Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Выпускная квалификационная работа

На тему: «Организация бухгалтерского и налогового учета

Основных средств на предприятии»

Выполнил: студент группы 466

Фёдорова К.В.

Руководитель:

преподаватель Стукова Н.С.

Ответственный за нормоконтроль:

_________________________________

(должность, ф.и.о.)

Рецензент:

_________________________________

(должность, звание, ф.и.о.)

 

Челябинск

2007

Оглавление

 

Введение                                                                                                 3

Глава 1 Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств 5

1.1 Понятие и учет основных средств в целях бухгалтерского учета               5

1.2 Амортизация основных средств                                                 21

1.3 Выбытие основных средств                                                        24

Глава 2 Учет основных средств в целях налогообложения            26

2.1 Понятие основных средств в целях налогообложения на предприятии ООО «Актив»                                                                                             26

2.2 Аналитические регистры, как одна из основных форм отражения учетной информации в целях налогового учета                                            40

2.3 Применение аналитических регистров для налогового учета основных средств на предприятии ЗАО «Актив»                                                             48

Заключение                                                                                       54

Литература                                                                                       56

Приложения                                                                                     59

Введение

 

В развитии экономики и других областей общественной жизни производственная деятельность предприятия играет роль одного из ведущих факторов, потому что это развитие определяется экономическим ростом. В связи с этим проблема поиска путей эффективного управления и учета основных производственных фондов, как основы любого производства, во всей системе приобретает первостепенное значение.

Актуальность работы в том, что современный подход к стратегии развития налогового и бухгалтерского учета заключается в понимании того, что качество учета является самым эффективным средством удовлетворения потребностей предприятия.

Современный период развития России четко обозначил необходимость обновления основных приоритетов в области бухгалтерского, а особенно налогового учета в соответствии с мировыми тенденциями.

Цель: рассмотрение системы налогового и бухгалтерского учета основных средств, а также необходимость в полном понимании принципов и понятий по учету основных средств в целях налогового и бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1 Рассмотреть организацию бухгалтерского и налогового учета основных средств.

2 Рассмотреть учет основных средств в целях налогообложения.

3 Исследовать применение аналитических регистров для налогового учета основных средств на предприятии ООО «Актив».

Объектом работы является учет основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.

Предметом работы является основное средство.

В данной работе были применены следующие методы исследования:

- сбор информации;

- анализ информационных источников;

- сравнение;

- индукция;

- дедукция;

- графическое представление информации;

- табличное представление информации.

Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные формы к налоговому учету основных средств нашли практическое применение на предприятии ООО «Актив».

Глава 1 Организация бухгалтерского учета основных средств

Выбытие основных средств

 

С 1 января 2006 г. списанию подлежит объект основных средств, который выбывает или по оценке организации не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем [15].

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, прекращения использования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности, выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации, частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции, в иных случаях.

Таким образом, перечень причин выбытия основных средств является открытым и может быть дополнен.

Списание стоимости выбывших объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете развернуто: по дебету счета учета списания (реализации) основных средств - первоначальная стоимость объекта, учитываемая на счете учета основных средств, и затраты, связанные с выбытием основных средств, которые предварительно аккумулируются на счете учета затрат вспомогательного производства (начисленная оплата труда и произведенные отчисления на социальное страхование работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств, налоги и сборы, уплачиваемые из выручки при реализации основных средств и др.); по кредиту указанного счета - сумма начисленных амортизационных отчислений, сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к основным средствам.

Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению со счета учета списания (реализации) на финансовые результаты организации.

Кроме того, в соответствии с п.15 ПБУ 6/01 при выбытии объектов основных средств, которые подвергались переоценке, сумма дооценки подлежит переносу с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль. В учете это отражается проводкой:

Д-т счета 83/"Прирост стоимости основных средств в результате переоценки" - К-т счета 84 - списана сумма дооценки, относящаяся к выбывшему основному средству.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, с 1 января 2006 г. списанию подлежит объект основных средств, который выбывает или по оценке организации не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Заключение

 

Современный период развития России четко обозначил необходимость сближения налогового и бухгалтерского учета. Реализация этой проблемы предполагает необходимость введения существенных изменений в организацию налогового учета отдельных видов имущества и обязательств.

Организация налогового учета основных средств активизирует различные формы учета. Оптимальное использование всех форм помогает успешно решать те задачи, которые ставятся перед специалистами для определения налогооблагаемой прибыли. Использование различных аналитических регистров, как метода налогового учета помогает значительно повысить уровень и точность учета расходов и доходов по операциям, связанным с основными средствами.

В данной выпускной квалификационной работе описывается не только теоретический подход к проектированию налоговых аналитических регистров по учету основных средств, но и разработаны и предложены к применению аналитические регистры в соответствии с областью исследования.

При решении первой задачи было выявлено, что для целей бухгалтерского учета основных средств разработаны специальные формы по учету основных средств (ОС – 6) которые утверждены МИНФИНОМ. Для целей налогового учета таких форм нет, но Согласно ст. 314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политики организации для целей налогообложения.

При исследовании процесса применения аналитических регистров для налогового учета основных ср

едств на предприятии ООО «Актив» было выявлено, что применяемые аналитические регистры затрудняют работу по учету основных средств и для решения этих затруднений были предложены два основных регистра: «Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав» и «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав»,  которые упростят работу по документальному отражению наличия и движения основных средств на предприятии.

При рассмотрении темы данной квалификационной работы цель работы была достигнута, поставленные задачи решены.

Литература

 

1 Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993г. – С. 23-24.

2 Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М., ООО «Нитар Альянс», 2007. – С. 153-161.

3 Закон РФ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991г. № 943-1. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003.Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. - М., Сомитек, 2003. – С. 33-35.

4 Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 109-113.

5 Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991г. №2118-1. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 98-99.

6 Положение о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000г. № 783 «Об утверждении положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам». – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 54-56.

7 Постановление Правительства РФ от 8.04.1992г. № 230 «Вопросы государственной налоговой службы Российской Федерации». – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. – С. 4-6.

8 Федеральный Закон от 29.06.2004г. № 58 ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признание утратившими силу некоторые законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» Принят Госдумой РФ 11.06.2004 Одобрен Советом 23.06.2004г. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004. – С. 13-15.

9 Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» Принят Государственной Думой 11 июня 2004 Одобрен Советом Федерации 23.06. 2004. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004.– С. 76-77.

10 Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» Принят Государственной Думой 9 июля 2004 года Одобрен Советом Федерации 15 июля 2004 года. – М., ООО «Нитар Альянс», 2004. – С. 143-146.

11 Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М., 2005. – 416 с.

12 Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. - 2004. - № 4. - С. 22-24.

13 Еременко И. П. Декларирование доходов // Финансы. - 2006. - № 4. С. 30

14 Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы // Налоги. - 2005. - № 2. - С. 28-33.

15 Куцева Т. А. Учет в целях налогообложения основных средств // «Налоговая политика и практика», 2006.- №3. - С. 16-21.

16 Линвуд Т. Гайгер Макроэкономическая теория и переходная экономика. – М., 2005. –  329 с.

17 Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - М., 2006. – 560 с.

18 Машруков О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М., 2006.     – 325 с.

19 Миль Д. Основы политической экономии. - М., 2001. – 326 с.

20 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М., 2003. – 402 с.

21 Пепеляев С. Г. Подоходный налог с физических лиц // Налоги. - 2006. -№ 1. - С. 43-52.

22 Слом В. И. Что есть налоговое законодательство? // Налоги. - 2006. - № 1.- С. 3-6.

23 Сокол А.А. Теория налогов. – М., 2003. –562 с.

24 Соколова И. Н. Организация налогового учета основных средств // Налоговый вестник. -2006. - №7.- С.5.

25 Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М., 2006. –357 с.

26 Холоднова О.А. Приложение «Учет в сфер образования» //Главбух. - 2006. - №2.- С. 17-19.

27 Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы // Финансы. - 2005. - № 4.- С.29.

28 Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. – М., 2003. – 419 с.

29 Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М., Финансы и кредит, 2005. - 294 с.

30 Черник Д.Г. Налоги: Учебник. – М., 2003. – 321 с.

31 Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М., 2004. – 617 с.

32 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М., ООО «Нитар Альянс», 2003. - 398 с.

33 http://www.klerk.ru/

34  http://www.nalog.ru/

35 Справочная правовая система “Гарант” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), г 2007 НПП “Гарант-сервис”

36 Справочная правовая система “Консультант плюс” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), г 2007 НПП “Консультант плюс”

Выпускная квалификационная работа