Прибыль ООО «Стройсервис» за I квартал 2005 г. составила 90 000 руб., за полугодие 200 000 руб., за 9 месяцев 150 000 руб., за налоговый период 2005 года - 210 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале 2004 г. - 7 000 руб.

Исчислить сумму налога на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год.

Определить в каждом квартале суммы ежемесячных авансовых платежей.

Указать сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей, авансовых платежей за отчетные периоды и за налоговый период.

Решение:

Согласно п.2 ст.286 НК РФ, по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа:

За 1 квартал: 90000 х 24% = 21600 рублей;

За полугодие: 200000 х 24% = 48000 рублей;

За 9 месяцев: 150000 х 24% = 36000 рублей;

За налоговый период 2008года: 210000 х 24% = 50400 рублей.

Согласно п.2 ст.286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ следует уплатить в срок до 28 числа каждого месяца:

Январь 2008г. - 7000 рулей;

Февраль 2008г. - 7000 рублей;

Март 2008г. - 7000 рублей.

Так как мы заплатили в 1 квартале 2008г. 21000 рублей, то мы уплатим оставшиеся 600 рублей, не позднее 28 числа со дня окончания истекшего отчетного периода. В это же время предоставляем и налоговую декларацию.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течении квартала, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей.

Согласно п.2 ст. 286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. От сюда следует, что ежемесячный авансовый платеж составит: 21600/3 = 7200 рублей, и его надо уплатить до 28 числа каждого месяца II квартала.

На 1 июля 2008г. уплатили ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале в сумме 216000 рублей и квартальный авансовый платеж за 1 квартал в сумме 21600 рублей. Итого мы заплатили 21600 + 21600 = 43200 рублей. В течении 28 дней со дня окончания истекшего отчетного периода необходимо уплатить квартальный авансовый платеж. Сумма налога на прибыль за полугодие составила 48000 рублей, от сюда следует, что надо уплатить 48000 - 43200 = 4800 рублей.

Согласно п.2 ст.286 НК РФ,сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале, составит: 948000 - 21600) / 3 = 8800 рублей.

На 1 октября по итогам полугодия мы уплатили авансовые платежи в сумме 48000 рублей и ежемесячные авансовые платежи, подлежащие в третьем квартале: 8800 х 3 = 26400 рублей. Итого уплачено: 48000 + 26400 = 74400 рублей.

За 9 месяцев сумма налога на прибыль составила 36000 рублей. Возникает переплата по налогу на прибыль 36000 - 74400 = 38400 рублей, обязанности уплатить квартальный авансовый платеж не возникает.

Согласно п.2 ст.286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, у нас составляет 0,00 рублей, а согласно п.2 ст.286 НК РФ, если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Сумма налога на прибыль за налоговый период 2008 года составила 50400 рублей, а на 1

января мы уплатили 74400 рублей. От сюда следует, что образовалась переплата по налогу

на прибыль в сумме 50400 - 74400 = 24000 рублей.