Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств с учетом корреспонденции, составленной на основе Плана счетов бухгалтерского учета.
1. В феврале 2006г. ЗАО «Югпроектстрой» по договору купли-продажи приобретено оборудование стоимостью 15000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 2288 руб. Для доставки оборудования предприятие воспользовалось услугами транспортной организации. Стоимость доставки - 2000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость - 305 руб. Данное основное средство не относится к объектам недвижимости, введено в эксплуатацию, счета поставщиков полностью оплачены. В бухгалтерском учете ЗАО «Югпроектстрой» оформлены следующие проводки (табл.1).
Таблица 1
Хозяйственные операции по приобретению основных средств ЗАО «Югпроектстрой»
| №п/п | Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражена сумма стоимости объекта основных средств, указанная в счете поставщика | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 12712 |
| 2 | Отражена сумма налога на добавленную стоимость, выделенная в счете поставщика | 19/1 «Налог на добавленную стоимость по основным средствам» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 2288 |
| 3 | Отражена сумма стоимости услуги по доставке объекта основных средств | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 1695 |
| 4 | Отражена сумма НДС, выделенная в счете транспортной организации | 19 «Налог на добавленную стоимость по основным средствам» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 305 |
| 5 | Отражена сумма фактических затрат на приобретение объекта основных средств | 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 14407 |
| 6 | Перечислены денежные средства поставщику | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета» | 15000 |
| 7 | Перечислено транспортной организации | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета» | 2000 |
| 8 | Подлежит вычету НДС | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 «Налог на добавленную стоимость по основным средствам» | 2593 |
| 9 | Начислена амортизация за 2006 г. | 20 «Основное производство» | 02 «Амортизация основных средств» | 1715 |
2. Как было отмечено ранее в курсовой работе, в соответствии с пунктом 9 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Учредитель ЗАО «Югпроектстрой» внес в счет вклада в уставный капитал объект основных средств (компьютер), оцененный учредителями в 25000 руб. Доставка объекта осуществлялась силами транспортной организации. Стоимость услуг транспортной организации по доставке объекта составила 2000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость - 305 руб.). В бухгалтерском учете ЗАО «Югпроектстрой» сделаны следующие записи (табл. 2):
Таблица 2
Хозяйственные операции по приобретению основных средств ЗАО «Югпроектстрой» в качестве вклада в уставный капитал
| №п/п | Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражена сумма стоимости объекта основных средств, признанного вкладом учредителя в уставный капитал | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 75 «Расчеты с учредителями» | 25000 |
| 2 | Отражена стоимость услуг транспортной организации | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 1695 |
| 3 | Отражен НДС, выделенный в счете транспортной организации | 19 «Налог на добавленную стоимость по основным средствам» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 305 |
| 4 | Определена первоначальная стоимость объекта основных средств, внесенного в счет вклада в уставный капитал | 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 26695 |
| 5 | Перечислено транспортной организации в счет оплаты услуг по доставке | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета» | 2000 |
| 6 | Подлежит вычету НДС | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 «Налог на добавленную стоимость по основным средствам» | 305 |
| 7 | Начислена амортизация за 2006 г. | 20 «Основное производство» | 02 «Амортизация основных средств» | 5339 |
3. ЗАО «Югпроектстрой» в ноябре 2006г. безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 68000 руб. Стоимость доставки объекта - 12000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость - 1830 руб.). Срок полезного использования определен в 8 лет. Объект используется в основном производстве. Принятие объекта к учету отразится проводками (табл. 3):
Таблица 3
Хозяйственные операции по безвозмездному приобретению основных средств ЗАО «Югпроектстрой»
| № п/п | Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражена рыночная стоимость объекта основных средств | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» | 68000 |
| 2 | Отражена стоимость услуг транспортной организации | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 10170 |
| 3 | Отражен НДС, выделенный в счете транспортной организации | 19 «Налог на добавленную стоимость по основным средствам» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 1830 |
| 4 | Определена первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного безвозмездно | 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 78170 |
| 5 | Подлежит вычету НДС | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 «Налог на добавленную стоимость по основным средствам» | 1830 |
| 6 | Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, на сумму амортизационных отчислений (78170 руб. : 8 лет : 12 месяцев) | 20 «Основное производство» | 02 «Амортизация основных средств» | 814.27 |
Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов. В соответствии с действующим порядком исчисления и уплаты налога на прибыль отрицательный результат от выбытия основных средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
4.ЗАО «Югпроектстрой» продает бывшее в эксплуатации оборудование за 36000 руб., в том числе НДС - 5492 руб. Первоначальная стоимость оборудования составляет 50000 руб., сумма начисленной за время эксплуатации амортизации - 18000 руб. Согласно условиям договора купли-продажи в обязанность продавца входит доставка прилавков на склад покупателя. Расходы по доставке составили 2000 руб. (заработная плата, ЕСН, стоимость израсходованных ГСМ). Отражение операций в учете см в табл. 4.
Таблица 4
Хозяйственные операции по продаже объекта основных средств в ЗАО «Югпроектстрой»
| № п/п | Содержание хозяйственных операций
| Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражена задолженность покупателя за проданное оборудование | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 91-1 «Прочие доходы» | 36000 |
| 2 | Списана первоначальная стоимость проданного оборудования | 01-2 «Выбытие основных средств» | 01-1 «Основные средства» | 50000 |
| 3 | Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации оборудования | 02 «Амортизация основных средств» | 01-2 «Выбытие объекта основных средств» | 18000 |
| 4 | Отражен НДС со стоимости проданного оборудования | 91-3 «НДС» | 76/НДС | 5492 |
| 5 | Списана остаточная стоимость проданного оборудования | 91-2 «Прочие расходы» | 01-2 «Выбытие основных средств» | 32000 |
| 6 | Отражены расходы по доставке проданного оборудования покупателю | 91-2 «Прочие расходы» | 20 «Основное производство» | 2000 |
| 7 | Получены денежные средства от покупателя | 51 «Расчетные счета» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 36000 |
| 8 | Начислен НДС со стоимости проданного оборудования | 76/НДС | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 5492 |
| 9 | Отражен финансовый результат от продажи | 99 «Прибыли и убытки» | 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 3492 |
Корреспонденция счетов по рассмотренным операциям за 2006г.:
| Дебет | Счет 01 «Основные средства» | Кредит | |
| Сальдо начальное – 40051812-00 08 14407-00 08 26695-00 08 78170-00
|
18000-00 02 32000-00 91 | ||
|
| 50000-00 Итого расход | ||
| Сальдо конечное – 40120684-00 |
| ||
Итого приход 118872-00
Дата: 2019-05-28, просмотров: 254.
