Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Характеристика налоговой системы в РФ
Общие сведения о налоговой системе Российской Федерации
Основы существующей в Российской Федерации налоговой системы были заложены в конце 1991г. принятием Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов по конкретным видам налогов.
В 1998г. была принята и 1 января 1999г. вступила в действие первая, или так называемая Общая часть, Налогового кодекса РФ.
Этот документ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
Вторая, специальная часть Кодекса была принята в августе 2000г. и вступила в действие с 1 января 2001г.
В 2001г. формирование налоговой системы было продолжено, и с 1 января 2002г. вступили в действие еще три важнейшие главы Налогового кодекса, одна их которых определила порядок исчисления и уплаты последнего из главнейших федеральных налогов - налога на прибыль организации. Этот процесс продолжался и в 2002г. - принятием еще трех глав. Две из них посвящены налогообложению малого бизнеса. Речь идет об обновленном с 1 января 2003г. едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также о новой редакции действовавший до 2003г. упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.
Налоговые органы
Система налоговых органов
Система налоговых органов состоит из трех уровней:
- первый уровень - Федеральная налоговая служба РФ;
- второй уровень - региональные и межрегиональные налоговые органы;
- третий уровень - территориальные налоговые органы.
Федеральная налоговая служба РФ
Во главе системы налоговых органов стоит Федеральная налоговая служба РФ (ФНС). До сентября 2004 г. ФНС называлось Министерством РФ по налогам и сборам.
┌───────
│ ФНС
└──────
┌──────────────┴──────────────────────────┐
┌────────┴────
┌─────────┤ Межрегиональные
ИФНС
┌───────┴─────── └┬──────────
│ УФНС по 89 регионам
└┬──────┬─────── ───────────────── _________________
│ ИФНС по городам, Межрайонные
│ по районам, по районам ИФНС
│ в крупных городах ________________
└┬─────────────────
Характеристика налога на добавленную стоимость
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
Задание к курсовому проекту
ЗАО ”Стиль” занимается пошивом одежды. Организацией выпускается верхняя одежда для мужчин и верхняя одежда для женщин. Также организация выпускает изделия народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке.
ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на внутреннем рынке и на экспорт.
При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО “Стиль“ за январь месяц 200Х года, используя перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 2) и рассчитать суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета).
Суммы хозяйственных операций различаются по вариантам. Варианты заданий выдаются преподавателем или методистом.
Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:
· открыть счета бухгалтерского учета по учету НДС в виде учебных схем ( табл.3) и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.200Х г. по данным, приведенным в табл.2;
· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций;
· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;
· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
· составить фрагмент оборотной ведомости по синтетическим счетам по учету НДС (табл.4);
· составить счета-фактуры по одной-двум операциям;
· отразить все операции в книгах продаж и покупок;
· по данным бухгалтерского и налогового учета составить декларации по НДС.
Книга покупок
Ведение покупателем книги покупок
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала.
8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты (в том числе за наличный расчет) и принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
9. При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".
Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.
При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов.
10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера (агента).
12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель: ООО «Вебасто Рус»
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя 7805269180/780501001
Покупка за период с 01,01,2006 по 31.01.2006
| № п/п
| Дата и номер счета- фак- туры про-давца
| Дата опла-ты счета- фак-туры про-давца
| Дата при-нятия на учет това-ров (ра- бот, услуг)
| Наи-ме-нова- ние про-давца
| ИНН продавца | КПП продавца | Стра-на про-исхо- жде-ния това-ра. Номер ГТД
| Всего покупок, включая НДС | В том числе | |||||||
| покупки, облагаемые налогом по ставке | Покупки, освобождаемые от налога | |||||||||||||||
| 18 процентов (8) | 10 процентов (9) | 0 про-центов (10) | 20 процентов (11)
| |||||||||||||
| Стои-мость поку-пки без НДС | Сумма НДС | Стои-мость поку-пки без НДС | Сумма НДС | Стои-мость поку-пки без НДС | Сумма НДС | |||||||||||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) | (9б) | (10) | (11а) | (11б) | (12) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
| Всего |
|
|
|
| ||||||||||||
| Главный бухгалтер |
|
|
|
| ||||||
| (подпись) (ф. и. о.) | ||||||||||
| Индивидуальный предприниматель |
|
|
|
|
| |||||
| (подпись) (ф. и. о.) | ||||||||||
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя_________ | ||||||||||
Книга продаж
Ведение продавцом книги продаж
1. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
2. Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
3. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
4. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
5. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
6. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
7. Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у продавца допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.
8. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.
9. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
10. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.
11. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
12. Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
13. Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
14. 25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.
15. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
16. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
17. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.
18. Форма книги продаж представлена ниже.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовом проекте сформулирована хозяйственная ситуация в производственной организации. На основе исходных данных проведен бухгалтерский финансовый учет в организации за налоговый период (месяц) по операциям, связанным с НДС, отражены в регистрах бухгалтерского учета хозяйственные операции, произведены необходимые расчеты по НДС.
Список использованных источников
#P 3 512 1 6 9004937 9056021 901721212 901750093 901750235 901760489 0000
1. Конституция Российской Федерации. Конституция РФ от 12.12.93.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Закон Российской Федерации от 30.11.94 №51-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 № 147-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
5. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
6. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Утверждены приказом правительства РФ от 02 декабря 2000 г. № 914.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.
8. Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость. Приказ МНС России от 20.11.03 № БГ-3-03/644.
9. Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость. Приказ МНС РФ от 21.01.02 № БГ-3-03/25.
10. Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (в редакции приказа МНС РФ от 26.12.2003 № БГ-3-03/721).
11. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации /Под ред. В.И. Слома. – М.: ЮНИТИ, 1999. – 158с.
12. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. / Под ред.А.Ю. Мельникова. – М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002. – 400 с.
13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Проспект, 2003. – 444 с.
14. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2004. - 664с.
Характеристика налоговой системы в РФ
Дата: 2019-04-23, просмотров: 197.