В бухгалтерском учете в качестве запасов принимаются активы:

- сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, конструкции и детали, топливо, тара, запасные части, инвентарь со сроком полезного использования менее 12 месяцев и прочие материалы;

- незавершенное производство;

- готовая продукция, товары.

Товары – это имущество, приобретенное исключительно с целью дальнейшей перепродажи без переработки (видоизменения).

В качестве товаров на предприятии числятся подшипники различных видов и марок, запасные части к автомобилям.

Если приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном виде, то они подлежат принятию к учету в качестве материалов.

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу по каждому балансовому счету и материально ответственным лицам.

Запасы отражаются в учете в момент, когда юридическое право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к ТОО.

Запасы, как приобретенные от других организаций, так и изготовленные ТОО, учитываются в момент прихода по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену, импортную пошлину, транспортные расходы, расходы на переработку и прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой. Торговые скидки, возмещение и другие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретении.

Оценка запасов при их списании на производство, продажу и ином выбытии осуществляется по методу средневзвешенной стоимости независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой себестоимости реализации, то есть запасы отражаются в финансовой отчетности по правилу низшей оценки.

По учету движения материальных запасов разработаны типовые межведомственные документы, своевременная выписка и правильное оформление которых позволяет организовать надлежащий учет и контроль за сохранностью и правильным использованием этих запасов.

По учету движения запасов применяют следующие типовые документы:

- доверенность, при выдаче регистрируется в заранее прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Она оформляется бухгалтером и выдается получателю под расписку. Доверенность дает право ее получателю, в качестве доверенного лица предприятия, на получение материальных ценностей;

- приходным ордером учитывают запасы, поступающие на предприятие от поставщиков. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления запасов на склад;

- акт о приемке материалов применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщиков или же поступление материальных ценностей без документов.

- накладная отпуска материалов на сторону применяется для учета движения запасов на сторону, составляется в 3-х экземплярах (получателю, кладовщику, бухгалтеру);

- накладная на внутренне перемещение применяется для учета движения запасов внутри предприятия.

Учет материальных запасов на складе ведут на карточках учета материалов, отдельно по каждому номенклатурному номеру запаса. В них же оформляется движение материальных запасов.

На складе ведут количественный учет материальных запасов, а в бухгалтерии запасы учитываются в суммовом выражении по листам хранения на субсчетах и группе запасов. Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, производят путем составления «Реестра приемки-передачи документов» в двух экземплярах (в бухгалтерию и на склад). Поступившие со складов по реестрам приемки-передачи документы (ежедневно передаются в бухгалтерию кладовщиком отдельно на приход и расход материалов) передают на таксировку в бухгалтерию. После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам в накопительной ведомости синтетического учета материалов (по приходу и расходу). В ней указывают в суммовом выражении по каждой группе материалов остаток на начало, приход, расход и выводят остаток на конец отчетного периода. Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета. Правильному учету запасов способствует, как правило, их инвентаризация. Инвентаризация является одним из приемов контроля, обеспечивающих сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета запасов.

Инвентаризация

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год.

Индивидуальные предприниматели и организации с численностью работников не более двадцати пяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства, могут самостоятельно определять порядок и сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее индивидуальному предпринимателю или организации, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

В зависимости от степени охвата проверкой активов и обязательств различают полную, частичную, выборочную инвентаризацию.

Полная инвентаризация охватывает все без исключения активы и обязательства. Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов активов и обязательств.

В зависимости от сроков проведения инвентаризации различают плановые (в установленные сроки), внеплановые (по мере необходимости), внезапные (по распоряжению вышестоящих органов, по требованию государственных органов в соответствии с их компетенцией, собственников, руководства организации).

В обязательном порядке инвентаризация проводится:

при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи имущества;

в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации организации перед составлением разделительного баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике индивидуальным предпринимателем или руководителем организации.