Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ЛИЗИНГ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ. ДОГОВОР ЛИЗИНГА
1.1 Экономическая сущность лизинга, достоинства и недостатки
1.2 Основные виды лизинга. Лизинг движимого и недвижимого имущества
1.3 Договор лизинга
2 УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА
3 ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА
3.1 Бухгалтерский учет у лизингодателя
3.1.1 Бухгалтерский учет у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингодателя
3.1.2 Бухгалтерский учет у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя
3.2 Бухгалтерский учет у лизингополучателя
3.2.1 Бухгалтерский учет у лизингополучателя при учете имущества на балансе лизингодателя
3.2.2 Бухгалтерский учет у лизингополучателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
ВВЕДЕНИЕ
Предпосылкой выхода предприятий из экономического кризиса и налаживания рентабельной работы является обновление основного капитала, внедрение новых технологий на новом оборудовании. Но для этого необходимы значительные средства, которыми предприятия, как правило, не располагают. Получить же кредиты сложно из-за гарантий, дефицита свободных денежных средств, жестких условий выплат основного долга и процентов по нему в кредитном договоре. Поэтому растет значение такой разновидности кредита, как лизинг, который обеспечивает полное финансирование капиталовложений, сохраняя предприятиям финансовую ликвидность, позволяет направлять ликвидные средства, как в оборотный капитал предприятия, так и на другие капиталовложения.
Лизинг, являясь видом инвестиционной деятельности, получил широкое распространение на рынке различных товаров и стал одним из основных источников пополнения средств организаций. Его популярность связана с очевидными преимуществами для всех участников лизинговой сделки по сравнению с другими вариантами инвестирования.
Финансовая аренда (лизинг) является важным источником долгосрочного и среднесрочного финансирования для предприятий во многих странах, независимо от их величины или уровня развития. Механизм лизинга обеспечивает дополнительный приток финансирования в производственный сектор, способствуя увеличению внутреннего производства, росту продаж внеоборотных активов и развитию финансовых механизмов, доступных предприятиям.
Одним из возможных источников ускорения экономического роста называют сектор малого бизнеса. Лизинг является эффективным механизмом финансирования этого сектора, который банковская сфера традиционно обходила стороной. Сейчас все большее количество лизингодателей в своей деятельности ориентируется на малые и средние предприятия. С малым бизнесом работают не только лизинговые компании, связанные с администрацией регионов, муниципальными банками, федеральными и местными агентствами содействия развитию малого и среднего бизнеса, как это было в 1997-1999 гг. Результаты опроса, проведенного МФК, показывают, что малые и средние предприятия являются клиентами 78% лизинговых компаний.
Процесс обновления основных фондов финансируется в основном за счет нераспределенной прибыли предприятий и сдерживается отсутствием доступного заемного капитала. Хотя за последние полтора года произошло увеличение объемов банковского кредитования реального сектора, банки по-прежнему не выполняют своей роли финансового посредника. Лизинг, как механизм альтернативного финансирования, может сыграть чрезвычайно важную роль в выполнении этой стратегической задачи, стоящей перед российской экономикой, в переоснащении основных фондов промышленных предприятий.
Исходя из того, что лизинговое имущество является объектом основных средств, методология его учета на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета основных средств. Однако в связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в бухгалтерском учете субъектов лизингового договора имеет свою специфику. И в связи с этим в данной работе будет рассмотрена специфика таких операций.
Итак, цель данной курсовой работы – изучить лизинг с точки зрения объекта финансовой аренды (лизинг движимого и недвижимого имущества). Из этой цели, мы можем выделить следующие задачи:
- раскрыть сущность лизинга, его формы и виды;
- изучить документальное оформление лизинга;
- рассмотреть особенности учета лизинговых операций.
Объект исследования – выступает непосредственно сам лизинг, как экономическая сделка. При анализе используются законодательные документы, бухгалтерские положения, статистические данные.
Методом исследования является анализ информации, документов.
Таблица 1.1. – Преимущества лизинга
| Международная практика | Российская специфика |
| Относительно более дешевый вид финансирования капитальных затрат | |
| За счет эффекта масштаба и/или положения на рынке лизинговая компания может получить финансирование по более низким ставкам либо предложить более выгодные финансовые условия. | Часто российские лизинговые компании создаются ФПГ, либо банками для целей модернизации компаний группы или оптимизации налогообложения. В результате их кредитный рейтинг может уступать рейтингам потенциальных лизингополучателей. |
| Экономический эффект от использования налоговых льгот. | Снижение базы по налогу на прибыль и налога на имущество. |
| Относительная гибкость как инструмента средне- и долгосрочного финансирования: | |
| Лизинг предполагает 100%-е финансирование инвестиционного проекта и не требует немедленного начала платежей. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору. | многие лизинговые компании требуют от своих клиентов одну или несколько из следующих форм обеспечения: аванс (обычно 15%-30% от закупочной стоимости лизингового имущества), депозит или другое доп. обеспечение. |
| Не требуется дополнительного залога или прочих ограничений на деятельность лизингополучателя (ограничение на дальнейшие заимствования). | Многие лизинговые компании требуют гарантии (поручительства) третьих лиц, залог активов или дополнительное страхование. |
| Возможность снижения валютных рисков за счет фиксации ставок по лизингу. | |
| Риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования. | |
Недостатки лизинга представим в таблице 1.2.
Таблица 1.2. – Недостатки лизинга
| Международная практика | Российская специфика |
| Относительная негибкость условий лизинга | |
| Обычно фиксированные ставки лизинга (проявляется при снижении рыночных ставок). | В практике иногда используются плавающие ставки и гибкие графики лизинговых платежей - в соответствии с особенностями денежного потока лизингополучателя. |
| Ограничения, которые лизингодатель может наложить на использование имущества. | Иногда лизингодатель накладывает дополнительные ограничивающие условия (срок лизинга, нормы использования). |
| При устаревании объекта лизинга до окончания действия лизингового договора, лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта. | |
| Налоговые последствия | |
| Налоговые льготы при лизинге могут быть меньше, чем аналогичные льготы при осуществлении капитальных затрат за счет собственных средств. | Возможная задержка с возвратом НДС лизингодателем. |
| Уплата лизингодателем налога на пользователей автодорог по ставке 1% (отменяется с 1 января 2003г.). | |
Таблица 1.3. – Виды лизинга
| Классификационные признаки | Формы лизинга |
| Объект | 1) Движимое имущество |
| 2) Недвижимое имущество | |
| Срок | 1) Долгосрочные |
| 2) Среднесрочные | |
| 3) Краткосрочные | |
| Условия начисления амортизации | 1) С полной (ускоренной) амортизацией |
| 2) С неполной амортизацией | |
| Сфера рынка | 1) Внутренний |
| 2) Международный | |
| 3) Транзитный | |
| Организация | 1) Прямой |
| 2) Косвенный | |
| 3) Возвратный | |
| 4) Левередж | |
| Объем обслуживания | 1) Чистый |
| 2) Полный | |
| 3) Комплексный | |
| 4) Генеральный | |
| Тип лизинговых платежей | 1) Денежный |
| 2) Компенсационный | |
| 3) Смешанный |
Итак, по объекту лизинга различают:
- лизинг недвижимости. Напомним, что согласно пункту 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимости, недвижимому имуществу) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Из данного определения можно сделать вывод, что к данному виду лизинга относится лизинг зданий, сооружений. Земля, и другие природные объекты не могут быть предметом лизинга.
Кроме того, к недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Причем в пункте 1 статьи 130 ГК РФ сделана оговорка, что законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
- лизинг движимого имущества. Это лизинг оборудования, техники, автотранспорта и тому подобного. То есть тех вещей, которые не отнесены к недвижимости. Заметьте: пунктом 2 статьи 130 ГК РФ к движимому имуществу отнесены деньги. Однако, что касается лизинга, то деньги не могут быть предметом данных сделок. Ведь деньги это потребляемая вещь, а в лизинг передаются лишь не потребляемые вещи (пункт 1 статьи 3 Закона №164-ФЗ)
По продолжительности сделки выделяют:
- финансовый лизинг – это наиболее распространенный вид лизинга. Он предусматривает, что в течение периода действия договора лизинга, выплаченные лизинговые платежи покроют полную стоимость или большую часть стоимости предмета лизинга, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя.
При финансовом лизинге имущество по договору передается на срок, равный или несколько меньше его нормативного срока службы. Если сторонами выбран срок договора, меньший нормативного срока службы, то в договоре указывается остаточная стоимость имущества на момент истечения срока договора. При финансовом лизинге право выбора имущества (объекта) договора, а также производителя (продавца) принадлежит лизингополучателю. В договоре может быть предусмотрено, что выбор имущества производителя (продавца) осуществляет лизингодатель (статья 665 ГК РФ).
Как уже было сказано: в законодательных актах и иных нормативных документах нет определений ни финансового, ни оперативного лизинга. В бухгалтерском учете данные термины связаны исключительно с учетом лизинговых сделок, где финансовый лизинг определяется как сделка, в которой практически все риски и доходы, связанные с владельцем имущества, передаются лизингодателем лизингополучателю, а также ему же в конце срока передается и имущество. Соответственно, можно рекомендовать, чтобы именно лизингополучатель показывал на своем балансе стоимость лизингового имущества.
Деление лизинговых сделок на финансовые и оперативные в большей мере отражает особенности их организации, а также бухгалтерского и налогового учета. При этом в зависимости от условий использования имущества имеет место лизинг, как с полной, так и с неполной амортизацией.
Полная амортизация характерна для финансового лизинга: совпадение продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации имущества; полная выплата стоимости имущества при его однократном лизинге.
В соответствии с законодательством Российской Федерации в финансовом лизинге предусмотрена ускоренная амортизация лизингового имущества с коэффициентом до 3, который предусматривается по соглашению сторон в договоре лизинга. Накопленный таким образом амортизационный фонд создает реальные условия для ускоренного восстановления и обновления производственных мощностей организации.
Лизинг с неполной амортизацией, допускающий частичную выплату стоимости имущества, по своему содержанию отвечает параметрам оперативного лизинга.
По отношению к арендуемому имуществу (виду организации сделки) лизинг делится на две группы:
- чистый лизинг означает, что в обязанность лизингодателя не входит предоставление каких-либо услуг лизингополучателю, в том числе по техническому или ремонтному обслуживанию имущества. Чистый лизинг имеет место в тех случаях, когда все расходы по эксплуатации, ремонту и страхованию используемого имущества несет лизингополучатель, и они не включаются в лизинговые платежи, которые таким образом «очищаются» от всех сопутствующих затрат. Лизингодателю поступают так называемые «чистые» или нетто платежи. При этом лизингополучатель обязан содержать имущество в рабочем состоянии, обслуживать его и по окончании срока сделки возвратить лизингодателю в состоянии, оговоренном в договоре лизинга;
- к полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а также подготовки персонала, служб маркетинга и рекламы. Лизингодатель, сохраняя право собственности на имущество, уплачивает также и налог на него в течение всего периода сделки. Лизингодатель, как правило, заинтересован в тесном сотрудничестве с лизингополучателем и в течение действия договора осуществляет контроль за правильным использованием переданного имущества.
Другими разновидностями лизинговых договоров являются комплексный и генеральный лизинг.
Комплексный - лизинг, при котором кроме оплаты передаваемого имущества лизингодатель инвестирует дополнительные капитальные вложения по предмету лизинга (закупка начального объема сырья, комплектующих), необходимые лизингополучателю для начала организации производства продукции.
В зарубежной практике достаточно часто совершаются сделки, которые относятся к так называемому генеральному лизингу, который позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов. Это очень важно для предприятий с непрерывным производственным циклом. Генеральный лизинг используется, когда требуется срочная поставка или замена уже полученного по лизингу оборудования, а времени, необходимого на проработку и заключение нового контракта, как правило, нет.
В зависимости от состава участников лизинговых отношений (вида организации сделки) различают следующие разновидности договоров лизинга:
- прямой лизинг, при котором собственник имущества (поставщик, завод-изготовитель) самостоятельно сдает объект в лизинг (двухсторонняя сделка). По сути, эту сделку нельзя назвать классической лизинговой сделкой, так как в ней не участвует лизинговая компания. Однако по действующему российскому законодательству, в настоящее время для осуществления лизинговой деятельности не нужно получать специальное разрешение (лицензию), а, следовательно, круг юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые могут заниматься лизингом, не ограничен, однако при такой сделке использование налоговых льгот, предусмотренных для договоров лизинга, имеет определенный риск;
- косвенный лизинг, когда передача имущества в лизинг происходит через посредника (лизингового брокера);
- раздельный лизинг, то есть лизинговая сделка с участием множества сторон. Этот вид лизинга распространен как форма финансирования сложных, крупномасштабных объектов, таких, как авиатехника, морские и речные суда, железнодорожный и подвижной состав, буровые платформы и тому подобное. Такой лизинг называют также групповым или акционерным. Он осуществляется с участием нескольких компаний поставщиков, лизингодателей и привлечением кредитных средств у ряда банков, а также страхованием лизингового имущества и возврата лизинговых платежей с помощью страховых пулов. Этот вид лизинга считается наиболее сложным.
По характеру лизинговых платежей различают: денежный компенсационный и смешанный лизинг.
При этом денежный лизинг имеет место, если все платежи производятся в денежной форме; компенсационный – платежи в форме поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг; смешанный основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых присутствуют элементы бартерной сделки.
По способу финансирования лизинг делится на:
- срочный, когда имеет место одноразовая аренда имущества;
- возобновляемый, при котором после истечения первого срока договор лизинга продлевается на следующий период. При этом предметы лизинга через определенное время в зависимости от износа и по желанию лизингополучателя могут меняться на более совершенные образцы. Лизингополучатель принимает на себя при этом все расходы по замене оборудования. Количество объектов лизинга и сроки их использования по данному виду лизинга заранее сторонами, как правило, не оговариваются.
Следует отметить, что старой редакцией Закона №164-ФЗ предусматривалось деление лизинга по типам и видам.
По своему типу (по срокам договора лизинга) лизинг подразделялся на:
- долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение более трех лет;
- среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение от 1,5 до 3 лет;
- краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее 1,5 лет.
Действующим российским законодательством в части форм лизинга предусматривается только внутренний и международный лизинг (статья 7 Закона №164-ФЗ). Критерием для отнесения операции лизинга к той или иной форме служит принадлежность лизингодателя и (или) лизингополучателя к резидентам или нерезидентам Российской Федерации.
Как отдельный вид финансовой аренды закон выделяет сублизинговые сделки. Пункт 1 статьи 8 закона «О финансовой аренде (лизинге)» определяет сублизинг как особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, что оформляется договором сублизинга. При сублизинге лицо, его осуществляющее, принимает предмет лизинга у лизингодателя по договору лизинга и передает его во временное владение и в пользование лизингополучателю по договору сублизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.
Договор лизинга
Если применять действующее законодательство к заключению и государственной регистрации договора лизинга, то сделка будет выглядеть очень сложно. Рассмотрим основные этапы заключения и государственной регистрации лизинговой сделки, и отметим при этом особенности лизинга движимого и недвижимого имущества:
1. Заключение предварительного договора купли-продажи имущества.
Эта процедура не осложняет сделку необходимостью государственной регистрации. В связи с тем, что законом предусмотрено заключение договора лизинга в отношении конкретной вещи, договоренности относительно предмета лизинга должны быть достигнуты еще до заключения договора лизинга. Для формализации процесса заключения сделки волеизъявление лизингополучателя относительно приобретения соответствующего недвижимого имущества может быть выражено в письменной форме.
2. Подписание договора лизинга имущества. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. Кроме основных обязательств и характеристик предмета лизинга, в договоре указывают:
- срок действия договора;
- место и порядок передачи предмета лизинга;
- порядок учета предмета лизинга;
- порядок начисления амортизации;
- размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей;
- условия страхования предметов лизинга и предпринимательских (финансовых) рисков;
- порядок содержания и ремонта предмета лизинга (если не предусмотрено иное, лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание имущества и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт);
- переход права собственности на предмет лизинга (если не предусмотрено иное, при прекращении договора лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа, обусловленного договором лизинга);
- обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств, и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию его предмета.
На данной стадии лизингополучатель и лизингодатель согласовывают условия договора, определяют порядок пользования соответствующим имуществом, а также решают следующие вопросы (лизинг недвижимости):
· обеспечение энергией, водоснабжение;
· эксплуатация системы вентиляции, кондиционирования;
· обеспечение работы телекоммуникаций, в том числе интернет-услуги;
· определение стороны договора, которая будет осуществлять капитальный и текущий ремонт (если в договоре лизинга данное условие не оговорено, то применяются по аналогии нормы ГК РФ об аренде, которые предусматривают возложение обязанности по текущему ремонту на лизингополучателя, а по капитальному — на лизингодателя);
· иные вопросы, возникающие в процессе эксплуатации недвижимого имущества.
Согласование условий договора лизинга носит больше формальный характер, так как подписание документа не влечет вступления его в юридическую силу. Как было сказано выше, договор лизинга недвижимого имущества считается заключенным только с момента его государственной регистрации.
3. Заключение договора купли-продажи имущества и государственная регистрация перехода права собственности.
Оформление данной сделки, а также государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество не вызывает особых трудностей и достаточно часто осуществляется на практике. Однако в случае заключения договора купли-продажи недвижимого имущества в целях последующей его передачи в лизинг следует уведомить продавца об этом обстоятельстве (ст. 666 ГК РФ). Это, пожалуй, единственная законодательно установленная особенность данного документа.
Следует отметить, что в отличие от договора лизинга недвижимого имущества в данном случае существует временной интервал между заключением договора купли-продажи недвижимого имущества и переходом права собственности на него. В соответствии с п. 1 ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и считается заключенным с момента его подписания, если иное не предусмотрено самим соглашением или действующим законодательством. В отношении договора купли-продажи недвижимого имущества в законодательстве отсутствует указание на необходимость его государственной регистрации.
Итогом права собственности лизингодателя на недвижимое имущество является свидетельство о государственной регистрации. На одноименном документе, выданном ранее на имя продавца, ставят отметку о прекращении права собственности предыдущего владельца.
4. Подписание акта приема-передачи имущества к договору лизинга и передача договора лизинга для государственной регистрации в соответствующие органы.
Договор лизинга в случае заключения подлежит государственной регистрации. Право аренды регистрируют в качестве обременения права собственности лизингодателя.
Только с момента госрегистрации у лизингополучателя возникает обязанность выплачивать соответствующие платежи, а у лизингодателя — обеспечивать возможность эксплуатации имущества, если договором это отнесено к его обязанностям.
Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение к данной работе можно сделать вывод, что лизинг и лизинговые операции в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего потому, что лизинг представляет собой особую форму поддержки малого бизнеса.
Лизинг является одним из видов договоров аренды. Основная особенность этого договора состоит в том, что в аренду сдается не имущество, которым ранее пользовался арендодатель, а новое – специально приобретенное лизингополучателем с целью передачи его в аренду. Характерным для договора лизинга является то, что срок аренды близок к сроку службы оборудования.
В настоящее время в Российской Федерации идет реформирование лизинговой деятельности. В январе 2002 года были внесены изменения в Федеральный закон № 164-ФЗ «О лизинге». Этими изменениями упразднены основные типы лизинга (долгосрочный лизинг, среднесрочный лизинг, краткосрочный лизинг). В измененном законе также отсутствуют понятия финансового, возвратный, оперативный лизинг. Эти изменения устранили противоречия, возникшие было после введения в действие ПБУ 6/01.
На сегодняшний день не приведен в соответствие федеральному закону «О лизинге» и Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» Приказ МФ РФ № 15 от 17.02.1997г. «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». Кроме этого, существуют и другие не решенные методологические проблемы договоров лизинга, что затрудняет работу бухгалтеров.
В частности, до сих пор нет точного определения движимого и недвижимого имущества, в связи с этим и усложняется организация лизинговых сделок.
Несмотря на свое развитие, договора лизинга не сильно распространены в России. Тем не менее, лизинговые операции являются эффективным решением для бизнеса, и особенно актуальны в сфере малого предпринимательства.
Приложение А
ЛИЗИНГОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ
г.__________________ 00.00.00
__________________, именуемое в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующего на основании _________________ с одной стороны, и ______________________, именуемое в дальнейшем "Арендатор", в лице ______________________, действующего на основании ___________________, с другой стороны, заключили настоящее соглашение о следующем:
I . Условия лизинга
1. Арендодатель согласен предоставить Арендатору в аренду ______, именуемое в дальнейшем "Оборудование", соответствующее нижеизложенным требованиям (приложение № 1 "Заявка на оборудование"), за оговоренную ниже арендную плату и на ______лет.
Поставщиком Оборудования является ________________ именуемое в дальнейшем "Поставщик".
Срок поставки ____________________
Место поставки ____________________________________________
2. Арендатор получает право использовать Оборудование в течении всего срока аренды, однако не имеет права переуступать свои права, обязанности по настоящему соглашению или какие-либо вытекающие из него интересы третьему лицу без письменного согласия Арендодателя. В этом случае Арендатор обязан предоставить Арендодателю данные об этом лице по форме и в срок, установленные Арендодателем
3. Арендодатель имеет право уступить свои права по настоящему соглашению или какие-либо интересы, вытекающие из него, полностью или частично третьему лицу без согласия Арендатора, но с уведомлением его об этом.
4. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую силу, и обязательно для исполнения сторонами, равно как их законными представителями.
II . Сумма арендной платы
1. Арендатор обязан уплачивать ежемесячно Арендодателю:
1) арендную плату в размере _________________________________
2) комиссионное вознаграждение за риск случайной гибели Оборудования, его повреждение или утрату в размере ________% годовых от общей суммы арендной платы.
2. Арендная плата в размере ___________________________________ выплачивается авансом до наступления периода, за который производится плата. В случае задержки платежей Арендатор выплачивает пени с просроченной суммы в размере _______ за каждый день просрочки.
3. Комиссионное вознаграждение начисляется с момента подписания настоящего соглашения до момента выплаты всей суммы, предусмотренной настоящим соглашением, Арендодателю. Комиссионное вознаграждение выплачивается даже в том случае, если действие настоящего соглашения по каким-либо причинам прерывается, вне зависимости от этих причин.
Комиссионное вознаграждение начисляется лишь на неоплаченную часть стоимости аренды.
III . Поставка оборудования
1. Все расходы, связанные с транспортировкой Оборудования до места поставки, монтажом и пуском его в эксплуатацию, относятся на счет Арендатора. Арендатор обязан возместить Арендодателю все расходы по претензиям, обязательствам и т. д., возникающим при поставке Оборудования, его пользовании или возврате, если они имели место.
2. Арендатор по прибытии Оборудования на место поставки обязан произвести его осмотр в срок, установленный настоящим соглашением и предоставить Арендодателю Акт о приемке.
Если Арендатор отказывается принимать Оборудование из-за наличия неустраненных дефектов, исключающих нормальную эксплуатацию Оборудования, он обязан в письменной форме поставить в известность Арендодателя и указать при этом обнаруженные недостатки. Эта рекламация Арендатора дает право Арендодателю объявить Поставщику о расторжении договора о покупке Оборудования.
Требования Поставщика о возмещении убытков в связи с неоправданным расторжением договора о покупке Оборудования предъявляются Арендатору.
3. Если Арендатор независимо от причины не представил Арендодателю в двухнедельный срок со дня прибытия Оборудования на место доставки Акта о приемке и не заявил о наличии недостатков Оборудования, устранение которых невозможно, приемка оборудования считается совершившейся.
4. Арендатор пользуется гарантией на Оборудование, выданной Поставщиком. Арендодатель передает Арендатору свои права на предъявление к Поставщику претензий, связанных с дефектом 0борудования, своевременностью и комплектностью поставки, невыполнением обязательств по его установке.
IV . Права и обязанности
1. Арендатор обязан:
1) предоставить Арендодателю нотариально заверенную копию его Устава (Положения);
2) предоставить Арендодателю другую информацию о своем экономическом состоянии по форме и в срок, установленные Арендодателем. При необходимости Арендодатель может потребовать эту информацию повторно.
В случае каких-либо изменений своего юридического и финансового состояния Арендатор обязан известить об этом Арендодателя.
2. Арендатор принимает на себя все риски, связанные с разрушением или потерей, кражей, преждевременным износом, порчей и повреждением Оборудования, независимо от того, исправим или неисправим ущерб, причинен этот ущерб в ходе доставки или после нее.
В случае возникновения какого-либо риска Арендатор должен за свой счет и по своему усмотрению предпринять следующее:
а) отремонтировать Оборудование или заменить его на любое аналогичное оборудование, приемлемое для Арендодателя (оборудование, поставленное взамен дефектного, должно рассматриваться в качестве правомерной замены первоначально предусмотренного оборудования, а право собственности на него должно быть передано Арендодателю). За Арендатором сохраняется обязанность уплатить все суммы арендной платы и произвести другие платежи, предусмотренные настоящим соглашением, или
б) погасить всю задолженность Арендодателю по выплате арендной платы и выплатить ему неустойку в размере __________________ (сумма закрытия сделки). Сумма закрытия сделки должна быть выплачена в течение 1 недели после предъявления Арендодателем требования об уплате. Обязательство Арендатора внести сумму арендной платы считается выполненным по получении Арендодателем суммы закрытия сделки.
3. По окончании срока действия настоящего соглашения Арендатор вправе:
- вернуть Оборудование Арендодателю;
- возобновить лизинговый договор;
- приобрести арендуемое Оборудование в собственность.
О своем выборе Арендатор обязан сообщить Арендодателю за полгода до истечения срока действия настоящего соглашения.
4. Арендатор обязан содержать Оборудование в соответствии с рекомендациями Поставщика (производителя) Оборудования, поддерживать его в рабочем состоянии, производить необходимый ремонт и своевременное профилактическое обслуживание за свой счет.
5. Арендатор несет ответственность за все повреждения, причиненные как людям, так и имуществу вследствие использования, ,хранения, владения или эксплуатации Оборудования.
6. Арендатор не имеет права без письменного на то разрешения Арендодателя знакомить третьих лиц с конструкцией Оборудования, его технологическими характеристиками и т. п.
7. Арендодатель и его посредники имеют полномочия проверять состояние Оборудования в рабочее время, а также инспектировать условия его эксплуатации.
Приложение Б
АКТ ПРИЕМКИ
(к договору лизинга № _____________)
от "___" _________2000___г.
Арендатор настоящим удостоверяет, что по контракту № __ с поставщиком ______________________________________________________
(наименование поставщика и его местоположение)
оформляется присутствующими и указанными в конце последующего текста лицами настоящий Акт приемки ________________________________________________________________ __________________________________________________________________
(наименование объекта лизинга и место его установки)
__________________________________________________________________
1. Арендатор принимает передаваемые ему согласно указанному договору лизинга права и обязанности Арендодателя в отношении Поставщика, включая проверку безупречного состояния объекта лизинга, обязанность рекламации, выполнение контракта Поставщиком и гарантию, в том. числе возможные претензии по причине задержки поставки, отказываясь от предъявления рекламации непосредственно к Арендодателю.
2. Арендатор признает действительность всех договоренностей, указанных в договоре лизинга.
3. Арендатор подтверждает надлежащую поставку вышеупомянутого объекта лизинговой сделки в соответствии с одобренными им в свое время в контракте условиями поставки. Кроме того, Арендатор подтверждает, что объект лизинговой сделки уже эксплуатируется начиная с _______________________. Ввод в эксплуатацию показал, что заданные показатели для оговоренной эксплуатации достигаются и что все функции объекта лизинга соответствуют предъявляемым требованиям.
4. Арендатор, подтверждая комплектную поставку, отмечает следующие недостатки, выявленные в процессе приемки объекта лизинга: ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Одновременно Арендатор подтверждает, что приведенные недостатки не вызывают существенного нарушения функционирования объекта лизинговой сделки и что полностью сохраняется в силе его обязанность уплатить лизинговые взносы.
5. Поставщик обязуется перед Арендатором устранить указанные недостатки не позднее ______________________________________________________________________________________________________________________________
6. На основании настоящего Акта приемки уплата первого лизингового взноса производится в соответствии с договором лизинга.
| Поставщик: ___________________________________________________________________________________________________ | Арендатор: ___________________________________________________________________________________________________ |
Приложение В
Приложение №___
к договору лизинга
ЗАЯВЛЕНИЕ
о проведении лизинга оборудования (имущества)
На основании положения о лизинговых операциях __________________________________________________________________________________________________________________
(наименование объединения, предприятия, организации и т.д.)
________________________________________________________________________________просит Вашего согласия на проведение лизинговой операции по _______________________________________________________________
(наименование машин, оборудования, транспортных средств, имущества и т.д.)
__________________________________________________________________
Краткое описание оборудования (имущества): ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
Предприятие-поставщик:________________________________________________________ __________________________________________________________________
(наименование, почтовые и платежные реквизиты)
__________________________________________________________________
Стоимость оборудования (имущества):.___________________________________________.
Срок поставки по договору _____________________________________________________.
К настоящему заявлению прилагаются копии документов на поставку указанного оборудования на 199__ год.
В случае Вашего согласия на проведение лизинга по указанному оборудованию (имуществу) прошу оформить договор лизинга в соответствии с действующим положением.
Руководитель предприятия: _______________________
М.П.
Главный бухгалтер: ____________________________
"____"_______________199___ г.
Приложение Г
Приложение
к договору о лизинге №__
от "___" ___________.2000__ г.
Лизинговая компания ___________________
"___"__________ 199___ г.
№ ____________ на Ваш № ____
от ______________
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НА ОПЛАТУ
Касается договора лизинга № _____________ от ______________________________________________________________
Арендатор __________________________________________________________________
Сообщаем Вам, что нами принята заявка на лизинг вышеуказанного Арендатора по следующему объекту сделки:__________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________
Покупная цена (в том числе налог на добавленную стоимость) ________________________________________________________________________________________________________
Поставка осуществляется Вашим предприятием по согласованному с Арендатором контракту (договору) № _______________ от ___________________________________________________________________________________________________________________________
(указывается срок начала и конца поставки)
Условия для оплаты
1. Поставщик поставит объект лизинговой сделки Арендатору заблаговременно и в строгом соответствии с указанным контрактом.
2. По совершении надлежащей поставки объекта Арендатору Поставщиком право собственности переходит к лизинговой компании.
3. Лизинговая компания уступает Поставщику все причитающиеся ему в качестве владельца объекта претензии в отношении Арендатора, которые возникли в результате напрасной поставки. Она не отвечает за правильность, возможность взыскания, разбирательство и расходы в связи с напрасной поставкой.
4. Поставщик отвечает непосредственно перед Арендатором за все претензии, которые последний вправе предъявить в случае невыполнения или некачественного выполнения поставок Поставщиком в соответствии с указанным контрактом и действующим положением о поставке продукции производственно-технического назначения.
5. Поставщик не имеет права предоставлять Арендатору права передавать (принимать) объект настоящей сделки без составления акта приемки.
6. Услуги по установке (монтажу) объекта лизинга у Арендатора, обычным гарантийным обязательствам, текущему техобслуживанию (сервису) оказываются Арендатору на основе отдельного договора непосредственно Поставщиком.
Просим Вас поставить объект лизинговой сделки Арендатору на согласованных с ним по указанному контракту условиях и направить нам:
- сообщение на получение и согласование настоящего подтверждения;
- счет в двух экземплярах на оплату поставленного объекта лизинга;
- извещение о дате отгрузки и копии отгрузочных документов;
- подписанный Вами и Арендатором протокол приемки объекта лизинга.
При получении всех указанных документов немедленно произведем Вам оплату указанной выше покупной цены.
С уважением,
Генеральный директор _______________________
[1] В целом, участники сделки имеют значительную свободу в определении договорных условий, которые регулируют их взаимоотношения. Сделка регулируется Гражданским кодексом и некоторыми другими правовыми актами и может быть реализована либо с помощью заключения дополнительных соглашений, либо непосредственно при составлении договора лизинга.
[2] При лизинге автомобилей может дополнительно страховаться гражданская ответственность лизингополучателя при эксплуатации Предмета лизинга.
[3] После вступления в силу 10.02.2002 г. Федерального закона от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», для выполнения операции финансового лизинга лицензии не требуется.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ЛИЗИНГ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ. ДОГОВОР ЛИЗИНГА
1.1 Экономическая сущность лизинга, достоинства и недостатки
1.2 Основные виды лизинга. Лизинг движимого и недвижимого имущества
1.3 Договор лизинга
2 УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА
3 ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА
3.1 Бухгалтерский учет у лизингодателя
3.1.1 Бухгалтерский учет у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингодателя
3.1.2 Бухгалтерский учет у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя
3.2 Бухгалтерский учет у лизингополучателя
3.2.1 Бухгалтерский учет у лизингополучателя при учете имущества на балансе лизингодателя
3.2.2 Бухгалтерский учет у лизингополучателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
ВВЕДЕНИЕ
Предпосылкой выхода предприятий из экономического кризиса и налаживания рентабельной работы является обновление основного капитала, внедрение новых технологий на новом оборудовании. Но для этого необходимы значительные средства, которыми предприятия, как правило, не располагают. Получить же кредиты сложно из-за гарантий, дефицита свободных денежных средств, жестких условий выплат основного долга и процентов по нему в кредитном договоре. Поэтому растет значение такой разновидности кредита, как лизинг, который обеспечивает полное финансирование капиталовложений, сохраняя предприятиям финансовую ликвидность, позволяет направлять ликвидные средства, как в оборотный капитал предприятия, так и на другие капиталовложения.
Лизинг, являясь видом инвестиционной деятельности, получил широкое распространение на рынке различных товаров и стал одним из основных источников пополнения средств организаций. Его популярность связана с очевидными преимуществами для всех участников лизинговой сделки по сравнению с другими вариантами инвестирования.
Финансовая аренда (лизинг) является важным источником долгосрочного и среднесрочного финансирования для предприятий во многих странах, независимо от их величины или уровня развития. Механизм лизинга обеспечивает дополнительный приток финансирования в производственный сектор, способствуя увеличению внутреннего производства, росту продаж внеоборотных активов и развитию финансовых механизмов, доступных предприятиям.
Одним из возможных источников ускорения экономического роста называют сектор малого бизнеса. Лизинг является эффективным механизмом финансирования этого сектора, который банковская сфера традиционно обходила стороной. Сейчас все большее количество лизингодателей в своей деятельности ориентируется на малые и средние предприятия. С малым бизнесом работают не только лизинговые компании, связанные с администрацией регионов, муниципальными банками, федеральными и местными агентствами содействия развитию малого и среднего бизнеса, как это было в 1997-1999 гг. Результаты опроса, проведенного МФК, показывают, что малые и средние предприятия являются клиентами 78% лизинговых компаний.
Процесс обновления основных фондов финансируется в основном за счет нераспределенной прибыли предприятий и сдерживается отсутствием доступного заемного капитала. Хотя за последние полтора года произошло увеличение объемов банковского кредитования реального сектора, банки по-прежнему не выполняют своей роли финансового посредника. Лизинг, как механизм альтернативного финансирования, может сыграть чрезвычайно важную роль в выполнении этой стратегической задачи, стоящей перед российской экономикой, в переоснащении основных фондов промышленных предприятий.
Исходя из того, что лизинговое имущество является объектом основных средств, методология его учета на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета основных средств. Однако в связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в бухгалтерском учете субъектов лизингового договора имеет свою специфику. И в связи с этим в данной работе будет рассмотрена специфика таких операций.
Итак, цель данной курсовой работы – изучить лизинг с точки зрения объекта финансовой аренды (лизинг движимого и недвижимого имущества). Из этой цели, мы можем выделить следующие задачи:
- раскрыть сущность лизинга, его формы и виды;
- изучить документальное оформление лизинга;
- рассмотреть особенности учета лизинговых операций.
Объект исследования – выступает непосредственно сам лизинг, как экономическая сделка. При анализе используются законодательные документы, бухгалтерские положения, статистические данные.
Методом исследования является анализ информации, документов.
ЛИЗИНГ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ. ДОГОВОР ЛИЗИНГА
Дата: 2019-05-28, просмотров: 281.