Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Проблемы перехода на международные принципы учета в банках.
Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают важное место в становлении отечественной банковской системы.
Предпосылки, сложившиеся в настоящее время в коммерческих банках, для решения этого вопроса имеются, однако сдерживающее влияние на их развитие оказывают следующие мощные факторы.
Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными бухгалтерскими кадрами. Острый дефицит в таких специалистах особенно испытывают недавно созданные банки. Очевидно, без активного участия самих банков, а также без сотрудничества с иностранными консультантами, и различных банковских ассоциаций, проблему подготовки квалифицированных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.
Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгалтерской профессии, которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к международным стандартам учета. Если раньше бухгалтерский учет приравнивался к счетоводству, то теперь мы видим, что за рубежом банковский бизнес отошел от подобных представлений. Счетоводство – ведение записей по счетам – лишь часть бухгалтерского учета. Кроме счетоводства бухгалтерский учет в настоящее время включает в себя анализ учетной информации и участие в принятии управленческих решений, т.е. в банковском менеджменте. При рейтинговой оценке банковского персонала участие в анализе и управлении банком должно рассматриваться в качестве обязательного для бухгалтерских кадров.
Третий. Недостаточность нормативной базы для бухгалтерского оформления целого ряда банковских операций, довольно устаревший План счетов коммерческих банков и российские стандарты затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в зарубежной банковской практике.
Четвертый. Недостаточный уровень технической оснащенности средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской безопасности, включая компьютерную безопасность. Отсюда, неспособность некоторых банков обеспечить банковскую тайну, в то время как развитие банковского бизнеса требует возведения банковской тайны в ранг государственной политики. Согласно, западной статистики 60% всех преступлений в банковской сфере совершается персоналом банка.
Пятый. Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета некоторых аудиторских фирм, отсутствие их ответственности за качество проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы. Банковская инфраструктура должна включать квалифицированный аудит, который бы занимался не только подтверждением отчетности, но и оценивал качество руководства, менеджмента банка на основе анализа рисков, ликвидности, доходности и т.п. Сюда же должна входить квалифицированная юридическая служба, агентство по регистрации залогов, чтобы избежать двойного или многократного их использования.
Шестой. Отсутствие стабильного законодательства, в том числе налогового и судебного. Нестабильность развития экономики.
Как видно, переход на международные принципы учета в банках начал осуществляться в непростых условиях их деятельности.
Формирование механизма оценки ликвидности коммерческих банков России, постсоветского периода началось сразу после возникновения двухуровневой структуры банковских учреждений. Остановимся немного на самой структуре и функциях, которые закреплены за каждым ее элементом.
Понятие риски.
Риск – это всегда неопределенность, которая приводит к дополнительным расходам, не дополучению доходов, упущенной выгоде и далее банкротству. Оказывая услуги, банки сталкиваются как с собственными коммерческими рисками, так и с рисками своих клиентов. В последнее время проблема банковских рисков стала особенно актуальной, в связи с чем возникает необходимость управления ими. Однако управление рисками будет эффективным, если банк учитывает факторы, влияющие на каждый вид риска.
Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как их проявлению способствует воздействие совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения денежных ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза не возврата большой доли выданных кредитов).
Приведённые факторы могут стать причиной возникновения следующих наиболее распространённых банковских рисков:
· риск ликвидности
· процентный риск
· кредитный риск
· рыночный риск
· политический риск
· валютный риск
· риск изменения конъюнктуры рынка
· страновой риск
· риск форс-мажорных обстоятельств.
Риск ликвидности связан с потерей возможности, быстро превращать свои активы в денежную форму или привлекать дополнительные ресурсы в достаточном объёме для оплаты предъявляемых обязательств.
Процентный риск связан с колебаниями процентных ставок на рынке. Если, например, на рынке произошло падение ставок, размещение производится под более низкий процент, а ставки по привлеченным банком средствам не изменились (возможно в силу того, что они гарантированны на весь срок действия договора), то банк понесёт убытки (либо недополучение прибыли), поскольку будет вынужден выплачивать повышенные проценты по привлеченным средствам.
Кредитный риск связан с возможностью невыполнения заёмщиком своих финансовых обязательств (не возврат долга).
Рыночный риск связан с возможным обесценением ценных бумаг. Может возникнуть в результате колебания нормы ссудного процента, изменения прибыльности и финансового благополучия компаний-эмитентов, а также инфляционного обесценения денег.
Политический риск определяется стабильностью и предсказуемостью политического климата в стране, уровнем противостояния отдельных политических сил, возможностью резкого изменения приоритетов и направления развития страны, отношения со странами-контрагентами по ВЭД клиентов российских банков.
Валютный риск возникает при проведении валютных операций банком и связан с возможностью денежных потерь в результате непредсказуемого колебания валютных курсов.
Риск изменения конъюнктуры рынка возникает при возникновении резких и неблагоприятных изменений на отдельных сегментах финансового рынка. Если банк имеет узкую специализацию и работает только на данном рынке, то такая ситуация существенно подрывает надёжность банка. Для универсальных банков потеря отдельных рынков менее болезненна, но тоже может явиться причиной сбоев в его работе.
Страновой риск зависит от политико-экономической стабильности стран-клиентов или стран-контрагентов, импортёров или экспортёров, работающих с данным банком. Одним из возможных способов оценки уровня странового риска является индекс БЕРИ (германская фирма БЕРИ). Его определением занимаются около 100 экспертов, которые с помощью различных методов экспертных оценок проводят анализ четыре раза в год. Таким образом, анализируются все стороны политической и экономической ситуации в стране партнёра (в том числе и России).
Риск форс-мажорных обстоятельств зависит от наступления обстоятельств непреодолимой силы, возникающих в результате чрезвычайных и непредотвратимых событий (например, стихийное бедствие, война, эмбарго, введение валютных ограничений, забастовки и т.д.) Частично его можно определить по таблице “Интегральная и частные бальные оценки стран мира по степени риска инвестирования и надёжности деловых связей” в журнале “Euronomy”. Одной из частных оценок является показатель вероятности возникновения форс-мажорных обстоятельств (там же приводятся показатели эффективности экономики и политического риска).
Чтобы уменьшить влияние рисков на деятельность банка надо уметь ими управлять. Что для этого необходимо рассмотрим в следующем параграфе.
1.8 Средства управления рисками.
Риск является неизбежной частью банковской деятельности. Все известные способы управления или разрешения проблемы рисков можно отнести к одному из следующих:
- избежание риска или отказ (банк в силу специфичности своей деятельности не может избежать риска, но он обязан взять его на себя – иначе упраздняется прибыль),
- удержание или признание риска (признание ущерба возможно, когда размер предполагаемого ущерба незначителен, и им можно пренебречь, или есть возможность превращения одного риска в другой, или “измельчение” одного вида риска на несколько с меньшими объемами),
- предупреждение риска (возможность уберечься от потерь или случайностей при помощи конкретного набора превентивных действий),
- контроль риска (ограничение дальнейшего роста размера убытка, уже имевшего место при помощи сбора и обработки достоверной информации),
- передача или страхование риска (перераспределение потерь среди участников операции или плата за снижение риска страховщику).
Система разрешения рисков рассматривается как совокупность банковских продуктов (банковских финансовых технологий, правил и процедур) или совокупность производственных методов и процессов в финансово-кредитной организации, обеспечивающая управление банковским капиталом (собственным и привлеченными платными денежными средствами). Другими словами, это концепция определения областей и видов рисков, а также управление совокупностью банковских рисков, которая подразумевает определение факторов риска, этапы и работы, при которых риск возникает. Т.е. установление потенциальных областей риска, качественная идентификация (выявление) возможных рисков и обеспечение разрешения рисковой ситуации с помощью банковских продуктов и услуг [7, с.528-529].
В банковском деле основными ключевыми видами риска являются: кредитный, процентный, валютный и риск ликвидности. Рассматривать детально мы их не будем. Остановимся подробнее на основных характеристиках финансового состояния коммерческого банка
1.9 Основные характеристики финансового состояния банка.
Финансовое состояние коммерческого банка характеризуется следующими критериями: достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления (менеджментом) банка. Рассмотрим основные критерии.
1.9.1 Капитал банка.
Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняет несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнедеятельности банка.
Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.
Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства до его открытия.
В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.
В-четвертых, капитал обеспечивает средства для организованного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов).
Таким образом, капитал банка – это своего рода буфер, или поглотитель ущерба, возникающего вследствие реализации рисков. Годами считалось и у нас и за рубежом, что крупные банки нуждаются в меньшем собственном капитале, чем местные, просто потому, что им более доступны рынки денег и капитала и они могут нанимать более компетентных менеджеров.
Сегодня и рынок, и регулирующие органы всех стран признают, что требования к капиталу должны быть одинаковыми для всех банков, и эти требования должны учитывать возможные риски [11,с.71-76].
Основой собственных средств банка является уставный фонд. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания. За последнее время Центральный банк несколько раз менял размер минимального капитала для вновь открываемых банков.
Для российских банков, которые еще не смогли преодолеть последствия финансового кризиса 1998г, восстановление собственных средств и постоянное наращивание объема капитала является важнейшими стратегическими целями [12,с.79].
Центральный банк снизил требования к рублевому эквиваленту минимального уставного капитала и небанковских кредитных организаций, создаваемых в 1 квартале 2001 года.
1) Уставный капитал создаваемого банка, за исключением дочернего банка иностранного банка, устанавливается в размере не менее 26 150 000 рублей.
2) УК небанковской кредитной организации, за исключением дочерней небанковской кредитной организации иностранного банка, устанавливается в размере не менее 2 615 000 руб.
3) УК создаваемой дочерней кредитной организации иностранного банка устанавливается в размере не менее 261 500 000 руб.
Подобных уступок от ЦБ РФ уже несколько лет (с момента выхода знаменитой, ориентированной на норму Базельского комитета, Инструкции N 1) добивалось банковское сообщество. Мотивация: невозможно автоматически перенести международные стандарты на не слишком богатую материально российскую почву. ЦБ проявил “понимание момента” и снизил планку минимального размера УК для действующих банков. Так что нынешнее решение ЦБ, с одной стороны, можно отнести к разряду пролоббированных самыми банками. При этом не исключено, что для не слишком богатых региональных структур и эта незначительная скидка на “пропуск” в банковское сообщество сможет сыграть принципиальную роль.
4) Размер собственных средств (капиатал) банка, ходатайствующего о получении генеральной лицензии на осущетсвление банковских операций, должен быть не менее 130 750 000 руб.[18].
Основные разногласия вызывают дополнения к закону “О несостоятельности кредитных организаций “. Центральный банк настоял на том, чтобы в законе появилась норма о признании банка банкоротом в том случае, если уровень достаточности капитала падает ниже 2%.
Однако в результате работы над поправками банкиры предложили своеобразный “размен”, они соглашаются с установлением нормы 2%, а за это ЦБ РФ идет на существенное самоограничение. Его суть сводится к тому, что ЦБ РФ должен будет объявлять об изменении норм расчета состояния банков за 5 месяцев и новые правила будут действовать не менее обного календарного года без всяких изменений.
Правда, пока совершенно неясно, какие меры ЦБ РФ будет принимать к таким “проблемным” банкам. По сегодняшним нормативным документам признание проблемным грозит банку запретом на проведение ряда операций и даже сменой руководства. В принципе, Банк России имеет право отозвать у таких банков лицензию. Однако пока в ЦБ не могут ответить, будут ли распространяться эти меры на новые проблемные банки.
В начале 2000г на заседании “круглого стола” в “Президент-Отеле” на тему “Банковская реформа в России” первый зам.председателя ЦБ РФ Т.В.Парамонова рассказала, что разработка и внедрение новых правил финансовой отчетности для коммерческих банков является частью реформирования банковской системы.
Внедрение международных стандартов бухгалтерской и финансовой отчетности очень важно. Уже сейчас некоторые российиские банки вынуждены составлять два отчета, разница между которыми существенна. Она выражается в снижении достаточности капитала при использовании международных стандартов. Внедрение международных правил составления отчетности может увеличить риск возможной недокапитализации банков. Чтобы капитализировать банки, нужно определить, какие методы капитализации использовать. Капитализации через бюджет не будет, рассчитывать придется прежде всего на акционеров банков.
Сейчас происходит косвенная декапитализация банковской системы. Рынки банковских услуг после кризиса не восстановились, кроме валютного, высокая степень рисков и отсутствие доходности в реальном секторе экономики не дают возможность получить достаточную прибыль. Кроме того, прибыль по большей части, уходит в бюджет через налогообложение [20].
1.9.2. Активы баланса.
Активы баланса по своему экономическому содержанию подразделяется на приносящие (работающие) и не приносящие (неработающие).
К активам, не приносящим доход, могут быть отнесены денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах в расчетно-кассовых центрах, на счете обязательных резервов Банка России, а также основные средства, материалы, операционные расходы и отвлеченные средства за счет прибыли банка.
Остальные активы относятся к категории работающих. Это все операции с клиентурой банка по кредитной системе: ссудные операции с юридическими лицами, кредиты банка, расчеты по иностранным операциям, операции с ценными бумагами (за исключением тех, которые приобретены в целях участия в деятельности других предприятий), лизинговые операции, выданные гарантии и др. Для учета работающих активов используются ссудные счета, а также счета, на которых учитываются предоставленные межбанковские кредиты, приобретенные ценные бумаги, корреспондентские счета в других банках (счета НОСТРО).
Деление активов на работающие и неработающие необходимо для определения доходности банка. По оценкам специалистов, оптимальный уровень неработающих активов должен составлять не более 20% от суммы всех активов.
1.9.3. Ликвидность банка.
Под ликвидностью понимается способность банка своевременно выполнять свои обязательства. Возможность потери такой способности называется риском ликвидности.
Не будет преувеличением сказать, что риск ликвидности является основным банковским риском, аккумулирующим в себе проявление всех прочих банковских рисков. В самом деле – не возвращенный вовремя кредит, неблагоприятное изменение рыночных процентных ставок, валютных курсов или курсов ценных бумаг – все это приводит к уменьшению имеющихся в распоряжении банка денежных средств, обеспечивающих выполнение обязательств.
Очень важно, что даже однократный отказ банка от своевременного выполнения своих обязательств, пусть даже вызванный временными и устранимыми причинами (например, технической задержкой платежей), может необратимым образом сказаться не его состоянии и в крайнем случае привести к банкротству. Такой отказ, получивший огласку, становится сигналом для клиентов и вкладчиков о неблагополучном положении дел в банке и вызывает отток размещенных в банке денежных средств.
Поэтому управление банковской ликвидностью является ключевой задачей управления банком.
ЦБ РФ имеет возможность устанавливать определенные нормативы ликвидности, ориентируя банки на их соблюдение. Чем выше реальные установленные показатели отражают состояние ликвидности банка, тем больше возможности у самого банка и надзорного органа своевременно выявить проблемы с ликвидностью и устранить их.
Таким образом, ликвидность банка есть качественная характеристика деятельности банка, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении.
Платежеспособность банка.
В материалах Всемирного банка платежеспособность связывается с величиной собственного капитала банка. Капитал со знаком “минус” означает неплатежеспособность банка.
В экономической литературе России платежеспособность рассматривается как более общая и как более узкая категория по отношению к ликвидности банка. В случае восприятия ее в качестве более общей категории она рассматривается в комплексе внутренних и внешних факторов, влияющих на это состояние, а ликвидность – в ракурсе внутренних факторов.
Но наиболее распространенная точка зрения определяет ликвидность банка как динамическое состояние, а платежеспособность как состояние на определенную дату, выражающееся в своевременности выполнения банком обязательств на эту дату. При таком определении ликвидности и платежеспособности обязательств, банк может не выполнить в отдельные периоды своих платежных обязательств, но будет оставаться ликвидным. В то же время утрата ликвидности предполагает систематическую неплатежеспособность.
Не платежеспособность, вытекающая из утраты ликвидности банка, означает, во-первых, неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения взятых на себя обязательств, во-вторых, невозможность привлечь для этой цели внешние источники [8,с.132].
Финансовая стабильность банка была и остается важнейшим фактором его выживания, поскольку банкротство в нынешних экономических условиях есть, прежде всего, результат его финансовой деятельности. Самым простым способом анализа деятельности коммерческого банка является анализ его финансовой отчетности. Рассмотрим процесс становления методики анализа финансовой отчетности на примере Инструкции №1 ЦБ РФ.
1.10 Формирование механизма оценки ликвидности коммерческих банков (на примере Инструкции №1).
Формирование механизма оценки ликвидности коммерческих банков России, постсоветского периода началось сразу после возникновения двухуровневой структуры банковских учреждений.
Разграничение функций между ЦБ РФ и банками, занимающимися кредитно-расчетным обслуживанием юридических и физических лиц, определило необходимость государственного регулирования ликвидностью вновь созданных банков для обеспечения доверия к банковской системе. Уже в 1989г Государственный банк СССР установил для коммерческих и кооперативных банков ряд нормативных показателей, обязательных к выполнению. Их по началу было всего пять.
К числу этих показателей относились: ограничение обязательств банка (К 1), ограничение вкладов граждан (К 2), коэффициент текущей ликвидности баланса банка (К 4), коэффициент среднесрочной ликвидности баланса банка (К5), максимальный размер риска на одного заемщика (К 3).
С принятием в 1990г Закона РСФСР “О Центральном банке РСФСР (Банке России)” Банк России пересмотрел существующую до этого времени систему экономических нормативов. В соответствии с Законом Банк России расширил круг экономических нормативов, ввел деление их на основные (обязательные для выполнения) и оценочные (ориентировочные), установил дифференцированные уровни предельных значений этих показателей в зависимости от типа, порядка и года создания банка.
Начиная с апреля 1991 г, в связи с введением в действие Инструкции ЦБ РСФСР N 1, все коммерческие банки стали рассчитывать 10 показателей. Их можно подразделить на 4 группы: первая группа характеризовала достаточность капитала банка; вторая группа-ограничение обязательств банка; третья показатели ликвидности баланса банка; четвертая группа - максимальный размер риска на одного заемщика.
Первая группа показателей, позволяющих оценить достаточность капитала, включала, установление: а) минимального уровня уставного капитала банка; б) нормативного соотношения величины собственного капитала и активов, исчисленных с учетом их риска.
Уставный капитал – это тот капитал, который был сформирован для его создания за счет выпуска акций или паевых взносов.
Собственный капитал – это более широкое понятие. В собственный капитал включается не только уставный капитал, но и все его специальные фонды, резервы и прибыль.
Для оценки достаточности собственного капитала были введены показатели Н 1, Н 2, Н 2.1.
Показатель Н 1 действует до настоящего времени, он характеризует отношение собственного капитала и активов, рассчитанных с учетом всех его отдельных групп. Такой метод оценки достаточности капитала давно применяется в международной практике. Российская практика, правда, имеет некоторые особенности в методике определения указанного коэффициента и его нормативного значения.
Методика расчета собственного капитала с момента выхода Инструкции N 1, претерпела многократные изменения. В подсчет собственного капитала, кроме уставного фонда, специальных фондов и прибыли, не включались, а затем стали исключаться доходы будущих периодов, сумма собственного капитала стала уменьшаться на приобретенные банком ценные бумаги акционерных обществ, величина собственного капитала стала учитывать переоценку валютных ценностей.
Разновидностью показателя Н 1 являлись показатели Н 2 и Н 2.1.
Показатели Н 2 и Н 2.1 – это соотношение собственного капитала банка и активов с повышенным риском.
Вторая группа показателей, вводившая ограничение обязательств банка, характеризовалась одним показателем Н3 (ранее данный показатель был известен банками как К 1). Он отражал соотношение между капиталом банка и его обязательствами. К обязательствам банка относились: остатки средств на расчетных и текущих счетах, срочные депозиты, вклады населения, остатки на счетах “Лоро”, полученные межбанковские кредиты, кредиторская задолженность, 50% гарантированных обязательств, выданных банком.
Регулирование ликвидности баланса коммерческих банков в соответствии с указаниями Банка России, изданными в 1991г, осуществлялось до 1995г на основе показателей Н 4, Н 5, Н 6, Н 7, Н 8, составляющих третью группу.
Показатели Н 4 и Н 5 относились к оценочным, т.е. использовались самими банками для управления активами и пассивами в целях поддержания ликвидности баланса. Начиная с 1995г, эти показатели отменены.
Четвертая группа экономических нормативов, регулировавших ликвидность банка, была связана с оценкой максимального размера риска на одного заемщика. Риск банка возрастает в зависимости от объема выданного кредита. Поэтому посредством показателя Н9 Банк России стимулировал коммерческие банки дифференцировать размещение ссуд по многим клиентам, ограничивал концентрацию предоставляемых средств одному клиенту. Расчет показателя происходил в четыре этапа.
В течение 1995 года в качестве экономических нормативов, регулирующих ликвидность коммерческих банков, применялись показатели Н1,Н3,Н4,Н8,Н9 [8,с.133-141].
Пассивы.
Основным источником ресурсов любого банка являются привлеченные средства-брутто, которые равны в период Т1-22059 т.р. и Т2-49944 т.р. Вычитая из привлеченных средств-брутто сумму отвлеченных средств А19, получаем разность привлеченных средств-нетто, равный 21636 и 49302 т.р., в периоды Т1 и Т2. Эти средства являются реальным платным привлеченным ресурсом банка и вложение их может приносить доход.
На данной стадии можно сделать вывод о потенциальном росте производительных активов, источником которых являются привлеченные платные средства. Рассматривая в динамике агрегат О4 в периоды Т1-6147 т.р. и Т2-8424 т.р., можно сделать вывод о росте “объема выручки” от банковской деятельности, так как привлеченные платные средства по экономическому содержанию представляют собой выручку от продажи банковских продуктов и услуг. Следовательно, банк занимается созданием привлекательных конкурентоспособных продуктов, и ресурсы банка обеспечивают относительно стабильную прибыльность.
Привлеченные средства-нетто или потенциальные, доходные активы в составе валюты баланса составляют в Т1-93%, а в Т2-96%. Рост отвлеченных из производительного оборота средств А19 в составе привлеченных средств-брутто за сравниваемые периоды увеличился на 219 т.р., т.е. на 0,8%. Если рассматривать продуктовый ряд банка в составе привлеченных платных средств банка О4, то выручка банка от продажи банковских продуктов и услуг увеличилась на 2277 т.р. при этом потенциальный объем ресурсной базы (О4+О8+С1)-А15 для активных операций возрос на 28231 т.р.
Удельный вес собственного капитала в структуре пассивов составляет 6,6% и 4,3%, т.е. достаточность в собственном капитале довольно низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности. Объем собственного капитала-нетто банка С1-А17 имеет значительный рост 565 т.р. за счет значительного увеличения фондов банка и росте получаемой прибыли.
На этом этапе анализа можно предположить, что мультипликативный эффект капитала банка имеет тенденцию к повышению. Косвенным подтверждением этого могут являться незначительный темп роста прибыли банка при значительном росте валюты баланса (102% и 221%). Абсолютная величина прибыли (1336 т.р. и 1361 т.р.) не является достаточным основанием, чтобы судить об эффективности деятельности банка. Она показывает только то, что достигнут удовлетворительный баланс между полученной и вложенной суммой. С позиции простого воспроизводственного процесса прибыль – это максимальная величина, которую банк мог бы израсходовать в течение некоторого периода и оставаться с такой же ценностью общего капитала (ценностью активов), как и в начале. В качестве иллюстрации ценности общего капитала можно рассмотреть динамику рентабельности инвестиций С8 \ (А1+А10+А15) в Т1-5,7%, а вот в Т2-2,6%. Наблюдается ее значительное уменьшение, что подтверждает выше сказанное: достаточность собственного капитала банка низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности.
Активы.
Активы баланса выросли в 2,2 раза. Доля производительных активов А10 увеличилась с 81,7% до 89,6%, а доля непроизводительных прочих активов уменьшилась А15 с 4,9% до 2,8%. Это говорит о том, что банк все привлеченные денежные средства направляет на увеличение кредитного портфеля банка, для получения максимальной прибыли. Но при этом явно кредитный портфель банка не обеспечен собственным и привлеченным капиталом, что повышает риск текущей и мгновенной ликвидности банка.
Заключение
Сегодня очевидна тенденция к глобализации экономической жизни всех стран мира. Исходя из нее, принципы бухгалтерского учета в России, должны быть теми же, что и в других странах. Кроме того, вытекающие из принципов основные понятия бухгалтерского учета, методики мониторинга, измерения, регистрации, обобщения хозяйственных операций в России должны быть аналогичны применяемым в мировом сообществе. Это, в свою очередь, будет служить гарантией получения сходных результатов – финансовой отчетности, понятной для потенциальных инвесторов всех стран мира.
В течение ближайших пяти лет ожидается присоединение к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) всех стран – членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы всего мира получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми же принципами.
Международные стандарты финансовой отчетности более прогрессивны по сравнению с российскими. Если она подготовлена по МСФО, то она содержит большой объем различной информации о его деятельности. Тщательно проанализировав отчетные данные, можно получить четкое представление об общих направлениях деятельности, финансовом положении, структуре активов и перспективах развития коммерческого банка.
Банк России с начала 90-х годов стремится придерживаться данных рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документах, принятых Банком России, начиная с 1991г. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно.
Но нельзя забывать о проблемах, связанных с переходом на новые международные принципы бухгалтерского учета. И они оказывают сдерживающее влияние на развитие МСФО. Основные проблемы, конечно, связаны с адаптацией учетных, бухгалтерских систем. Нужна соответствующая база переподготовки специалистов, учебные материалы, пособия, нужно разобраться в наших реалиях. Чтобы люди учились на примерах российской действительности и по отечественной литературе. А это будет зависеть во многом и от тех зарубежных консультантов, с которыми мы работаем.
В сложившихся условиях изменяются и подходы к анализу. Потребители банковских услуг, сами банкиры осознают необходимость в наиболее полных и достоверных средствах анализа банковской надёжности. Чем же на сегодняшний момент может ответить банковская система?
Как показали проведённые расчеты, когда еще не в достаточной мере наработан методологический аппарат, законодательство оставляет желать лучшего, даже самые крупные банки России по международным меркам дотягивают, в лучшем случае, до “середнячков”, остаются серьёзные проблемы и пробелы в подходах к банковскому анализу. Каковы они? Можно привести следующий перечень:
· Анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается “вес” конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов.
· К несопоставимые по изначальным условиям банкам подходят с “единым мерилом”, к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки, Московского региона, обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточено более 60 % объёма финансовых средств страны. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону.
· Анализ, свидетельствует о различном объёме доступной информации, и, как следствие - расхождение в определении однотипных показателей, являющихся основными при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка, например: рисковые активы, состав капитала, обязательства банка и т.п. Данные несоответствия приводят к различию в оценке ключевых соотношений и как следствие - несовпадающая оценка финансового состояния банка.
· Практически не уделяется внимания трендам показателей банка, все проводимые расчеты осуществляются на уже наработанных цифрах.
· Нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик).
· Нет единой системы оценки финансового состояния банка.
По мнению ведущих российских банкиров, существующие сегодня в России инструменты оценки финансового состояния коммерческих банков очень близки к международным требованиям. Но все же не отвечают требованиям времени и сегодняшней необходимости в информации, хотя бы потому, что, широко используемые “системы оценок”, построенные
на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка, отразить его реальное положение.
Вместе с тем, положительной тенденцией можно считать тот факт, что в современной России начали уделять серьёзное внимание вопросам надёжности банковской системы и отдельного коммерческого банка.
В России осуществляется пилотный проект по переходу банков на международные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского сообщества. Он проводится на базе 6 российских банков. В течение 16 месяцев, на первом этапе работы, будет создана нормативная база, определены сроки перевода на МСФО всей банковской системы.
Но раз уж наша банковская система движется в сторону соответствия международным стандартам, конечно, все заинтересованы в том, чтобы требования и пруденциальные нормы, предъявляемые ЦБ РФ, были бы едиными и чтобы не нужно было вести двойную отчетность. Также понятна политика ЦБ РФ, он старается идти к международным стандартам как бы поэтапно. И по разным направлениям появляются то один, то другой документ, которые максимально приближают общую систему составления отчетности к международным стандартам.
Будем надеяться - всё вышеуказанное способствует тому, что в самом ближайшем, обозримом будущем вместо методов “мгновенной фотографии” российская банковская система будет иметь полностью отлаженные и абсолютно достоверные методы анализа финансового состояния коммерческого банка. Методы, которые выполняют свою основную задачу - повышение информационной обеспеченности всех участников российского банковского рынка.
Литература:
1. Федеральный закон РФ “О банках и банковской деятельности” от 02.12.1990г. №395-1.
2. Федеральный закон РФ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 02.12.1990г. №394-1.
3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г № 1. О порядке регулирования деятельности банков.
4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г №17. О составлении финансовой отчетности.
5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.1997г.№61.
6. Рейтинг 200 крупнейших банков России по размеру собственного капитала. \\Коммерсант – Деньги. 2000г - №49.с.96-102.
7. Финансовый менеджмент. Под редакцией академии менеджмента и рынка. Е.С. Стояновой. Москва. Издательство Перспектива. 2000г. с.665.
8. Э. Сердинов. Банковское дело. Учебник для вузов. Москва. Издательство Финансы и статистика. №3 2000г. с.528.
9. М. Матовников. Рисковая экспансия. \\Эксперт. 2000г - № 11.с.30.
10. А.В. Суворов. Некоторые вопросы методологии анализа финансовой устойчивости коммерческого банка. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.42.
11. А.Н. Акимова, А.Ю. Береговой. Формы банковской отчетности в соответствии с Инструкцией №1. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - № 4.с.71-76.
12. Хроника, события, факты. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №7.с.6 – 7.
13. Г. Баранов. Банки ушли в отрыв. \\Коммерсант. 2000г - №49.с.103-105.
14. И.Ю. Седовой. Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.39-40.
15. Информация, мониторинг. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №3.с.6.
16. Е. Маковская, А. Ивантер. Контрольный в голову. \\Эксперт. 2000г - №15.с.6-7.
17. Информация, мониторинг. Финансами займутся разведчики. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №9.с.4.
18. Указание ЦБ РФ от 03.01.2001г. № 895-У.
19. Информация, мониторинг. ЦБ РФ увеличит проблемные банки. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №3.с.6.
20. Информация, мониторинг. Для финразведки не будет тайн. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №2.с.4.
21. А. Буздалин, А. Британишский. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL. \\Бизнес и банки. 2000г - №22.с.10-16.
22. Н.Э. Соколинская. Учет кредитных рисков и анализ кредитного портфеля. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.88-108
23. Т.В. Гвелесиани. Внутренний контроль банковской деятельности как инструмент аудитора. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №1.с.78-84
24. М.Б. Чиркова. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №2.с.60-74
25. И.Е.Смирнов. Переход банков на международные стандарты финансовой отчетности: первый опыт. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2001г - №5.с.66-71
Приложение N 1
Баланс “Условного” головного банка
(тыс. руб.)
| Номер счета | Сумма 01.04.00г | Сумма 01.04.01г | |
| 1 порядка | 2 порядка | ||
| АКТИВ | |||
| 202 | 20202 | 20002 | 19836 |
| 20206 | 0 | 0 | |
| 20207 | 1089 | 1219 | |
| 20208 | 953 | 933 | |
| 20209 | 800 | 744 | |
| Итого | 22844 | 22732 | |
| 301 | 30102 | 41464 | 84628 |
| 30110 | 16268 | 62638 | |
| 30114 | 72933 | 64319 | |
| 302 | 30202 | 37172 | 51002 |
| 30204 | 10433 | 10711 | |
| 30221 | 0 | 0 | |
| 303 | 30302 | 163035 | 51939 |
| 30306 | 153000 | 32810 | |
| 306 | 30602 | 216 | 3382 |
| 320 | 32002 | 0 | 0 |
| 32003 | 23000 | 0 | |
| 32004 | 5000 | 0 | |
| 321 | 32102 | 0 | 0 |
| 32103 | 0 | 0 | |
| Итого | 522521 | 381429 | |
| 401 | 40104 | 283666 | 12000 |
| 442 | 44208 | 12000 | 0 |
| 446 | 44605 | 10000 | 9600 |
| 447 | 44705 | 500 | 0 |
| 450 | 45004 | 0 | 750 |
| 451 | 45101 | 16097 | 18988 |
| 45103 | 21500 | 38100 | |
| 452 | 45201 | 31963 | 22408 |
| 45203 | 74500 | 44300 | |
| 45204 | 11300 | 55050 | |
| 45205 | 7243 | 18640 | |
| 45206 | 63642 | 120193 | |
| 45207 | 5409 | 20330 | |
| 45208 | 145 | 2025 | |
| 453 | 45306 | 680 | 200 |
| 454 | 45401 | 7000 | 5443 |
| 45405 | 1200 | 6650 | |
| 45406 | 11392 | 28870 | |
| 45407 | 840 | 1500 | |
| 455 | 45502 | 10 | 0 |
| 45503 | 50 | 725 | |
| 45504 | 281 | 237 | |
| 45505 | 6893 | 5881 | |
| 45506 | 3307 | 2834 | |
| 45507 | 464 | 362 | |
| 458 | 45809 | 200 | 200 |
| 45812 | 1688 | 879 | |
| 45814 | 1207 | 1469 | |
| 45815 | 523 | 432 | |
| 459 | 45909 | 237 | 237 |
| 45912 | 1187 | 748 | |
| 45914 | 577 | 577 | |
| 45915 | 161 | 161 | |
| 474 | 47406 | 0 | 374 |
| 47408 | 4571 | 913 | |
| 47423 | 3825 | 278 | |
| 47427 | 2759 | 4980 | |
| Итого | 587217 | 426765 | |
| 501 | 50102 | 0 | 0 |
| 50103 | 9649 | 4916 | |
| 502 | 50202 | 0 | 0 |
| 509 | 50901 | 1464 | 3089 |
| 50903 | 59 | 1500 | |
| 512 | 51207 | 22 | 23 |
| 514 | 51401 | 0 | 0 |
| 51402 | 299 | 9875 | |
| 51403 | 26407 | 22094 | |
| 51405 | 0 | 468 | |
| 515 | 51501 | 9750 | 24 |
| 51502 | 13338 | 7142 | |
| 51503 | 30456 | 44129 | |
| 51504 | 3744 | 7327 | |
| 51505 | 3557 | 5313 | |
| 51506 | 2319 | 640 | |
| 51507 | 2861 | 731 | |
| 51509 | 153 | 0 | |
| 525 | 52502 | 4968 | 4465 |
| Итого | 109046 | 111745 | |
| 601 | 60102 | 429 | 429 |
| 602 | 60201 | 2 | 2 |
| 60202 | 1266 | 3660 | |
| 603 | 60302 | 171 | 81 |
| 60304 | 7 | 4 | |
| 60306 | 0 | 0 | |
| 60308 | 45 | 29 | |
| 60310 | 60 | 67 | |
| 60312 | 2064 | 980 | |
| 60323 | 179 | 6 | |
| 604 | 60401 | 19189 | 62369 |
| 60402 | 12169 | 13748 | |
| 60403 | 4394 | 5774 | |
| 607 | 60701 | 0 | 0 |
| 609 | 60901 | 2226 | 2600 |
| 610 | 61001 | 60 | 13 |
| 61002 | 80 | 99 | |
| 61004 | 7 | 9 | |
| 61005 | 7 | 5 | |
| 61006 | 268 | 248 | |
| 611 | 61101 | 3806 | 4408 |
| 614 | 61401 | 719 | 0 |
| 61403 | 244 | 372 | |
| 61405 | 624 | 23 | |
| 61406 | 0 | 0 | |
| Итого | 48016 | 94962 | |
| 702 | 70201 | 0 | 0 |
| 704 | 70401 | 0 | 837 |
| 705 | 70501 | 230 | 36 |
| 70502 | 0 | 375 | |
| Итого | 230 | 1248 | |
| ИТОГО АКТИВ | 1289874 | 1038881 | |
| ПАССИВ | |||
| 102 | 10202 | 0 | 1050 |
| 10203 | 1096 | 46 | |
| 10204 | 10824 | 10824 | |
| 10205 | 80 | 80 | |
| 106 | 10601 | 2243 | 42063 |
| 10603 | 197 | 2567 | |
| 107 | 10701 | 1800 | 1800 |
| 10702 | 24704 | 21728 | |
| 10703 | 25884 | 28404 | |
| 10704 | 3957 | 3957 | |
| Итого | 70785 | 112519 | |
| 301 | 30109 | 10 | 10015 |
| 302 | 30220 | 6706 | 0 |
| 30222 | 0 | 0 | |
| 30223 | 7391 | 955 | |
| 303 | 30301 | 163035 | 51939 |
| 30305 | 153000 | 32810 | |
| 313 | 31302 | 0 | 0 |
| 31303 | 28500 | 263 | |
| 320 | 32010 | 280 | 200 |
| Итого | 358922 | 96182 | |
| 401 | 40101 | 5416 | 0 |
| 40102 | 283666 | 0 | |
| 402 | 40201 | 22 | 5834 |
| 40202 | 74 | 125 | |
| 40205 | 1 | 645 | |
| 40206 | 10 | 164 | |
| 404 | 40403 | 0 | 8713 |
| 40404 | 0 | 0 | |
| 40407 | 3 | 0 | |
| 40408 | 6499 | 0 | |
| 40410 | 17 | 0 | |
| 405 | 40502 | 741 | 3 |
| 40503 | 3262 | 3155 | |
| 406 | 40602 | 100 | 2398 |
| 40603 | 140190 | 207847 | |
| 407 | 40701 | 4825 | 4908 |
| 40702 | 169747 | 185515 | |
| 40703 | 3576 | 5143 | |
| 408 | 40802 | 4745 | 6274 |
| 40805 | 11 | 68 | |
| 40807 | 1181 | 423 | |
| 409 | 40901 | 1755 | 0 |
| 40905 | 0 | 0 | |
| 40906 | 0 | 0 | |
| 40911 | 143 | 0 | |
| 420 | 42005 | 500 | 4500 |
| 421 | 42101 | 1750 | 1910 |
| 42107 | 40000 | 215000 | |
| 42108 | 30 | 26 | |
| 423 | 42301 | 4015 | 43425 |
| 42302 | 578 | 138 | |
| 42303 | 5644 | 6459 | |
| 42304 | 18496 | 27161 | |
| 42305 | 6067 | 10459 | |
| 42307 | 295 | 237 | |
| 42308 | 31820 | 0 | |
| 442 | 44210 | 120 | 0 |
| 446 | 44609 | 100 | 120 |
| 447 | 44709 | 5 | 96 |
| 450 | 45009 | 2 | 0 |
| 451 | 45109 | 736 | 8 |
| 452 | 45209 | 8058 | 591 |
| 453 | 45309 | 7 | 13983 |
| 454 | 45409 | 2766 | 2 |
| 455 | 45508 | 1837 | 429 |
| 458 | 45818 | 3618 | 3580 |
| 474 | 47403 | 0 | 374 |
| 47407 | 1 | 6441 | |
| 47411 | 592 | 638 | |
| 47416 | 51 | 80 | |
| 47422 | 144 | 107 | |
| 47426 | 127 | 275 | |
| Итого | 753343 | 667254 | |
| 509 | 50904 | 24 | 1765 |
| 514 | 51410 | 267 | 796 |
| 515 | 51510 | 813 | 703 |
| 523 | 52301 | 20503 | 1608 |
| 52303 | 23741 | 116074 | |
| 52304 | 10697 | 0 | |
| 52305 | 1404 | 0 | |
| 52306 | 11379 | 2059 | |
| 52307 | 5542 | 5542 | |
| 524 | 52405 | 1 | 2 |
| 52406 | 403 | 13 | |
| 525 | 52501 | 2 | 16 |
| Итого | 83785 | 128578 | |
| 601 | 60105 | 201 | 201 |
| 602 | 60206 | 3 | 3 |
| 603 | 60301 | 338 | 1685 |
| 60303 | 0 | 1 | |
| 60305 | 639 | 2350 | |
| 60307 | 0 | 0 | |
| 60311 | 0 | 0 | |
| 60322 | 1 | 16 | |
| 606 | 60601 | 870 | 2866 |
| 60602 | 4289 | 5107 | |
| 60603 | 1375 | 1589 | |
| 609 | 60903 | 638 | 871 |
| 611 | 61103 | 3806 | 4408 |
| 612 | 61201 | 0 | 0 |
| 613 | 61301 | 4921 | 0 |
| 61302 | 3732 | 0 | |
| 61304 | 3 | 6 | |
| 61305 | 174 | 11 | |
| 61306 | 0 | 0 | |
| 61307 | 0 | 0 | |
| Итого | 20990 | 19114 | |
| 701 | 70101 | 0 | 0 |
| 703 | 70301 | 2049 | 3545 |
| 70302 | 0 | 11689 | |
| Итого | 2049 | 15234 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 1289874 | 1038881 |
Приложение №2
Выполнение экономических нормативов “Условного” банка
(тыс. руб.)
| Норматив | Предельное значение | Фактическое значение | Предельное Значение | Фактич. значение |
| 2000 г. | 01.04.00 г. | 2001 г. | 01.04.01г. | |
| Норматив достаточности собственных средств (отношение капитала банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска) Н1=К \ (АР+КРВ+КРС-РЦ-РК-РД) | >=11% | 21.65% | >=10% | 19,69% |
| Норматив мгновенной ликвидности (отношение суммы высоко ликвидных активов к сумме обязательств по счетам до востребования) Н2=ЛАм \ ОВм | >=20% | 34,30% | - | 34,87% |
| Норматив текущей ликвидности (отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств по счетам до востребования на срок до 30 дней) Н3=ЛАм \ ОВт | >=70% | 73.16% | - | 76.64% |
| Норматив долгосрочной ликвидности (отношение всей задолженности банку свыше года к капиталу) Н4=Крд \ (К + ОД) | >=120% | 7.95% | - | 5.22% |
| Норматив общей ликвидности (процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка) Н5=ЛАт \ (А-Ро) | >=20% | 53.34% | - | 46.36% |
| Максимальный размер риска на одного заемщика или группу Н6=Крз \ К | >=25% | 23.67% | - | 24.89% |
| Максимальный размер крупных кредитных рисков Н7=Кскр \ К | >=800% | 359.11% | - | 314.76% |
| Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) Н8=Овкл \ К | >=25% | 127.77% | - | 127.79% |
| Максимальный размер кредитного риска на одного акционера (участника) банка Н9=Кра \ К | >=20% | 19.04% | - | 19.69% |
| Совокупная величина крупных кредитных рисков на акционеров (участников) банка Н9.1=Кра всего \ К | >=50% | 22.70% | - | 30.02% |
| Максимальный размер кредитов, предоставленных своим инсайдерам, выданных в их пользу Н10=Кри \ К | >=2% | 1.03% | - | 0.08% |
| Совокупная величина кредитов, выданных инсайдерам Н10.1=Кри всего \ К | >=3% | 0.20% | - | 0.18% |
| Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения Н11=Вкл \ К | >=100% | 63.18% | - | 56.34% |
| Максимальный размер обязательств перед нерезидентами Н11.1=Он \ К | 400% | 0 | - | 0 |
| Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) др. юр.лиц Н12=Кин всего \ К | >=25% | 0.06% | - | 0.96% |
| Собственные средства банка, инвестируемые на приобретение долей акций одного юр.лица Н12.1=Кин \ К | >=5% | 0.02% | - | 0.94% |
| Норматив риска собственных вексельных обязательств Н13= ВО \ К | >=100% | 77.14% | - | 80.32% |
| Собственные средства (капитал) К | 106653 | 156000 |
Приложение N 3
Баланс филиала “Условного” банка
(тыс. руб.)
| Номер счета | Сумма | Сумма | |
| 1 порядка | 2 порядка | На 01.04.00г | На 01.04.01г |
| АКТИВ | |||
| 202 | 20202 | 1659 | 1915 |
| Итого | 1659 | 1915 | |
| 301 | 30102 | 1093 | 1646 |
| 302 | 30202 | 407 | 367 |
| 303 | 30302 | 0 | 0 |
| Итого | 1500 | 2040 | |
| 452 | 45201 | 306 | 490 |
| 45204 | 200 | 300 | |
| 45205 | 1370 | 0 | |
| 45206 | 3300 | 24808 | |
| 45207 | 5410 | 5190 | |
| 45208 | 145 | 2025 | |
| 454 | 45405 | 100 | 0 |
| 45406 | 1640 | 5213 | |
| 455 | 45504 | 27 | 113 |
| 45505 | 237 | 1148 | |
| 45506 | 386 | 4 | |
| 458 | 45814 | 147 | 147 |
| 45815 | 147 | 125 | |
| 474 | 47408 | 20 | 0 |
| 47423 | 4 | 10 | |
| 47427 | 348 | 698 | |
| 475 | 47502 | 0 | 23 |
| Итого | 13787 | 40494 | |
| 515 | 51501 | 35 | 24 |
| 51502 | 0 | 194 | |
| 51503 | 0 | 7456 | |
| 51504 | 3685 | ||
| 51505 | 2800 | ||
| Итого | 6520 | 7674 | |
| 603 | 60302 | 0 | 1 |
| 60308 | 1 | 1 | |
| 60312 | 29 | 21 | |
| 60323 | 13 | 0 | |
| 604 | 60401 | 210 | 202 |
| 60402 | 436 | 631 | |
| 60403 | 165 | 165 | |
| 609 | 60901 | 9 | 76 |
| 610 | 61006 | 1 | 2 |
| 611 | 61101 | 509 | 621 |
| 614 | 61401 | 23 | 0 |
| 61403 | 11 | 5 | |
| Итого | 1407 | 1725 | |
| 702 | 70203 | 0 | 0 |
| 70209 | 0 | 0 | |
| 705 | 70501 | 18 | 4 |
| Итого | 18 | 4 | |
| ИТОГО АКТИВ | 24891 | 53852 | |
| ПАССИВ | |||
| 106 | 10601 | 22 | 30 |
| 107 | 10701 | 0 | 0 |
| 10703 | 197 | 197 | |
| Итого | 219 | 227 | |
| 302 | 30223 | 122 | 948 |
| 303 | 30301 | 15893 | 15771 |
| 30305 | 0 | 25736 | |
| Итого | 16015 | 42455 | |
| 405 | 40502 | 11 | 1 |
| 406 | 40602 | 0 | 0 |
| 407 | 40702 | 3349 | 4627 |
| 40703 | 35 | 83 | |
| 408 | 40802 | 242 | 368 |
| 409 | 40911 | 0 | 0 |
| 423 | 42301 | 66 | 1188 |
| 42303 | 224 | 197 | |
| 42304 | 460 | 732 | |
| 42305 | 173 | 237 | |
| 42307 | 21 | 19 | |
| 42308 | 1301 | 0 | |
| 452 | 45209 | 249 | 0 |
| 453 | 45315 | 0 | 2 |
| 454 | 45409 | 17 | 0 |
| 45415 | 0 | 52 | |
| 455 | 45508 | 7 | 0 |
| 45515 | 0 | 23 | |
| 458 | 45818 | 294 | 272 |
| 474 | 47407 | 0 | 0 |
| 47411 | 23 | 23 | |
| 47416 | 0 | 0 | |
| 47422 | 1 | 1 | |
| 475 | 47501 | 0 | 698 |
| Итого | 6473 | 8889 | |
| 515 | 51510 | 65 | 77 |
| 523 | 52301 | 120 | 0 |
| Итого | 185 | 77 | |
| 603 | 60301 | 18 | 12 |
| 60305 | 0 | 0 | |
| 606 | 60601 | 5 | 6 |
| 60602 | 65 | 175 | |
| 60603 | 19 | 32 | |
| 609 | 60903 | 4 | 22 |
| 611 | 61103 | 509 | 621 |
| 613 | 61301 | 348 | 0 |
| 61302 | 0 | 0 | |
| 61304 | 0 | 0 | |
| 61306 | 0 | 0 | |
| Итого | 968 | 868 | |
| 701 | 70101 | 0 | 0 |
| 70102 | 0 | 0 | |
| 703 | 70301 | 1031 | 1336 |
| Итого | 1031 | 1336 | |
| ИТОГО ПАССИВ | 24891 | 53852 |
Агрегированный балансовый отчет Филиала (тыс. руб.)
| Статьи отчета | Сумма на 01.01.00г | Сумма на 01.01.01г |
| АКТИВ | ||
| Денежные средства | 1659 | 1915 |
| Средства в ЦБ | 1500 | 2040 |
| Ссудная задолженность | 19935 | 47437 |
| Проценты начисленные | 348 | 698 |
| Резерв | 632 | 792 |
| Чистая судная задолженность | 19935 | 47437 |
| Основные средства | 728 | 841 |
| Расходы будущих периодов | 11 | 5 |
| Прочие активы | 67 | 33 |
| ИТОГО | 23614 | 52177 |
| ПАССИВ | ||
| Средства клиентов | 6027 | 8424 |
| Долговые обязательства | 120 | 0 |
| Прочие обязательства | 15912 | 40150 |
| Всего обязательств | 22059 | 48574 |
| Собственные средства | ||
| Фонды и прибыль | 197 | 197 |
| Переоценка ОС | 22 | 30 |
| Чистая прибыль | 1031 | 1336 |
| Распределенная прибыль | 18 | 4 |
| Нераспределенная прибыль | 1336 | 2036 |
| Расходы и риски | 325 | 0 |
| ИТОГО | 23614 | 52177 |
Отчет о прибылях и убытках Филиала
(тыс. руб.)
| Наименование статей | Сумма 01.04.00г | Сумма 01.04.01г | + \ - |
| 1.ДОХОДЫ БАНКОВ | 3872 | 34 3486 | -386 |
| Полученные проценты за кредиты | 2574 | 1553 | -1021 |
| Негосударственным ком.организ. | 2398 | 1078 | -1320 |
| Предпринимателям | 0 | 383 | +383 |
| Физическим лицам | 176 | 92 | -84 |
| Прочие доходы | 185 | 273 | +88 |
| 9 | 0 | -9 | |
| Диск.доход по прочим векселям | 176 | 273 | +97 |
| Доход по ИВ | 254 | 1194 | +940 |
| По обменным операциям с ИВ | 67 | 29 | -38 |
| Другие операции | 0 | 7 | +7 |
| Доход от переоценки | 187 | 1158 | +971 |
| 859 | 466 | -393 | |
| Доход под возможные потери кр. | 419 | 223 | -196 |
| Комиссия по кассовым операциям | 143 | 102 | -41 |
| По расчетным операциям | 227 | 140 | -87 |
| 1 | 0 | -1 | |
| 6 | 0 | -6 | |
| 8 | 0 | -8 | |
| Другие доходы | 15 | 1 | -14 |
| 40 | 0 | -40 | |
| 2.РАСХОДЫ БАНКОВ | 2841 | 2622 | -219 |
| Проценты уплаченные | 617 | 44 | -573 |
| Физическим лицам | 617 | 44 | -573 |
| 350 | 0 | -350 | |
| 350 | 0 | -350 | |
| Прочие расходы | 175 | 1146 | +971 |
| Расходы от переоценки в ИВ | 175 | 1146 | +971 |
| 208 | 683 | +475 | |
| ЗП | 150 | 503 | +353 |
| Отчисления от ЗП | 58 | 174 | +116 |
| Расходы по подготовке кадров | 0 | 5 | +5 |
| Финансирование соц-быт нужд | 0 | 1 | +1 |
| 1491 | 749 | -742 | |
| Расходы под возм.потери по кред. | 395 | 213 | -182 |
| Комиссия уплач.по др. операц. | 0 | 2 | +2 |
| Расходы на ВТ | 134 | 63 | -71 |
| 1 | 0 | -1 | |
| Бланки строгой отчетности | 0 | 9 | +9 |
| Почтово-телеграфные расходы | 86 | 54 | -32 |
| АМ ОС | 29 | 19 | -10 |
| 1 категории | 1 | 1 | 0 |
| 2 категории | 20 | 14 | -6 |
| 3 категории | 8 | 4 | -4 |
| МБП | 240 | 8 | -232 |
| НА | 1 | 8 | +7 |
| Типографские и канцел расх. | 11 | 11 | 0 |
| Ремонт ОС | 32 | 8 | -24 |
| Содержание зданий и соор. | 114 | 96 | -18 |
| Охрана | 66 | 100 | +34 |
| 6 | 0 | -6 | |
| 2 | 0 | -2 | |
| Аренда | 116 | 47 | -69 |
| Лизинг | 10 | 4 | -6 |
| Налоги относимые на расходы | 210 | 99 | -111 |
| Другие расходы | 38 | 8 | -30 |
| 3.РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТ-ТИ | 1031 | 1336 | +864 |
Приложение N 6
Таблица корректировок банковская отчетность форма N 112
Ежемесячно тыс. руб.
| Корректировка | сумма на 01.04.00г | Сумма на 01.04.01г |
| А1 | 2 | 0 |
| А2 | 0 | 0 |
| А3 | 0 | 0 |
| В3 | 0 | 0 |
| А4 | 0 | 0 |
| В4 | 0 | 0 |
| А5 | 0 | 0 |
| В5 | 0 | 0 |
| А6 | 0 | 0 |
| В6 | 0 | 0 |
| А7 | 0 | 0 |
| В7 | 0 | 0 |
| А8 | 0 | 0 |
| В8 | 0 | 0 |
| А9 | 348 | 698 |
| В9 | 0 | 667 |
| А10 | 0 | 0 |
| В10 | 0 | 0 |
| А11 | 0 | 0 |
| А12 | 0 | 0 |
| А13 | 18 | 4 |
| А14 | 0 | 0 |
| А15 | 0 | 0 |
| В15 | 0 | 0 |
| А16 | 0 | 0 |
| В16 | 0 | 0 |
| А17 | 0 | 0 |
| В17 | 0 | 0 |
| А18 | 0 | 0 |
| В18 | 0 | 0 |
| А19 | 0 | 0 |
| А20 | 23 | 23 |
| В20 | 0 | 22 |
| А21 | 0 | 0 |
| А22 | 0 | 0 |
| А23 | 0 | 0 |
| А24 | 0 | 0 |
| А25 | 0 | 0 |
| А26 | 0 | 0 |
| А27 | 0 | 0 |
| А28 | 0 | 0 |
Приложение N 7
Анализ активных и пассивных операций филиала “Условного” банка
(тыс. руб.)
| ОПЕРАЦИИ | СУММА 01.04.00г | СУММА 01.04.01г | + / - |
| 1.ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА | |||
| На р\счетах (405,406,407,408,409) | 3637 | 4394 | +757 |
| Вклады населения (423) | 2245 | 2373 | +128 |
| Депозиты (421) | 0 | 0 | 0 |
| Расчеты по транз.платежам (30301) | 15893 | 15771 | +122 |
| Векселя выпущенные (523) | 120 | 0 | -120 |
| ИТОГО | 21895 | 22538 | +643 |
| 2.РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА | |||
| Кредиты юр.лиц (452,453,454) | 12470 | 21372 | +8902 |
| Кредиты физ.лиц (455) | 650 | 1265 | +615 |
| Кредиты просроченные (458) | 294 | 272 | -22 |
| Векселя выкупленные (514,515) | 6520 | 7674 | +1154 |
| Расчеты по транз.платежам (30302) | 0 | 0 | 0 |
| ИТОГО | 19934 | 30583 | +10649 |
Глава № 1. Методология анализа финансового состояния банка.
1.1 Общеэкономическая ситуация в стране.
Восстановление банковской системы после кризиса 1998 года пошло более быстрыми темпами, чем предсказывали эксперты. Расширение операций банков, начавшееся со 2 квартала 1999 года, дает возможность временной передышки даже тем кредитным организациям, которые потеряли значительную часть капитала. Однако было бы ошибочным полагать, что самое трудное уже позади. На нынешнем этапе ключевым вопросом становится обеспечение “мягкой посадки” банковской системы и вывод ее на новую траекторию развития. Следует отметить, что рост банковского сектора в прошлом году был достаточно равномерным: крупнейшие банки восстанавливались немного быстрее мелких, а региональные чуть быстрее московских. Такая динамика объясняется тем, что банки подпитывались средствами предприятий. В 2000 году этот источник роста был практически исчерпан. Теперь с разной степенью вероятности можно рассчитывать лишь на приток средств частных вкладчиков и инвестиций из-за рубежа. Но при этом необходимо сохранить платежеспособную банковскую систему [9].
Одним из условий признания российских банков международным банковским сообществом является подготовка не только общей бухгалтерской и финансовой отчетности, но и внутренней отчетности в виде, максимально приближенной к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Каждая группа пользователей финансовой отчетности (акционеры, потенциальные инвесторы, законодательные органы и т.д.) стремятся получить различные сведения о коммерческом банке. Однако в тех случаях, когда возникает необходимость предоставления финансовой отчетности зарубежному партнеру, российские банки вынуждены готовить эту отчетность в соответствии с требованиями МСФО. Это условие соблюдают все банки, стремящиеся получить зарубежные кредиты [10].
Глобализация рынка финансовых и банковских услуг привела к необходимости выработки международных стандартов регулирования банковской деятельности. Такие усилия были приняты ведущими мировыми финансовыми кругами в июле 1988 года в Базеле. Базельское соглашение, известное под названием “International Covergence of Capital Measures and Capital Standards”, представляет собой попытку применить единые правила регулирования банковской деятельности в индустриально развитых странах Запада.
Банк России с начала 90-х годов стремится придерживаться данных рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документов, принятых Банком России, начиная с 1991 года. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно, и ведущую роль здесь играет Банк России. В основных направлениях государственной денежно-кредитной политики на 1998 год, известный как год перехода отечественной банковской системы на новый План счетов бухгалтерского учета, отмечалось, что совершенствование системы банковского надзора проводится Банком России в тесном взаимодействии с международными финансовыми организациями - Базельским комитетом по банковскому надзору, Международным валютным фондом, Всемирным банком, а также Европейским банком реконструкции и развития. Вопрос перехода на международные стандарты финансовой отчетности, как известно, со всей остротой встал и перед Россией [11].
В мае 2000года на парламентских слушаниях было объявлено, что российская система бухучета будет основываться на международных стандартах финансовой отчетности (МСФО). Однако мнения участников мероприятия относительно темпов и полноты их внедрения разошлись. Иностранцы настаивали, что введение международных принципов бухгалтерского учета является необходимым условием для притока инвестиций в Россию – даже более важным, чем разрешение налоговых проблем. Один из ведущих экспертов международного центра системы бухучета Дэвид Дамант пообещал, что максимум через пять лет ожидается присоединение к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) всех стран – членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы во всем мире получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми же принципами. И те страны, которые окажутся не готовыми к этому моменту, не смогут нормально конкурировать на международных рынках. Ждать с введением новых правил еще 3-4 года Россия, по его мнению не может [12].
Но сам процесс перехода на международные принципы финансовой отчетности банков связан с большими проблемами. Что это за проблемы мы рассмотрим далее.
Дата: 2019-05-28, просмотров: 224.