Вопрос. Учет валовых доходов и валовых расходов
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Лекция 19.

Учет и документальное оформление налога на прибыль.

План.

1. Учет валовых доходов и валовых расходов.

2. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль неприбыльными организациями.

3. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль.

4.

 

Вопрос. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль неприбыльными организациями.

  Предоставление декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений предусмотрено статьей 70 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС.

К налоговой отчетности об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений относятся:

а) декларация об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений (отчетная, новая отчетная, уточняющая);

б) приложение А к декларации об использовании средств неприбыльных организаций и учреждений «Реестр реализованных и приобретённых товаров/услуг к декларации».

Вопрос. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль.

Предоставление декларации по налогу на прибыль (далее - декларация) предусмотрено статьей 70 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

К налоговой отчетности по налогу на прибыль относятся:

1.декларация по налогу на прибыль (отчетная, новая отчетная, уточняющая) (Приложение 1);

2.«Реестр выданных и полученных накладных/актов выполненных работ/предоставленных услуг» - приложение А к декларации по налогу на прибыль (Приложение 2);

3. «Расчет амортизации основных средств» - приложение АМ к декларации по налогу на прибыль (Приложение 3);

4. «Расшифровка операций, осуществляемых в соответствии с договорами комиссии, поручения, консигнации и прочими подобными договорами» - приложение Б к декларации по налогу на прибыль (Приложение 4);

5. «Сведения о льготах по налогу на прибыль, для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики» - приложение В к декларации по налогу на прибыль (Приложение 5).

6. «Реестр выданных и полученных накладных по операциям возврата товарно-материальных ценностей» - приложение ВН к декларации по налогу на прибыль (Приложение 6).

7. «Расчет сумм сбора за вывоз/продажу отдельных видов товаров за отчетный период» - приложение C к декларации по налогу на прибыль (Приложение 7).

   Декларация подается за отчетный период в установленные Законом сроки органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика.

Декларация подается за отчетный (налоговый) период, который равняется, согласно статье 70 Закона, календарному месяцу, календарному кварталу.

 

В соответствии со статьей 70 Закона плательщики налога на прибыль обязаны подать декларацию по налогу на прибыль не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

3.1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

3.2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3.3. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек (по общепринятым правилам округления).

3.4. Плательщик налога самостоятельно исчисляет суммы доходов, расходов, прибыли/убытков, которые отражает в отчетности.

3.5. Достоверность данных декларации подтверждается подписью:

3.5.1. руководителя юридического лица или уполномоченного лица, а также лица, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление декларации;

3.5.2. физического лица-предпринимателя или его законного представителя (по доверенности).

3.6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

Раздел XIX. Порядок заполнения общей части приложения Б к декларации по налогу на прибыль «Расшифровка операций, осуществляемых в соответствии с договорами комиссии, поручения, консигнации и прочими подобными договорами»

19.1. Приложение к декларации не подается в случае отсутствия хозяйственной деятельности или отсутствия операций, осуществляемых в соответствии с договорами комиссии, поручения, консигнации и прочими подобными договорами, в отчетном периоде.

19.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами период (месяц, квартал) и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение.

19.3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

19.4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

Раздел XXII. Порядок заполнения приложения В к декларации по налогу на прибыль «Сведения о льготах по налогу на прибыль, для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики»

22.1. Приложение к декларации подается в случае, если субъект хозяйствования участвует в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики.

22.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение к декларации.

22.3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

22.4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

22.5. В графе 1 таблицы указывается порядковый номер записи.

22.6. В графе 2 таблицы указывается дата Распоряжения Министерства доходов и сборов о предоставлении субъекту хозяйствования налоговой льготы. Дата отражается в формате «ДД.ММ.ГГГГ».

22.7. В графе 3 таблицы указывается номер Распоряжения Министерства доходов и сборов о предоставлении субъекту хозяйствования налоговой льготы.

22.8. В графе 4 таблицы указывается сумма предоставленной налоговой льготы согласно Распоряжению Министерства доходов и сборов.

22.9. В графе 5 таблицы указывается общая сумма налоговой льготы, на которую был уменьшен налог на прибыль в периодах, предшествующих отчетному.

22.10. В графе 6 таблицы указывается сумма налоговой льготы, на которую в отчетном периоде уменьшается общая сумма начисленного налога на прибыль за отчетный период. Сумма соответствует значению строки 15 декларации по налогу на прибыль.

22.11. В графе 7 таблицы указывается сумма неиспользованной налоговой льготы, на которую субъект хозяйствования имеет право уменьшить налоговое обязательство в последующих отчетных периодах. Сумма рассчитывается по формуле: графа 7 = графа 4 – графа 5 – графа 6.

Лекция 19.

Учет и документальное оформление налога на прибыль.

План.

1. Учет валовых доходов и валовых расходов.

2. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль неприбыльными организациями.

3. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль.

4.

 

вопрос. Учет валовых доходов и валовых расходов.

Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая субъектом хозяйствования, является обязательной для всех обособленных подразделений такого субъекта.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, считается применяемой со дня создания такого субъекта.

В случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик налога уведомляет об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов ДНР в письменном виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи.

Плательщик налога обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со дня, следующего за днем подачи такого заявления.

В случае восстановления документов в следующих за отчетным налоговых периодах, расходы, подтвержденные документами, включаются в расходы в том налоговом периоде, на который приходится такое восстановление.

    Первичная документация, подтверждающая получение плательщиком налога доходов и понесенные плательщиком налога расходы, подлежит обязательному хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа, устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им установлены).

Ведение бухгалтерского учета осуществляется следующими плательщиками налога на прибыль:

1) юридическими лицами;

2) физическими лицами-предпринимателями, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и/или которые используют труд 50 и более наемных работников;

3) физическими лицами-предпринимателями, не подпадающими под критерии, указанные в пункт 2, но самостоятельно принявшими решение о необходимости ведения бухгалтерского учета.

Субъекты хозяйствования, для которых ведение бухгалтерского и налогового учета является обязательным, на первичных документах, подтверждающих хозяйственную операцию и влияющих на декларирование и уплату налога на прибыль, обязаны отражать оттиск печати (штампа).

  Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально. Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются:

1) товарная, расходная накладная (товарно-транспортная, накладная);

2) акт выполненных работ (выполненных услуг).

Юридические лица информацию, зафиксированную в документах, регистрируют и обобщают в соответствующих регистрах синтетического и аналитического учета.

Сумму начисленного налога на прибыль отражают бухгалтерской записью:

Дт 98 «Налог на прибыль»

Кт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по налогу на прибыль».    

Перечисление налога в бюджет:

Дт 641 «Расчеты по налогам» / «Расчеты по налогу на прибыль»

Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Физические лица-предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, кроме физических лиц-предпринимателей, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством. Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

  Задекларированная чистая прибыль, полученная после выплаты налога на прибыль, остается в полном распоряжении субъекта хозяйствования и может распределяться по направлениям использования согласно решениям, принятым учредителями субъекта хозяйствования. Такие субъекты хозяйствования имеют право распределять указанные суммы задекларированной чистой прибыли с помощью как наличной, так и безналичной формы расчетов не чаще одного раза в календарное полугодие в порядке, установленном Советом Министров ДНР или Главой ДНР, при условии уплаты подоходного налога с дивидендов.

Суммы чистой прибыли, которая распределяется субъектом хозяйствования, отражаются плательщиком налога в налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом, в случае выявления уклонения от уплаты налогов, занижения чистой прибыли субъектом хозяйствования, ответственность, в том числе финансовую, за нарушения несет как сам субъект хозяйствования принадлежащим ему имуществом, так и учредители и/или должностные лица субъекта хозяйствования, виновные в совершении таких нарушений – своим личным имуществом.

Дата: 2019-04-23, просмотров: 137.