кредит счета 60 - 54000 рублей – отражена сумма НДС; Дебет счета 01 Кредит счета 08 – 300000 рублей – автомобиль введен в эксплуатацию; Дебет счета 68 Кредит счета 19 - 54000 рублей – предъявлен НДС к вычету: Дебет счета 20 Кредит счета 60 - 17700 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения. Требуется: • Проверить правильность ведения учета. • Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации. • Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции. Решение: 60-51 - 354000 – оплата счета авто 08-60 – 300000 – оприходовано авто 08-60 – 15000 – отражена сумма комиссионного вознаграждения 19-60 2700 19-60 – 54000 – отражена сумма НДС 01-08 – 315000 – авто введено в эксплуатацию 68-19 – 56700 – предъявлен НДС к вычету Вывод: ауд. лицом нарушена методология БУ (ПБУ 6/01, 10/99) и плана счетов. Комиссионные вознаграждения относятся на увеличение ПС. Задача 9 Инженеру Сидорову А.А. выплачен аванс на командировочные расходы – 25 000руб. В командировочном удостоверении указывается, что Сидоров командируется в Москву сроком на 20 дней с 05.01.17г. по 25.01.17г. Утвержден авансовый отчет инженера Сидорова А.А. по командировке в г.Москву в следующем размере: • Суточные за 20 дней: 250 х 20 = 5000 • Квартирные за 20 дней: 1000 х 20 = 20 000 • Проезд туда и обратно поездом: 1250 х 2 = 2500 Итого: 27 500 Отметки на обороте командировочного удостоверения: выбыл из Пскова 05.01.17г. - прибыл в Москву 06.01.17г. выбыл из Москвы 25.01.17г. - прибыл в Псков 26.01.17г. При проверке проездных документов выявлено: компостер датирован на билетах Псков – Москва 05.01.17г., Москва – Псков - 25.01.17г. Документы для оплаты квартирных отсутствуют. Нормы командировочных расходов: • суточные в соответствии с локальным актом установленным организацией – 250руб. • оплата найма жилого помещения: при наличии документов – в соответствии с документами; без документов – 12руб. Требуется: • Определить ошибки, допущенные в оплате командировочных расходов инженеру Сидорову А.А.; • Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации. • Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции. Решение: Т.к. документы на проживание отсутствуют, то можем принять к учету только 12 руб., 19 дней * 12 руб. = 228 руб. 250*21=5250 суточные за 21 день 1250*2 = 2500 проезд туда и обратно поездом 71-50- 25000 выдано под отчет 26-71- 7978 (5250+228+2500 ) утвержден аванс.отчет 50- 71 - 19784 подотчетное лицо должно вернуть излишне полученную сумму Завышена себестоимость, поэтому: 26-71- 19522 себестоимость сторнируем Вывод: суточные, квартирные посчитаны неверно, завышена себестоимость, необходимо удержать излишне выданную сумму Сидорову А.А.Если возврат невозможен, то: 71-91.1-19522 91.9-99- 19522. Задача 10 При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 160000 рублей и суммой начисленной амортизации 60000 рублей. В декабре проверяемого года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 240000 рублей, в т.ч. НДС. От работников аудируемого лица получены устные разъяснения. Договор и акт приема передачи представлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря. Требуется: Проверить правильность ведения учета и обоснованность совершенных операций. Сделать выводы аудитора при анализе данной ситуации. Указать правильные варианты отражения данной хозяйственной операции. Решение: 01в – 01 – 160 000 – списан объект ОС по первоначальной ст-ти 02 – 01в – 60 000 – списана сумма накопленной амортизации 91.2-01в – 100 000 – списана остаточная ст-ть ОС 62-91.1 – 240 000 – выставлен счет покупателю 91.2-68 – 36 610 – отражен НДС с реализации (240000*18/118) 91.9-99 – 103390 – получена прибыль Вывод: актив баланса занижен, прибыль и налог на прибыль занижены, внеоборотные активы завышены. Значит, необходимо будет заплатить пени. Предоставить уточненную декларацию. Есть акт приемки и договор, поэтому нужно требовать оплаты. Задача 11

Выявить нарушения в учете акций. Сформулируйте предложения по исправлениям в бухгалтерском учете.

Какие нарушения произошли в налоговом учете, если налогооблагаемая прибыль ООО «ККК» за отчетный период равна бухгалтерской?

Решение

В соответствии с ПБУ 19/02, первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретенных за плату, формируется из фактических затрат на приобретение (п. 9).

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 27 ПБУ 19/02).

Следовательно, данные операции следовало отразить в учете так:

Д 58-1 К 51 380 000 руб. - отражено приобретение акций;

Д 91-2 К 58-1 285 000 руб. - списано 30 акций в продажу (по 9500 руб.);

Д 76 К 91-1 297 000 руб. - отражена выручка от продажи акций;

Д 51 К 76 297 000 руб. - получена выручка за проданные акции.

Таким образом, в отчетности за данный период присутствуют следующие искажения:

Завышены операционные доходы на 5 000 руб. (20 000 - 3 000 - 297 000 + 2X5 000); завышена стоимость оставшихся 10 акций на 5 000 руб.

Если данные нарушения будут выявлены до подписания годовой бухгалтерской отчетности, их необходимо исправить таким образом:

Д 58-1 К 91-1 |20 000| руб.- сторно по доведению стоимости приобретенных акций до номинала.

Д 51 К 58-1 [300 000| руб. - сторно отражения выбытия акций по номиналу.

Д91-2 К58-1 3000 руб. — сторно доведения номинальной стоимости акций до цены продажи.

Д91-2 К58-1- 285000руб. - списано 30 акций в продажу (по 9500 руб.

Д51 К91-1 - 297 000 - отражена выручка от продажи акций.

Если же данные искажения будут выявлены после подписания годового отчета, необходимо сделать запись: Д 91 -2, аналитический счет «Расходы прошлых лет, выявленные в текущем году» К 58-1 – 5000руб.

В случае, если бухгалтерская прибыль по данным операциям равна налогооблагаемой, можно сделать вывод, что из-за дооценки акций, проведение неправомерно, налогооблагаемая прибыль завышена на 5 000 руб., а налог на прибыль - на 1 200 руб. Поэтому необходимо его сторнировать: Д99 К68 1200 руб.

Задача12

- в пенсионный фонд России (включая взносы на пенсионное страхование) - 30000 руб.

- в фонд социального страхования - 4800 руб.

- в фонды медицинского страхования - 4200 руб.

- сбор от несчастных случаев на производстве - 300 руб.

1. Охарактеризуйте выявленное нарушение, ссылаясь на нормативные акты.

Решение:

Если есть соответствующее распоряжение собственников, то запись Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» правомерна. Но так как эти расходы для целей налогообложения прибыли согласно ст. 270 НК РФ не учитываются, то и ЕСН, и взносы на пенсионное страхование начислять не надо. На это указывает статья 236 НК РФ. Сбор от несчастных случаев на производстве с суммы премии начислять надо, так как премии не указаны в перечне выплат, освобождаемых от налогообложения, согласно Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 167-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 год»).

Что касается налогообложения премий непроизводственного характера в организациях плательщиках УСНО и ЕНВД, то данный вопрос на сегодняшний день нормативно не урегулирован. Это связано с тем, что статья 236 НК РФ говорит, что только плательщики налога на прибыль могут воспользоваться данной льготой. Но данная норма ставит в неравное положение организации, наход. на общей системе налогообложения и на спец. режимах. Судебная практика по данному вопросу уже сформировалась, как правило, решения судов выносятся в пользу налогоплательщиков.

Задача 13

1. Какие нарушения в учете и налогообложении Вы установили?

2. Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3. Какие исправительные записи необходимо сделать?

Решение:

В соответствии с п.12 положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № ЗЗн, внереализационными расходами являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания.

При этом под не реальным для взыскания долгом понимается дебиторская задолженность, получение которой фактически невозможно либо из-за неплатежеспособности должника, либо если принято решение о ликвидации организации и произведена соответствующая запись в Единый государственный реестр.

В бухгалтерском учете задолженность банка до принятия решения судом должна была отражаться по дебету счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям". На основании определения арбитражного суда о погашении долга из-за отсутствия средств на момент ликвидации банка задолженность в бухгалтерском учете отражается следующим образом: Дебет 91, Кредит 76 - списана в состав внереализационных расходов задолженность, не реальная для взыскания. В налоговом учете такая задолженность также отражается в составе внереализационных расходов как сумма безнадежных долгов (ст.265 НК РФ).

Таким образом, бухгалтер неправомерно включил указанную задолженность в состав операционных расходов, что привело к недоимке по налогу на прибыль, искажению показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Исправительные записи: Дебет 91-2 Кредит 51 - 400 000 руб. сторно

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 - 400 000 руб.

Задача14

Д-т 60, К-т51—300 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 300 000 руб. — акцептован счет поставщика;

Д-т 19, К-т 60 — 60 000 руб. — отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Д-т 76, К-т 51 — 50 000 руб. — оплачены услуги рекламного агентства;

Д-т 26, К-т 76 — 50 000 руб. — списана стоимость услуг рекламного агентства;

Д-т 04, К-т 08 — 300 000 руб. — объект нематериальных активов (НМА) введен в эксплуатацию;

Д-т 68, К-т 19 — 60 000 руб. — предъявлен к возмещению НДС.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации предприятием неправильно сформирована первоначальная стоимость нематериального актива. В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет

нематериальных активов» эта операция должна быть отражена следующим образом:

Д-т 60, К-т 51—360 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 300 000 руб. — принят к оплате счет поставщика;

Д-т 19, К-т 60 — 60 000 руб. — отражен НДС;

Д-т 76, К-т 51 — 50 000 руб. — оплачен сбор за регистрацию товарного знака;

Д-т 08, К-т 76 — 50 000 руб. — сбор отнесен на увеличение стоимости НМА;

Д-т 04, К-т 0? — 350 000 руб. — объект НМА введен в эксплуатацию;

Д-т 68, К-т 19 — 60 000 руб. — предъявлен к возмещению НДС.

В результате нарушения методологии учета затраты завышены на 50 000 руб

Задача15

- по сдельным расценкам-2140 руб.; за сверхурочные работы-1050 руб.;

- пособия по временной нетрудоспособности - 420 руб. На основании приведенной информации следует:

1. Выявить нарушения в данной ситуации.

2. Составить исправительные записи.

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение

В январе 2015 г. общая сумма дохода, начисленного Павлову Н.В. организацией, составила 3610 руб. (2140 руб. + 1050 руб. + 420 руб.). Общая сумма дохода не превысила 2000О руб. и 40000 руб. для применения стандартного вычета 400 руб. на самого работника и 600 руб. на несовершеннолетнего ребенка соответственно, поэтому работнику стандартные вычеты предоставляются.

Налоговая база за январь 2005 г. будет равна 2610 руб. (3610 - (400 руб. + 600 руб.)), а сумма НДФЛ составит 339 руб. (2610 руб. х 13 % : 100 %).

Нарушения:

С заработной платы Павлова Н.В. удержан НДФЛ в меньшей сумме, чем необходимо, а именно занижен НДФЛ на 54 руб. (339 руб. - 285 руб.).

Исправительные бухгалтерские записи.

Необходимо удержать НДФЛ с заработной платы Павлова Н.В. в сумме 54 руб.: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 54 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» 54 руб.

Нарушается глава 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

9. Аудит издержек производства, обращения и калькулирования себестоимости продукции

Задача16

а) по₍оплате услуг АТС по установке новой телефонной линии в офисе организации;

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

Новые линии, кот. прокладываются в помещениях, явл. видом ОС и поэтому затраты, связ. с их установкой должны отражаться по сч .08 «вложения во внеоборотные активы». Кроме этого, в соответствии с действующим законом «О связи», телефонные линии могут быть переданы, как объекты основных средств, организациям, оказывающим услуги в области телесервиса.

При создании локальной сети, которую также можно отнести к объектам основных средств, все затраты должны быть списаны по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Следовательно, необходимо сторнировать записи по счету 20 и отразить их по счету 08.

В данной ситуации были нарушены положения гл.25 НК РФ, ПБУ и закона «О бухгалтерском учете».

Задача17.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете затраты на связь включаются в расходы по обычным видам деятельности и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В налоговом учете такие затраты можно отнести к прочим расходам и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Но для этого необходимо, чтобы эти расходы были связаны с производственной деятельностью организации и подтверждены документами. Это установлено подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

¹ Известно, что затраты организации на обслуживание сотовых телефонов состоят из абонентской платы, и стоимости разговоров, при чем, абонентская плата целиком включается в расчет налога на прибыль, если хотя бы часть разговоров по телефону - служебные.

Для того, чтобы подтвердить, что все разговоры велись по служебным делам необходимо иметь такие документы:

- утвержденный приказом руководителя перечень сотрудников, которым мобильный телефон необходим в работе;

- договор с оператором на оказание услуг связи; ,

- счета за разговоры.

Для подтверждения зачета НДС в бюджет, необходимо получить счет-фактуру от оператора сотовой связи.

Исправительные записи: I. сторнировать сумму, отраженную по счету 20 «Основное производство»; 2. сделать запись по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 60, субсчет «Расчеты по услугам связи».

Задача18

28.04. - Акцептован счет аудиторской фирмы: Д-т 20 - К-т 76 15000 руб.;

28.04. - Отражен НДС (расчет бухгалтера): Д-т 19-К-т 76 3000 руб.

30.04-Оплачен счет аудиторской фирмы: Д-т 76-К-т 51 18000 руб.

30.04 - Списаны на издержки услуги: Д-т 20 - К-т 76 15000 руб.

30.04.-Списан НДС на расчеты с бюджетом: Д-т 68-К-т 19 3000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

Расходы по оплате оказанных аудиторский услуг необходимо было отразить на счете 26, при этом нельзя было самостоятельно выделять НДС, если он не указан в платежных документах. Поэтому, в учете необходимо было сделать следующие записи:

Сторнировать суммы, отраженные по счетам 20 и 19 и отразить:

28.04. - Акцептован счет аудиторской фирмы: Д-т 26 - К-т 76 18000 руб.;

30.04 - Оплачен счет аудиторской фирмы: Д-т 76-К-т 51 18000 руб.

В данной ситуации были нарушены нормы НК РФ и ПБУ 10/99.

Задача19.

При проведении проверки учета затрат, аудитор выявил следующие бухгалтерские записи:

а) списано, как представительские расходы на прием делегации - Д-т 20 - К-т 71 10000 руб.;

б) списаны затраты на обучение внутреннего аудитора для получения им аттестата аудитора: Д-т 26 - К-т 76 14700 руб.;

в) списаны затраты на приобретение ГСМ для личного автомобиля зам. директора на сумму 2000 руб.

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

Представительские расходы отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы». В соответствии с подпунктом 22 пункта 1статьи 264 НК РФ, целях налогообложения прибыли они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно же пункту 1 статьи 318 НК РФ, представительские расходы являются косвенными.

Представительские расходы - нормируемые. Следовательно, для целей налогообложения прибыли, в соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ их можно учесть лишь в установленных пределах: 4 процента от суммы затрат на оплату труда.

Но из-за того, что не было документально подтверждено необходимость списания представительских расходов, необходимо сторнировать сумму, отраженную по счету 20.

Затраты на оплату обучения для получения аттестата для внутреннего аудитора можно признать в том случае, если эта сумма не будет учитываться при налогообложении прибыли.

Затраты на приобретение ГСМ для личного автомобиля можно признать только в том случае, если имеется документ, подтверждающий, что зам. директора использует его для производственных целей (или этот автомобиль арендуется у него).

Задача20

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Согласно действующего законодательства (НК РФ), в целях налогообложения расходы на рекламу признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией продукции и списываются в полном размере на затраты. Однако, расходы, связанные с производством (приобретением) призов подпадают под нормируемые расходы, которые не должны превышать 1 % выручки от реализации. Так как расходы на рекламу (призовые) превышают 5000 руб. (500000 х 1 %), то бухгалтер должна списать, как прочие расходы только 5000 руб., а также 6000 руб. - расходы, которые не нормируются, а оставшуюся сумму - 15000 руб. для целей налогообложения (налог на прибыль) в расчет не принимать, а списать ее за счет собственных источников.

2. Поэтому необходимо сторнировать запись

Д-т 26 - К-т 76 и сделать исправительную запись:

Д-т 44 субсчет «Рекламные расходы» - К-т76 11000 руб.

3. Выявленные нарушения противоречат ст. 264 НК РФ.

В данном случае завышена себестоимость продукции и занижена база налога на прибыль, что может привести к финансовым санкциям в размере 20 % от суммы н

Задача21

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

' Решение:

1. Занижение налогооблагаемой прибыли на 12 000 руб., что повлекло занижение налога на прибыль на 2 880 руб.

2. Исправительные записи:

А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 12 000 руб. Кредит счета 99 Прибыли и убытки - 12 000 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж - 2 880 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам - 2 880 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж

3. Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ ( налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению

Залача22

1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Завышение себестоимости продаж на 8900 руб., что привело к занижению налогооблагаемой прибыли на эту же сумму.

2. Исправительные записи:

А). Корректировка финансового результата

Дебет субсчета 90-9 Прибыль от продаж - 8900 руб.

Кредит счета 99 Прибыли и убытки -8900 руб.

Б). Доначислен налог на прибыль

Дебет счета 99 Прибыль от продаж - 2136 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам -2136 руб.

В). Начислена пеня (в зависимости от дней просрочки платежа налога на прибыль)

Дебет счета 99 Прибыль от продаж

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам.

3. Нарушены: ПБУ 10/99 Расходы организации, 25 глава Налогового кодекса РФ (налог на прибыль), а также План счетов и инструкция по его применению

Задание23

. 1. Выявить нарушения данной ситуации

2. Составить исправительные записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

1. Не удержан налог на доходы физических лиц (главного бухгалтера).

2. Исправительные записи:

Удержан НДФЛ - 13% от 60 000 руб.

Дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 7 800 руб.

Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам - 7 800 руб.

Задание24

Решение

В данном случае, аудитору необходимо отказаться от выражения мнения, так как он не смог провести всех необходимых процедур и собрать достаточное количество свидетельств для выражения своего профессионального мнения. Препятствием послужило ненадлежащее состоянии учета, из-за чего есть необходимость его восстановления. (ФСАД 2/2010)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Пример оформления списка литературы

Список литературы

1. Закон об образовании в РФ ФЗ-273 от 29.12.2012г.

3.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Пример письма о проведении аудита

ООО «ПРОФАУДИТ»

РОССИЯ, 440026, г. Пенза, ул. Лермонтова, 3. тел.: (841-2) 83-27-50,

тел/факс: 73-61-21

Исх. № 18 от «15» февраля 2016 г. Генеральному директору

ОАО «Зенит» Петрову С. Б.

О проведении аудиторской проверки

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита

финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе бухгалтерского баланса,

отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о

движении денежных средств за 2015 год. Настоящим письмом мы под-

тверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет

проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой

(бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерско-

го учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правила-

ми (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, что-

бы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уве-

ренности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит

существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и

включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтвер-

ждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и

раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгал-

терского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетно-

сти, определение основных оценочных значений, сформированных руко-

водством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления

финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и

тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, на-

ряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и

внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые,

даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мне-

ние о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планиру-

ем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию),

касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении

бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской

Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) от-

четности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет

руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского

учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Феде-

рации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, вы-

бор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и над-

лежащему использованию активов организации. Нам потребуются от

руководства организации (и это является частью процесса аудита) офици-

альные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяс-

нений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что

нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информа-

ция, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, вы-

плачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказа-

ния услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного

специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командиро-

вочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня

ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, по-

ка оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет

прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного

письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию

договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) от-

четности вашей организации.

От имени аудитора Принимается от имени

ОАО «Зенит»

Директор генеральный директор

Иванов А. В. Петров С. Б.

15.01.2016 15.01.2016

_______________ _______________

(подпись) (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Пример договора об оказании аудиторских услуг

ДОГОВОР

возмездного оказания аудиторских услуг № 76

«16» февраля 2016 г. г. Пенза

ОАО «Зенит», именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Петро-

ва С. Б., действующего на основании Устава, с одной стороны и

ОАО «Профаудит», именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице

директора Иванова А. В., действующего на основании Устава и свиде-

тельства №1725 о членстве аудиторов и аудиторских организаций

Некоммерческого партнерства «Аудиторская палата России»

27.12.2010 г., за основным регистрационным номером записи –

10407017653, с другой стороны, заключили настоящий договор о ни-

жеследующем:

I ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя оказа-

ние аудиторских услуг:

1 Проверка годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности за

2015 г.

1.2 Срок проведения аудиторской проверки: с 17.02.2016 по

19.03.2016.

II ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

2.1 Исполнитель обязуется:

2.1.1 Своевременно и качественно оказать аудиторские услуги в

соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об

аудиторской деятельности» и предметом договора (пункт 1.1).

2.1.2 Обеспечивать сохранность документации, получаемой в

ходе аудиторской проверки от Заказчика.

2.1.3 Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудитор-

ской деятельности требования законодательных актов и нормативных

документов.

2.2 Исполнитель имеет право:

2.2.1 Самостоятельно определять формы и методы аудиторской

проверки и согласовывать с Заказчиком объем выборочной проверки

первичных бухгалтерских документов.

2.2.2 Получать устные и письменные разъяснения Заказчика по

возникшим вопросам в ходе аудита.

2.2.3 Привлекать к участию по выполнению услуг, предусмот-

ренных в договоре сторонних консультантов, экспертов, аудиторов.

III ПPАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

3.1 Заказчик обязуется:

3.1.1 Предоставить финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а

также иную информацию, необходимую для выполнения предмета до-

говора. За достоверность и подлинность представленных к проверке

документов ответственность несет Заказчик.

3.1.2 Давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения

в устной и письменной форме.

3.1.3 Устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения

порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской

отчетности.

3.1.4 Обеспечить необходимые условия для работы Исполнителя

(рабочее место, оргтехника) при выполнении работ у Заказчика.

3.2 Заказчик имеет право:

3.2.1 Получать от Исполнителя информацию о требованиях за-

конодательства, касающегося проведения аудита, в том числе являю-

щихся основаниями для замечаний, сделанных аудитором.

3.2.2 В ходе аудита знакомиться с предварительной информаци-

ей о выявленных Исполнителем ошибках при отражении в бухгалтер-

ском и налоговом учете финансово-хозяйственных операций.

3.2.3 Получать от исполнителя письменные и устные консульта-

ции по вопросам бухгалтерского учета и налогового законодательства.

IV ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И ПЕРЕДАЧИ

РЕЗУЛЬТАТА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

4.1 Консультации, разъяснения передаются Заказчику в пись-

менном виде в пятидневный срок с даты обращения.

4.2 Результаты аудиторской проверки годовой финансовой (бух-

галтерской) отчетности оформляются отчетом и аудиторским заклю-

чением установленной формы.

Аудиторские документы передаются непосредственно генераль-

ному директору или директору по финансам.

4.3 Заказчик обязан в 10-дневный срок рассмотреть предостав-

ленные результаты аудиторских услуг и в случае наличия замечаний

по качеству и полноте предоставленных документов уведомить об

этом в письменном виде Исполнителя, которые им рассматриваются и

устраняются в 5-дневный срок.

При отсутствии замечаний в оговоренные сроки по предоставлен-

ным аудиторским документам со стороны Заказчика аудиторские услуги

считаются выполненными надлежащим образом и в полном объеме.

4.4 После того, как услуги по настоящему договору (по этапам

договора) будут оказаны в объеме, предусмотренном договором, Ис-

полнитель и Заказчик составляют акт, подтверждающий факт оказа-

ния услуг.

V СТОИМОСТЬ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

5.1 Стоимость аудиторских услуг определяется по фактическим

трудозатратам, исходя из стоимости одного чел-часа – 250 руб. (в том

числе НДС 38 руб. 14 коп.).

5.2 Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в виде

аванса денежные средства в сумме 30 000 руб. в пятидневный срок с

даты подписания договора.

5.3 Окончательный расчет осуществляется Заказчиком путем пе-

речисления на расчетный счет Исполнителя оставшихся сумм по до-

говору в 5-дневный срок после подписания акта оказания услуг.

VI КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1 Стороны обязуются хранить втайне любую информацию и

данные, предоставленные каждой из сторон в связи с настоящим до-

говором, не раскрывать и не разглашать в общем или в частности фак-

ты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительно-

го письменного согласия сторон.

6.2 Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии с

настоящим договором, предназначена исключительно для него и не

может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или

использоваться каким-либо иным способом с участием третьих лиц

без согласия Исполнителя.

6.3 Исполнитель не несет ответственности в случае истребования

(изъятия) аудиторских документов государственными органами, имею-

щими право их затребовать в соответствии с законодательством РФ.

VII ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И ПОРЯДОК

РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

7.1 Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности над-

лежащим образом в соответствии с требованиями Федерального зако-

на от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

7.2 В случае возникновения споров стороны примут все меры

для их разрешения путем переговоров.

7.3 В случае если согласие не будет достигнуто путем перегово-

ров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с ис-

полнением настоящего договора, будут разрешаться Арбитражным

судом г. Пенза.

7.4 За неисполнение обязательств по настоящему договору За-

казчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соот-

ветствии с действующим законодательством.

7.5 Стороны освобождаются от ответственности за частичное

или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если

таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, оп-

ределяемых в соответствии с действующим законодательством.

VIII СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

8.1 Срок действия договора исчисляется со дня подписания сто-

ронами договора и до полного исполнения сторонами условий до-

говора.

8.2 Изменение или расторжение договора возможно по соглаше-

нию сторон.

8.3 Любая из сторон может расторгнуть договор в односторон-

нем порядке, если другая сторона допускает существенное нарушение

условий договора.

IX ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

9.1 Одновременно с подписанием договора, в соответствии с

Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, подписывается

Письмо-обязательство на проведение аудиторской проверки, являю-

щееся неотъемлемой частью договора.

Х ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН И РЕКВИЗИТЫ

ИСПОЛНИТЕЛЬ ЗАКАЗЧИК

ООО «Профаудит» ОАО «Зенит»

ИНН 5821234229 ИНН 5819137920

ОГРН 1115836002787, ОГРН 1115834001800

включена в реестр аудиторов Юридический адрес:

и аудиторских организаций г. Пенза, ул. Пушкина, 15

Некоммерческого партнерства

«Аудиторская палата России»

от 27.12.2010 г. за основным

регистрационным номером записи –

10407017653, свидетельство № 1725

Юридический адрес:

г. Пенза, ул. Лермонтова, 3

Иванов А. В. /______________/ Петров С. Б. /______________/

М.П. М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Пример общего плана аудита

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ЗА 2015 ГОД

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Сроки проведения аудита

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Аудиторский риск

Планируемый уровень

существенности

Разделы аудита

Трудоем-

кость,

чел./час

Исполнитель

1. Аудит учетной политики и организации

бухгалтерского учета 30 Сергеев А. И.

2. Аудит учредительных документов и уставного

капитала 50 Юдина Е. В.

3. Аудит основных средств и амортизационных

отчислений 50 Сергеев А. И.

4. Аудит учета материально-производственных

запасов 100 Юдина Е. В.

5. Аудит учета денежных средств 50 Юдина Е. В.

6. Аудит расчетов с поставщиками

и покупателями 30

Сергеев А. И.

7. Аудит расчетов с подотчетными лицами 50 Сергеев А. И.

8. Аудит учета финансовых результатов 90 Юдина Е. В.

9. Аудит бухгалтерской отчетности 40 Сергеев А. И.

10. Оформление результатов аудиторской проверки 9 Сергеев А. И.

Директор ______________________ Иванов А. В.

(подпись)

ОАО «Зенит»

2015 г.

510

17.02.2016-19.03.2016

Юдина Е. В.

Сергеев А. И.  аудитор

Токарев О. И.  ассистент аудитора

По прибыли – 108,85 тыс. руб.

По валюте баланса – 6656,60 тыс. руб.

Уточненный расчет составляется

во время аудиторской проверки

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Фрагмент отчета аудитора

Письменная информация (отчет)

о результатах аудиторской проверки

достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности

Открытого акционерного общества «Зенит» за 2015 год

г. Пенза 19 марта 2016 г.

Сведения об аудиторской фирме

ООО «Профаудит» ИНН 5821234229, ОГРН 1115836002787,

включена в реестр аудиторов и аудиторских организаций Некоммер-

ческого партнерства «Аудиторская палата России» 27.12.2010 за ос-

новным регистрационным номером записи – 10407017653, свидетель-

ство № 1725.

Юридический адрес: г. Пенза, ул. Лермонтова, 3, директор –

Иванов А. В.

Сведения об аудируемом лице

ОАО «Зенит» ИНН 5819137920, ОГРН 1115834001800 (далее по

тексту Предприятие).

Юридический адрес: г. Пенза, ул. Пушкина, 15, генеральный ди-

ректор – Петров С. Б., главный бухгалтер – Сидорова А. Б.

Общая информация об аудите

Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтер-

ской) отчетности проводилась на основании договора от 16.02.2016

№ 76 и письма о проведении аудита от 15.02.2016 № 18.

Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о

достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия

и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодатель-

ству РФ.

Для проверки экономическим субъектом были предъявлены сле-

дующие документы:

 устав ОАО «Зенит»;

 бухгалтерский баланс за 2015 г.;

 отчет о финансовых результатах за 2015 г.;

 отчет об изменениях капитала за 2015 г.;

 отчет о движении денежных средств за 2015 г.;

 приказ об учетной политике организации;

 главная книга и регистры бухгалтерского учета;

 первичные документы;

 договора гражданско-правового характера;

 другие документы, необходимые для проведения аудиторской

проверки, согласно утвержденной программе.

За достоверность и полноту представленных документов ответ-

ственность несет администрации ОАО «Зенит».

Аудиторская проверка проводилась в соответствии со следую-

щими законодательными и нормативными актами, действующими на

территории РФ:

 Гражданским кодексом РФ;

 Налоговым кодексом РФ;

 Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от

30.12.2008 № 307-ФЗ;

 Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011

№ 402-ФЗ;

 Федеральным Законом «Об акционерных обществах» от

26.12.95 № 208-ФЗ;

 федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятель-

ности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002

№ 696;

 планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его

применению, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и

другими документами;

 программой и письмом о проведении аудита;

 внутрифирменными стандартами ООО «Профаудит».

При проведении аудита мы не ставили своей задачей выявить

все существующие искажения бухгалтерской отчетности Предпри-

ятия. Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким об-

разом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгал-

терская отчетность не имеет существенных искажений.

Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности

осуществлялась выборочным методом, принцип аудиторской выборки

определялся аудитором самостоятельно по каждому разделу аудита.

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены сле-

дующие аналитические процедуры:

 обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выяв-

ления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточне-

нием их содержания, а также классификация их последствий;

 анализ соответствия данных баланса, Главной книги и учетных

регистров; первичным документам (выборочно);

 обзор распорядительной документации, договоров, переписки,

актов сверки взаиморасчетов;

 оценка существующей системы бухгалтерского учета и систе-

мы внутреннего контроля;

 анализ действующей учетной политики;

 анализ данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Процедуры проверки по каждому разделу аудита включали в се-

бя: инспектирование, устный запрос, адресованный работникам Пред-

приятия, пересчет.

Непосредственному проведению аудита предшествовало состав-

ление общего плана аудита, программы аудита, определение уровня

аудиторского риска.

При проведении аудиторской проверки достоверности финансо-

вой (бухгалтерской) отчетности уровень существенности аудитором

принят в размере 90 %.

1 Аудит учетной политики и организации бухгалтерского учета

Источники информации: Приказ об учетной политике органи-

зации, учетная политика, рабочий план счетов.

Построение аудиторской выборки: документы, относящиеся к

данному вопросу, проверены выборочным методом.

Результаты аудита:

В Приказе «Об утверждении учетной политики организации на

2015 год» № 231 от 30 декабря 2016 г. в п.1 указано утвердить учет-

ную политику для целей финансового учета, что является неверным.

Данным Приказом необходимо было утвердить учетную политику для

целей бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов не содержит таких счетов, как: 04 «Нема-

териальные активы»; 05 «Амортизация по нематериальным активам»;

02 «Амортизация основных средств»; 19 «Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям»; 14 «Резервы под сниже-

ние стоимости материальных ценностей»; 23 «Вспомогательные про-

изводства»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»» 43 «Го-

товая продукция»; 44 «Расходы на продажу»; 63 «Резервы по сомни-

тельным долгам»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по

налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обес-

печению»; 75 «Расчеты с учредителями». Данные счета являются обя-

зательными для данной организации и используются ею в бухгалтер-

ском учете.

Выводы по разделу «Аудит учетной политики и организации

бухгалтерского учета»

Уровень применяемой учетной политики для целей бухгалтер-

ского учета удовлетворительный. Уровень применяемой учетной по-

литики для целей налогового учета неудовлетворительный: учетная

политика в целях налогообложения отсутствует. Необходимо привес-

ти в порядок положения по учетной политике для целей бухгалтерско-

го учета в соответствие с нормативными документами, а также соз-

дать учетную политику для целей налогового учета.

2 Аудит учредительных документов и уставного капитала

Источники информации: учетная политика для целей бухгал-

терского учета, протокол общего собрания акционеров от 15.07.2012,

Устав.

Построение аудиторской выборки: документы, относящиеся к

данному вопросу, проверены выборочным методом.

Результаты аудита:

При проверке обоснованности принятия решения об уменьше-

нии уставного капитала выявлены следующие нарушения:

В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 26 декабря 1995 г.

№ 208-ФЗ «Об акционерных обществах» минимальный уставный

капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной

суммы минимального размера оплаты труда, установленного федераль-

ным законом на дату регистрации общества. Необходимо изменить

величину уставного капитала в пользу увеличения и отразить данные

изменения в учетной политике организации.

Выводы по разделу «Аудит учредительных документов и ус-

тавного капитала»

Организацией допущены несущественные нарушения бухгалтер-

ского учета при осуществлении финансово-хозяйственных операций

по учету учредительных документов и уставного капитала. Рекоменду-

ется пересмотреть решение руководителя и собрания акционеров об

уменьшении уставного капитала, а также привести отражение фин

	Номера варианта
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Теоретические вопросы	1 11 21 31	2 12 22 32	3 13 23 33	44, 14, 24, 34	55 15, 25,35	6, 16, 26, 36	7, 17, 27, 37	8, 18, 28, 38	9, 19, 29, 39	10, 20, 30, 40
Практические задания задания	10,20, 2 2	6, 16 25 1	15,7 22	6,9, 12

	Номера варианта
	12	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Теоретические вопросы	10 13 18 33,	42 12 22 32	9 11 23 31	3 16 24 20	54 15 27, 37 9	6, 40 7 24	27 10 25, 31,	1, 24 28, 42	3 19, 26 25	1 20, 32, 41
Практические задания задания	16,1125	11,2013	11,419	22,13,23	14,12,15	17,16,5	14,26, 3	7,13, 22	18,8 14	9,16, 6


	21	22	23	24	25	26	27
Теоретические вопросы	10 13 18 33,	42 12 22 32	9 11 23 31	3 16 24 20	15 27, 37 9	6, 40 7 24	27 10 25, 31,
Практические задания задания	3,32, 2	10,2, 21,	8,22, 1	9,11, 29	1,14, 22	1,12, 7	21,10, 8

Распределение контрольных вопросов и задач по вариантам (см.Приложение1)

. Номер варианта выбирается студентом, согласно первой букве в его фамилии. (Таблица1)

Первая буква в фамилии	Номера варианта контрольной работы
А, П, О	1
Б, Р, М	2
В, С, Щ	3
Г, Т	4
Д, У, Ю	5
Е, Ф, Я	6
Ж, Х	7
З, Ц, Л	8
И, Ч, Н	9
К, Ш	10

Практические задания для контрольной работы

Работая над практической частью, следует придерживаться следующих требований:

Ÿ решенные задачи должны быть изложены последовательно;

Ÿ перед решением задач необходимо привести их условие;

Ÿ решение задач необходимо сопровождать развернутыми расчетами, краткими определениями и пояснениями;

Ÿ если при решении задачи студентом используются условные обозначения их необходимо расшифровать;

Ÿ в конце задачи обязательно сформулировать вывод исходя из полученных результатов. Выводы и рекомендации должны быть лаконичными и конкретными, четко отражать суть рассматриваемого явления.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ

РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ОП. 09 АУДИТ

для студентов заочной формы обучения

специальности среднего профессионального образования

38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

2017г.

Разработчик:

Норенко Жанна Васильевна– преподаватель

Протокол № от « » 2017 года

Председатель цикловой комиссии А. В. Баранова

ВВЕДЕНИЕ

Список рекомендуемой литературы

Основные источники:

1. Закон об образовании в РФ ФЗ-273 от 29.12.2012г.

3.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

9. Суйц В. П. Аудит : учебник / В. П. Суйц. — 5-е изд., стер. — М. : КНОРУС, 2016. —

288 с. — (Среднее профессиональное образование). ISBN 978-5-406-05368-3 DOI 10.15216/

Дополнительные источники

Периодические издания:

Электронное периодическое издание АУДИТ Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/24776.— ЭБС

Интернет ресурсы

http://iprbookshop.ru (Электронно – библиотечная система)

http://www.consultant.ru/about/software/cons/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

https://biblio-online.ru/ Электронно – Библиотечная Система

http://www.academia-moscow.ru/ Электронно – Библиотечная Система

http//www.buhsoft.ru/ Программы для бухгалтерии BUHSOFT Электронный ресурс»

http://www.kadis.ru/ipb/ Библиотека бухгалтера, информационный центр «Кадис».

hhttp://www.klerk.ru Электронная библиотека. Статьи бухгалтеру. Клерк.ру

ttp://www.buh.ru Ресурс для бухгалтеров народный бухгалтерский учет».

Задание каждого из вариантов контрольной работы состоит из двух частей:

–теоретическая часть

– -практическая часть

Теоретическая часть предполагает ответ на поставленный в зависимости от варианта теоретические вопросы

Теоретические вопросы для контрольной работы

1.История становления и развития аудита в России.

2. Понятие, сущность и цель аудиторской деятельности.

3.Виды аудита.

4.Правовые основы аудиторской деятельности, правила (стандарты) и нормы аудита.

5.Квалификационные требования к аудиторам и аудиторским организациям.

6.Права, обязанности, ответственность аудитора и экономического субъекта.

7.Виды аудиторских услуг.

8.Независимость аудиторских организаций.

9.Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов и требования к вступлению в нее.

10.Методы аудиторских проверок.

11Планирование аудиторской проверки.

12.Порядок и правила заключения договора на оказание аудиторских услуг.

13.Письмо - обязательство.

14.Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

15.План и программа аудита.

16.Аудиторские риски.

17.Существенность ошибок в аудите.

18.Выборка в аудите.

19.Порядок проведения аудиторской проверки.

20.Аудиторские доказательства, виды и способы их получения.

21. Рабочие документы аудитора. Аудиторское заключение

22.Контроль за качеством работы СРО, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

23.Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.

24Аудит учета и сохранности денежных средств и денежных документов.

25.Аудит учетной политики предприятия

26.Аудит сохранности и учета основных средств.

27.Аудит учета нематериальных активов.

28.Аудит сохранности и учета материально- производственных запасов.

29..Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

30..Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.

31.Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда.

32.Аудит учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

34.Аудит учета расчетов с внебюджетными фондами.

37.Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками.

38.Аудит учета финансовых результатов и их использования.

39.Аудит учета финансовых вложений.

40.Аудит учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

41Аудит учета кредитов и займов.

42Аудит учета целевого финансирования.

Последняя цифра № зачетной книжки	Номер теоретического вопроса	Последняя цифра № зачетной книжки	Номер теоретического вопроса
0	0 1, 11,42 ,22	5	1 2, 12,32 ,26
1	3, 13 , 39,23	6	7, 17,34,27
2	4, 14 ,25,38	7	9, 19,35,28
3	5, 15 ,21,24	8	8, 18,36,29
4	10, 20,30,25	9	6, 16,37,41

Таблица 1 – Выбор варианта выполнения практического задания контрольной работы

Последняя цифра № зачетной книжки	Номер практического задания	Последняя цифра № зачетной книжки	Номер практического задания
0	1,2,3,4	11	1,2,3,15
1	1,2,3,5	12	1,2,3,16
2	1,2,3,6	13	1,2,3,17
3	1,2,3,7	14	1,2,3,18
4	1,2,3,8	15	1,2,3,19
5	1,2,3,9	16	1,2,3,20
6	1,2,3,10	17	1,2,3,21
7	1,2,3,11	18	1,2,3,22
8	1,2,3,12	19	1,2,3,23
9	1,2,3,13	20	1,2,3,24
10	1,2,3,14

Тема: Определение уровня существенности и аудиторского риска

Уровень существенности и аудиторский риск рассчитывается студентом на основании показателей деятельности, оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации, на которой он работает или проходил ста- жировку.

1) Уровень существенности на практике рассчитывается различными способами.

2) Выбранный порядок определения уровня существенности прописывается внутрифирменным аудиторским стандартом (рабочим документом аудитора), в котором указываются базовые показатели бухгалтерской отчетности и критерии уровня существенности.

3) Рассмотрим условный пример (таблица 1) – способ 1. Расчет общего уровня существенности организации ______________________ по итогам 20__г.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Критерий уровня существенности, %	Значение уровня существенности, тыс. руб.
1. Прибыль до налогообложения	29441	5	1472
2. Выручка от реализации товаров, работ, услуг	211564	2	3788
3. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	189382	2	4231
4. Валюта баланса	195558	2	3911
5. Собственный капитал	87175	10	8718
Итого	-	-	22120
Среднее значение уровня существенности	-	-	4424

По данным таблицы 1 составляется следующий расчет:

1. Среднее арифметическое значение показателей – (1472 + 4231 + 3788 + 3911 + 8718) : 5 = 4424 тыс. руб.

2. Наименьшее значение отличается от среднего на – (4424 – 1472) : 4424 х 100 = 66,73%

3. Наибольшее значение отличается от среднего на – (8718 – 4424) : 4424 х 100 = 97,06%

4. Новое среднее арифметическое значение составит – 4231 + 3911 + 3788) : 3 = 3977 тыс. руб. Полученную величину допустимо округлить до 4000 тыс. руб.

Таким образом, для проверки данной организации принимается общий уровень существенности в 4000 тыс. руб.

Общий уровень существенности распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом, в общем итоге валюты баланса.

Рассмотрим условный пример по расчету уровня существенности – способ 2.

В ряде крупных западных фирм применяется формализованная модель расчета уровня существенности, определенная опытным путем. Уровень существенности определяется как произведение наибольшего значения их двух показателей: валюты баланса или объема реализации в степени 2/3 на 1,6. Исходя из данных предыдущего примера: Ур сущ. = 211564(в степени 2/3) х 1,6 = 3980,0тыс. руб.

2) Задача аудитора при проведении аудита – получить разумную уверенность в том, что в финансовой отчетности не имеется существенных искажений, вызванных возможными недобросовестными действиями или ошибками.

Аудиторский риск является функцией рисков существенного искажения отчетности и не обнаружения.

Риск существенного искажения отчетности представляет собой совокупную оценку неотъемлемого риска и риска внутреннего контроля, которые определяются с помощью тестов системы бухгалтерского учета (неотъемлемый риск) и внутреннего контроля (риск средств внутреннего контроля) (таблица 2).

Под риском не обнаружения понимается риск того, что выполняемые аудитором процедуры, имеющие целью снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня, не выявят существенное искажение, которое, рассматриваемое само по себе или в совокупности, может оказаться существенным.

В практике сложился размер риска не обнаружения в размере от 0 до 10%. Математическая модель расчета аудиторского риска:

АР = НР х РСК х РН; АР = РСИО х РН,

где АР – аудиторский риск (в целом); НР – неотъемлемый риск; РСК – риск средств внутреннего контроля

РН – риск не обнаружения;

РСИО – риск существенного искажения отчетности.

Аудитор может проводить оценку неотъемлемого риска и риска внутреннего контроля либо по отдельности, либо в совокупности в зависимости от выбранной методологии расчета аудиторского риска в конкретной аудиторской фирме.

Исследование состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля при предварительном аудите может осуществляться на основании устного опроса, просмотра утвержденных в конкретной организации, обработке и оценке изучения о хозяйственной деятельности этой организации. Каждый показатель оценивается проставлением 1, если данный показатель применяется, и 0, если данный показатель не разработан в конкретной организации. Математическая модель неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля:

НР (РСК) = (1 – По/Со) х 100,

где По – сумма положительных ответов; Со – сумма показателей, всего

Наименование оцениваемых показателей	Имеется	Не имеется	Основание оценки
1. Оценка системы бухгалтерского учета: 1.1 Управленческая структура бухгалтерской службы 1.2 Приказ по учетной политике в целях бухгалтерского учета 1.3 Приказ по учетной политике в целях налогового учета 1.4 График документооборота, как приложение к учетной политике 1.5 Рабочий план счетов, как приложение к учетной политике 1.6 Выполняемые обязанности сотрудников бухгалтерской службы распределены рационально 1.7 Должностные инструкции работников бухгалтерской службы 1.8 Установлены лица, имеющие право подписи правовых и расчетных документов 1.9 Фактически соблюдаются способы оценки активов и обязательств 1.10 Назначены приказом материально-ответственные лица. Заключен договор о полной материальной ответственности 1.11 Проводится обучение, повышение квалификации учетных работников 1.12 Проводятся инструктажи членов инвентаризационной комиссии 1.13 Оформляются все необходимые первичные документы по инвентаризации 1.14 При налоговом контроле обнаруживаются недоимки на- логов более 5% от общей суммы налоговых платежей 1.15 Бухгалтерский (финансовый) учет в основном ведется на компьютерах 1.16 Полностью освоены бухгалтерские программы 1.17 Квалификация работников учетной службы оценивается на «хорошо» 1.18 Проводится регулярно внутреннее обучение сотрудников, связанных с учетом активов 1.19 Проводится аттестация работников организации 1.20 Материальное стимулирование работников учетной службы связано с качеством составления документации и своевременностью их исполнения. 2. Оценка системы внутреннего контроля: 2.1 Организационная структура предприятия с разделением контрольных функций 2.2 Разработана технология и график документооборота в це- лом по организации и в каждом подразделении между сотруд- никами 2.3 Сотрудники несут материальную ответственность за свое- временность и качество учетных операций 2.4 Должностные инструкции содержат наличие контрольных функций у ответственных работников 2.5 Доступ к учетной документации, имеющей коммерческую тайну только по разрешению руководства 2.6 Наличие злоупотреблений полномочиями при проведении контрольных функций 2.7 Организованы хранение и сохранность активов 2.8 Имеется внутреннее и внешнее наблюдение с помощью технических средств, охранников при необходимости 2.9 Денежные средства, денежные документы хранятся в сейфах 2.10 Созданы контролирующие органы (служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия) 2.11 Приказ по составу инвентаризационной комиссии и срокам проведения инвентаризации 2.12Инвентаризация проводится в соответствии с требованиями нормативных актов, не формально 2.12 Наличие норм и нормативов расходов материальных ценностей 2.13Осуществляется периодический пересмотр норм и нормативов 2.14 Складской учет материальных ценностей ведется на компьютерах 2.15Полностью освоены программы складского учета 2.16 Цены реализации товаров (работ, услуг) не отличаются более чем на 20% от обычных цен реализации 2.17 Денежные средства приходуются в кассу или сдаются в банк сверх лимита, а не передаются в подотчет руководству 2.18 Составлен график внутреннего обучения сотрудников, связанных с учетом активов и фактически соблюдается 2.19 Составлен график аттестации работников организации и фактически соблюдается 2.20 В Положении по оплате труда материальное стимулирование работников учетной службы связано с качеством составления документации и своевременностью их исправления

Тема Планирование аудита

План аудита по конкретному разделу учета может быть оформлен сле- дующим образом.

План аудита по учету основных средств организации _________________ в 20__г.

Состав аудиторской группы: -аудитор___________________________ -

помощник ________________________

Период проверки ________________________ Аудиторский риск - ____% Уровень существенности - __________тыс. руб.

№п/ п	Планируемые виды работ	Срок проверки	Исполнитель, Ф.И.О.	Примечание
1. 1.1	Проверка учета основных средств Проверка соблюдения условий принятия актива в качестве основных средств	с 01.02. по 02.02	Аудитор	Сплошной метод
1.2	Проверка оценки основных средств	с 02.02. по 03.02.	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.3	Проверка амортизации основных средств	с 03.02. по 04.02.	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.4	Проверка восстановления основных средств	с 03.02.по 04.02	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.5	Проверка выбытия основных средств	с 04.02. по 05.02	Помощник	Выборочный метод (20%)
1.6	Проверка раскрытия информации в бухгалтерской отчетности	с 04.02. по 05.02.	Аудитор	Сплошной метод

Программа аудита по учету основных средств организации _________________ в 20__г.

№п/ п	Планируемые виды работ	Нормативные правовые акты	Исходная информация	Рабочие документы
1.1	Проверка учета основных средств Проверка соблюдения условий принятия актива в качестве основных средств	П. 4, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н, П. 2,	№ ОС-6 «инвентарная карточка»	РД-1
1.11	Объект предназначен для использования в производственной Деятельности	Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.03 № 91н	№ ОС-1 «Акт приема- передачи основных средств	РД-2
1.12	Объект используется свыше 12 месяцев		№ ОС-1 «Акт приема- передачи основных средств
1.13	Не предполагается последующая перепродажа			РД-2
1.14	Объект увеличит экономические выгоды
1.15	Основные средства, используемые как доходные вложения, отражены на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»			РД-3
1.16	Объекты стоимостью до 20000 руб. отражаются на счете 10 «Материалы»	П. 6, ПБУ 6/01 от 30.03.2001 № 26н,		РД-4
1.17	Формирование инвентарных объектов основных средств И т.д

Руководитель аудиторской группы _______________________

Дата: 2019-04-23, просмотров: 523.

12 3 4 Следующая ⇒