В ходе аудита была проведена выборочная проверка соответствия типовых договоров, заключенных кооперативом по основным видам деятельности, действующему законодательству. Все договоры на оказание услуг имеют типовое оформление, содержат все необходимые реквизиты, обязательные для договоров указанного вида (подписи уполномоченных лиц, печати, номера и даты, доверенности, сроки платежей). Нарушений не установлено. В состав выборки включались поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, и суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выяснялась дата проведения и характер операций, правильность применения цен по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.

Для расчета аудиторской выборки используется следующая формула:

n = ( N / МР ) * r                                                                                 (3.2)

где n — объем выборки (количество выборок); N — проверяемая величина (сальдо или оборот счета); МР — уточненная существенность; r — аддитивный коэффициент, соответствующий доверительной вероятности нахождения ошибки при проведении аудиторских процедур.

В нашем случае используется аддитивная модель зависимости рисков:

r = p – i – c                                                                               (3.3)

где p — коэффициент надежности, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибки на счете. В международной практике принято считать, что если уровень вероятности отсутствия ошибок составляет 95%, то выводы аудитора можно считать достоверными, то есть аудитор должен обеспечивать вероятность отсутствия ошибок не менее, чем 95%; i — коэффициент, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибок в учете; c — коэффициент, соответствующий доверительной вероятности выявления ошибки системой контроля.

Таким образом аудиторская выборка составила:

r =3-1,3-1,2=0,5

n =25/10*70=175

Дебет 62 КРЕДИТ 90/1 - отражаются договорная стоимость проданной продукции и дебиторская задолженность с пересчетом их в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки и предъявления расчетных документов к оплате;

Дебет45 КРЕДИТ 20, 43 - отражается отгруженная продукция в оценке фактической себестоимости продукции, в связи с этим пересчет ее договорной стоимости из иностранной валюты в рубли не производится.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90/1 в случае положительной суммовой разницы и

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90/1| сторнировочной проводкой в случае отрицательной

ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 62 - списывается дебиторская задолженность;

ДЕБЕТ 91/3 КРЕДИТ 68 - субсчет «Расчеты по НДС» - отражается задолженность по НДС данной дебиторской задолженности

ДЕБЕТ 20,23,44,91-КРЕДИТ 76 субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»- Начислена сумм страховых платежей

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 51 - Перечислена сумма страховых платежей

Потери по страховым случаям (Уничтожение, порча производственных запасов, готовой продукции и др.) отражаются по дебету счета 76.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 20,23,10,43-Списание потерь производственных запасов при страховых случаях

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Сумма страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работников организации.

ДЕБЕТ 51 – КРЕДИТ 76 - Суммы страховых возмещений, полученные организацией.

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 76 Суммы, не компенсируемые страховыми возмещениями потерь от страховых случаев.

На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам за несоблюдение договорных организаций.

ДЕБЕТ 76 «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 60Расчеты по претензиям к поставщикам и подрядчикам.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 20 За брак и простои по вине поставщиков

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 Претензии кредитным организациям по суммам

ошибочно списанным (перечисленным)

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91/1 По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, за несоблюдение договорных условий.

Страницы: ←предыдущая34567

ign="justify"> ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 76 По штрафам, пеням, неустойкам, за несоблюдение договорных условий, признанных организацией

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам.

ДЕБЕТ 76/3 КРЕДИТ 91/1 Доходы подлежащие к получению

ДЕБЕТ 51,58 КРЕДИТ 76/3 Активы, полученные организацией, в счет причитающихся доходов.

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).

ДЕБЕТ 70 –КРЕДИТ 76 Отражение депонированных сумм

ДЕБЕТ 76 –КРЕДИТ 50 Выплата депонированных сумм

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по договорам, счетам, претензиям, а также по каждому дебитору и кредитору.