СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА______________________________________________6

2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧХОЗА ,,КУБАНЬ,, КГАУ_________________________________________15

3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,,_25

3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии _____25

3.2.Учет операций с наличными денежными средствами _26

3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке ___________________________________________________ 35

3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке ___________________________________________________ 44

3.5. Инвентаризация денежных средств _______________47

3.6. Автоматизация денежных средств ________________ 50

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях перехода к рыночным отношениям в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области денежных и расчетных операций.

Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.

Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойное снабжение, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое -их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте.

При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственных и коммерческих).

Банками являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система нашей страны состоит из системы Центрального банка РФ и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят долговременный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

Целью данной курсовой работы является рассмотрения учета денежных средств в учхозе ,,Кубань,, г.Краснодара, выявить нарушения в бухгалтерском учете в части учета денежных средств на предприятии.

Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а также годовые отчеты учхоза за 1998-2000 гг.

Методологической основой написания курсовой работы послужили Положения о правилах ведения наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98г. №14-П, Инструкции ЦБ РФ и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых экономистов.

Переход к применению Нового плана счетов бухгалтерского учета в учхозе ,,Кубань,, планируется в конце 2001г..Данная курсовая работа будет написана с учетом Нового плана счетов бухгалтерского учета.

Таблица 1

Ресурсы учхоза «Кубань»КГАУ за 1998 - 2000 гг.

Показатель	1998г.	1999г.	2000г.	2000г. в % к
1	2	3	4	1998г.	1999г.
1	2	3	4	5	6
1	2	3	4	5	6
Среднегодовая численность работников, чел. В т. ч. занятых в сельском хозяйстве, чел.	472 392	502 412	482 391	102,12 99,74	96,02 94,91
Общая площадь,га в т.ч. сельскохозяйственных угодий из них: пашни	7754 6134 5410	7845 6473 5934	7848 6461 5793	101,21 105,33 107,08	100,38 99,81 97,62
Среднегодовая стоимость основных средств,тыс.руб. В т. ч. основные производственные средства сельскохозяйственного назначения.	57088 38749	56493 39078	57641 41095	100,97 106,05	102,03 105,16
Энергатические мощности, всего, тыс. л.с.	26262	25907	21928	83,49	84,64
Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб.	15158,5	22012,5	34657,5	228,63	157,44

Рассчитав данную таблицу видно, что среднегодовая численность работников в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличилась на 10 чел., а по сравнению с 1999г. снизилась на 20 чел.Это произошло в результате того что на предприятии низкая заработная плата. Площадь сельскохозяйственных угодий в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличилась на 327 га, а по сравнению с 1999г. уменьшилась на 12 га. В следствии того, что земли были отданы в аренду. Энергетические мощности в 2000г. составили 21928 тыс. л.с. ,что на 4334 тыс. л. с. меньше ,чем в 1998г., и на 3979тыс. л. с. меньше ,чем в 1999г.

В 1999г. наблюдается тенденция снижения стоимости основных средств по сравнению с 1998г. на 595 тыс. руб. в следствии морального и физического износа, а так же из-за превышения темпов роста выбытия основных средств над их поступлением. За эти три года наметилась тенденция роста основных производственных средств сельскохозяйственного назначения, так в 2000г. этот показатель по сравнению с 1998г. вырос на 6,05%, а по сравнению с 1999г. на 5,16%.

Результаты деятельности учхоза ,,Кубань ,, за последние три года (1998г.-2000г.) представлены в таблице 2.

Таблица 2

Результаты деятельности учхоза ,,Кубань,,

Показатель	1998г.	1999г.	2000г.	2000г. в % к
1	2	3	4	1998г.	1999г.
1	2	3	4	5	6
Валовая продукция ( в сопоставимых ценах 1994г.)- всего,тыс. руб. в т. ч. растениеводства,тыс.руб. и животноводства, тыс.руб.	4615 3265 1350	6330 4907 1423	- - -	- - -	- - -
Валовая продукция(в текущих ценах)-всего,тыс.руб. в т. ч. растениеводства,тыс.руб. животноводства,тыс.руб.	16350 8124 6093	26312 14549 10175	33096 - -	207,36 - -	125,78 - -
Валовой доход,тыс.руб. в т.ч. растениеводства и животноводства,тыс.руб	5407 3147 1878	18296 12759 5802	25033 17272 8252	462,97 548,84 439,4	136,82 135,37 142,23
1	2	3	4	5	6
Результат от реализации-всего,тыс.руб.(прибыль+,убыток-).	11366	27853	45688	401,97	164,03
Прибыль(+),убыток(-)	261	11468	14519	5562,8	126,60
Чистая прибыль,тыс.руб.	863	11791	13576	1573,11	115,14
Рентабельность,%	40,2	62,3	76,8	-	-
Произведено продукции, ц. Зерна Сах.свеклы Овощи Соя Плоды Молоко Живой массы КРС Свиноводство Яиц,тыс.шт.	1866 1139 4011 611 - 21096 1908 505 2652	4918 1463 4448 1622 57 22065 2057 486 2701	7209 1116 3778 1258 7 26627 2297 1212 2480	386,33 97,98 94,19 205,89 - 126,22 120,39 240,00 93,51	146,58 76,28 84,94 77,56 12,28 120,67 111,67 249,38 91,81

Анализируя данные таблицы 2 мы видим , что общая валовая продукция в текущих ценах увеличилась по сравнению с 1998г. на 16746 тыс.руб., а по сравнению с 1999г. на 6784 тыс.руб. но так же.

Выручка от реализации возросла в 2000г.на 34322 тыс. руб. по сравнению с 1998г., и на 17835 тыс. руб. по сравнению с 1999г.. Рост выручки от реализации обьясняется преимущественно ростом цен в результате инфляции, а не увеличением обьемов продаж.Валовой доход в 1999г. увеличился на 12889 тыс.руб., а в 2000г. по сравнению с 1999г. ещё увеличился на 6737 тыс.руб. , он вызван увеличением валовой продукции и снижением производственных затрат. Соответственно возрастает и прибыль предприятия.Чистая прибыль в 2000г. составила 13576 тыс руб ,что на 12713 тыс руб больше чем в 1998г. и на 1785 тыс руб больше ,чем в 1999г.

Экономическая рентабельность предприятия в 2000г. возросла на 36,6% по сравнению с 1998г. и на 14.5% по сравнению с 1999г.

В 2000г. возросло производство зерновой продукции по сравнению с 1998г. на 5343ц., так же возросло производство молока в 2000г по отношению к 1998г на 5531ц, так как возросла продуктивность коров.

Для рассмотрения капитала предприятия рассчитаем таблицу 3.

Таблица 3

Характеристика экономического капитала предприятия (по состоянию на 1998г.-2000г.)

Показатели	1998г.	1999г.	2000г.	Отклонение 2000г. от 1998г.
Показатели	1998г.	1999г.	2000г.	Тыс. руб	%
Средства предприятия, всего, тыс. руб.	28272	44682	59474	31202	210,36
Основные средства и вложения -тыс.руб. -в % ко всем средствам	10065 35,6	16397 36,69	18371 30,89	8306	182,52
Оборотные средства -тыс.руб. -в % ко всем средствам	15758 55,74	28267 63,26	41048 69,01	25290	260,49
Денежные средства и краткосрочные вложения -тыс.руб. -в % к оборотным средствам	243 1,54	2210 7,82	760 1,85	517	312,76

Анализируя данные таблицы 3 можно сделать вывод что Средства предприятия в 2000г. по сравнению с 1998г. увеличились на 31202 тыс руб, и на 14792 тыс. руб. по сравнению с 1999г.Оборотные средства предприятия так же увеличивались и в 2000г. составили 41048 тыс.руб., что на 25290 тыс.руб. превышает показатель 1998г.

Для определения ликвидности предприятия рассчитаем таблицу 4.

Таблица 4

Показатели характеризующие ликвидность и финансовую устойчивость предприятия

Показатели	На начало 2000г.	На конец 2000г.	Изменение, +;-
1	2	3	4
Наличие оборотных средств – всего,тыс руб из них: собственные оборотные средства,тыс руб	28267 8854	41048 24299	+12781 +15445
Привлеченные средства всего,тыс.руб.	-	-	-
В том числе кредиторская задолженность	9122	6528	-2594
Доля оборотных средств в активах	0,63	0,69	+0,06
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,11	0,045	-0,065
Промежуточный коэффициент покрытия	0,30	0,42	+0,12
Общий коэффициент покрытия	1,45	2,45	+1
1	2	3	4
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,3	0,4	+0,1
Коэффициент утраты платежеспособности (3 мес.)	8,51

Из таблицы 4 видно, что предприятие к концу 2000г. погасило на 2594 тыс.руб. свою кредиторскую задолженность и она составила 6528 тыс.руб.. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие погасит в ближайшее время. Его величина должна быть больше либо равна 0,2. В нашем случае коэффициент меньше 0,2 , а к концу года снизился ещё на 0,065.Промежуточный коэффициент покрытия показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и просроченной дебиторской задолженности покрывается текущими обязательствами. Наилучшее значение данного показателя должно находится в интервале от 0,8 до 1.В нашем случае показатель равен в начале года 0.30 к концу наблюдается рост и он составляет 0.42.Общий коэффициент покрытия показывает в какой мере текущие краткосрочные обязательства обеспечиваются текущими активами. Его нормативное значение 2.В нашем случае в начале года он равняется 1.45 ,а к концу года возрастает до 2.45, что свидетельствует о повышении платежеспособности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в период 2000г. имеет тенденцию роста, что характеризуется степенью обеспеченности оборотными средствами необходимыми для финансовой устойчивости.

Так как коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это означает что предприятие в ближайшие три месяца имеет реальную возможность не утратить свою платежеспособность.

Таблица 5

Схема учетных записей по счету 50 ,,Касса,, Учхоза ,,Кубань,,

ДЕБЕТ КРЕДИТ

С кредита счетов	Содержание операции	Сумма, руб.	Содержание операции	Сумма, руб.	В дебет счетов
1	2	3	4	5	6
Остаток на 1.01.00г.	остаток	19280,62
60	Получены от поставщиков суммы по пересчетам цен на продукцию	2268	Сдача наличных денег из кассы на расчетный счет организации	5837136	51
73-3	Поступило в погашении недостачи	5181,47	Оплачено поставщикам за материалы	1228293,81	60
47	Поступили денежные средства от продажи основных средств	33068,95	Произведены платежи в бюджет	178	68
69-1	Возврат в кассу не востребованных больничных	3620,29	Произведены расчеты по социальному страхованию	8503,35	69-1
70-1	Возврат в кассу переплат	6510,48	Выплачена заработная плата из кассы по ведомостям	6621407,77	70-1
46-3	Оприходована в кассу выручка от реализации услуг за наличный расчет	142912,23	Депонирована заработная плата	15048,12	70-2
1	2	3	4	5	6
45	Поступили денежные средства за отгруженную продукцию	19620873,14	Выдача подочетных сумм работникам организации	4343428,27	71
76	Поступили денежные средства от квартиросъемщиков	14485857,14	Произведены расчеты с прочими кредиторами	115791,87	76
51	Поступили денежные средства с расчетного счета организации	400000	Х	Х	Х
71	Погашена задолженность по подочетным суммам	880879,84	Х	Х	Х
Обороты на 1.01.01г.		35581171,54	Обороты на 1.01.01г.	18169787,19
Остаток на 1.01.01г.	остаток	17430664,97

Приведем примеры бухгалтерских проводок подтвержденных первичными документами:

1.Выданы денежные средства в подочет Рунцу Н.Г. 10 августа 2000г. 25000руб.

На предприятии делается бухгалтерская запись: Дебет счета 71 ,,Расчеты с подочетными лицами,, Кредит счета 50 ,,Касса,,

2.Выдана заработная плата по ведомости № 456 10 августа 2000г. 24373,98 руб.

На предприятии делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 70-1 ,, Расчеты с персоналом по оплате труда,, Кредит счета 50 ,,Касса,,

3.Поступление наличных денег от квартиросъемщиков Кучуканиди О.Э.10 августа 2000г. 1441,50 руб.

На предприятии делается бухгалтерская запись: Дебет счета 50 ,,Касса,, Кредит счета 76 ,, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,,

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 50 «Касса» - сделан денежный перевод

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 57 «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке.

В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению .

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический— на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» Кредит счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»

При выдаче путевок персоналу .бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией Кредит счета 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Таблица 6

Схема учетных записей по счету 51 ,, Расчетный счет,, за 2000г.Учхоза ,,Кубань,,

ДЕБЕТ КРЕДИТ

С кредита счетов	Содержание операции	Сумма , руб.	Содержание операции	Сумма, руб.	В дебет счетов
1	2	3	4	5	6
	Остаток на 1.01.00г.	2190659,79
88	Перечислена материальная помощь	8500	Оплачены ремонтные работы	4690	23
58	Приход денежных средств на расчетный счет за проданные ценные бумаги	148500	Оплачены общепроизводственные расходы организации на растениеводство	120000	25-1
60	Получены от поставщиков суммы по пересчетам цен на продукцию	16210,03	Оплачены общехозяйственные расходы	30324,99	26
65	Поступили от страховых организаций суммы возмещения	131494	Списание наличных денежных средств с расчетного счета в банке с одновременным поступлением их в кассу организации	400000	50
96	Зачислены на расчетный счет целевые поступления	1020600	Оплата счетов поставщиков и подрядных организаций	13335857,58	60
73-3	Перечислены денежные средства в счет погашения материального ущерба	5964,55	Отчислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию	231196	65
1	2	3	4	5	6
76	Перечислены на расчетный счет платежи от прочих дебиторов	412482,7	Перечислены платежи в бюджет	838339,64	68
45	Зачислена выручка от реализации за отгрузку отваров	7843498,53	Перечислен в бюджет налог с продаж	5286	68-6
50	Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет	6841537	Перечислен в бюджет единый социальный налог	7772,05	68-7
51	Перечислены денежные средства организации с транзитного на текущий расчетный счет	6164171,71	Произведен расчет по социальному страхованию	365150,20	69-1
Х	Х	Х	Произведен расчет по пенсионному обеспечению	1829062,30	69-2
Х	Х	Х	Произведен расчет по медицинскому страхованию	296508,83	69-3
Х	Х	Х	Оплата с расчетного счета денежных средств для работникам по предоставлению им займам	2092	73-3
Х	Х	Х	Перечислены денежные средства прочим кредиторам	216127,10	76
Х	Х	Х	Перечислены денежные средства в фонд потребления	8500	88-5
Обороты на 1.01.01гю		22592958,52		17690906,69
Остаток на 1.01.01г.	Остаток	2680911,62

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах учхоза ,,Кубань,,.

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению Денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками-, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Нами было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в учебно-опытном хозяйстве «Кубань» КГАУ г. Краснодара.

В целом можно отметить , что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.

Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 ,,Касса,, , на расчетном счете на счете 51 ,, Расчетный счет,,. Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в учетно-опытном хозяйстве ,,Кубань,, ведется журнал – ордер № 1 АПК, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал- ордер № 2 АПК.

Просмотрев первичную документацию по расчетам денежной наличности, кассовую книгу мною было обнаружено , что кассир практически ежедневно допускает ошибки в подсчете итогов за день, поэтому очень часто можно заметить исправления в кассовой книге.

Помещение кассы отвечает всем требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

Для совершенствования учета денежных средств в учхозе ,,Кубань,, необходимо автоматизировать данный обьект учета, так как на данный момент он ведется в ручную. На мой взгляд наиболее подходящей программой для автоматизации является 1С ,, Бухгалтерия,,.

В связи с допущением многочисленных ошибок кассиром учхоза ,,Кубань,, я предлагаю, заменить кассира на более опытного сотрудника. Который бы более качественнее разбирался в своей работе.

На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того ,чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.

Касса на данном предприятии не имеет строгого графика работы, я предлагаю установить такой график.

Так же я предлагаю использовать Акт ревизии наличных денежных средств, который предложен в Порядке ведения кассовых операций в РФ., потому что из-за неразборчивости почерка бухгалтера невозможно прочесть акт ревизии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон РФ ,,О бухгалтерском учете,, № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

2.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению на 2001г. от 31 октября 2000г. №94н

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.Приказ Минфина РФ от 26.12.94г. № 170

4.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. От 5.01.98 №14-П

5.Инструкция по эмиссионно-кассовой работе Банка России от 16.1095г. № 31

6. Положение ,,О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ,, от 25.08.97г. № 56

7. Закон ,,О применении Контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением,, от 18 июня 1993г. № 5215-1

8.Кассовые операции и ККМ.М.,2001г.,,Издательство ПРИОР,,

9. Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением от 30 июля 1993г. № 745

10. ПЕРЕЧЕНЬ отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных; подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин

(в редакции - Постановления Правительства РФ от 3 сентября 1998 года № 1027,, от 21 ноября 1998 года № 1364, от 7 января 1999 года № 24) от 30.07. 93г. № 745.

11. ПБУ 4/1999 ,,Бухгалтерская отчетность организации,, от 6 июля 1999г. № 43н

12. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена ЦБ РФ 09.07.92г. № 14.

13 Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.

14 Письмо Госналогслужбы РФ от 22 июня 1995г. № ЮУ-4-14/29н О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин.

15. Бухгалтерский учет / Под редакцией С.П. Козлова. М.,1995г.

16. Бухгалтерский учет / Под редакцией Н.П. Кондракова.М.,2000г.ИНФРА-М

17. Бухгалтерский учет / Под редакцией И.Е. Тишкова..Минск,1996г.

18. Бухгалтерский учет / Под редакцией Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. М.,1999г.,,МАГИС,,

19. Бухгалтерский учет / Под редакцией С.И. Жминько Финансовый учет на предприятиях. Ростов-на-Дону 1998г.,,Феникс,,

20. Учет денежных средств и расчетов: кассовых операций, расчетного, валютного и прочих счетов в банках, обязательств по оплате труда, прочих обязательств / Под редакцией В.А. Луговой.М.,1996г.

21. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг/ Под редакцией В.А. Пипко. М.,1996г.:Финансы и статистика.

22. Бухгалтерский учет / Под редакцией Е.П. Козлова,Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н.М.,1996г.: Финансы и статистика.

23.Бухгалтерский учет / Под редакцией П.С. Безруких. М., 1996г.

24. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / Под редакцией В.М. Матвеева, Г.В. Тимофеева. М.,2001г. ,,Дело и Сервис,,

25. Бухгалтерский учет / Под редакцией Ю.А. Бабаева. М.,2001г.

26. Автоматизированные информационные технологии в экономике под редакцией / М.И. Семенов, В.И. Лойко, Т.П. Барановская.К.,1998г.

27.Самоучитель по бухгалтерскому учету/ Под редакцией М.Л. Макальской А.Ю. Денисова: М.,1998г.,, Дело и Сервис,,

28.Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: М.,1998г.

29.Теория бухгалтерского учета Кирьянова З.В. Учебник.: М., Финансы и Статистика 1994г.

30. Бухгалтерский учет / Под редакцией А.Н. Белова. М. : Финансы и Статистика 1998г.

31. Бухгалтерская отчетность / Под редакцией Говди В.В. К., 1999г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА______________________________________________6

2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧХОЗА ,,КУБАНЬ,, КГАУ_________________________________________15

3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,,_25

3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии _____25

3.2.Учет операций с наличными денежными средствами _26

3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке ___________________________________________________ 35

3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке ___________________________________________________ 44

3.5. Инвентаризация денежных средств _______________47

3.6. Автоматизация денежных средств ________________ 50

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.

СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА

Кроме натуральных и трудовых измерителей в хозяйственном учете для отражения таких показателей, как денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, капитал и резервы, кредиты и займы, а также объем валовой и проданной продукции, ее себестоимость, доходность или убыточность, используется денежный измеритель.

Как правило, показатели в денежном измерителе исчисляются исходя из натуральных и трудовых измерителей; денежный измеритель применяется для обобщения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином универсальном измерении - в рублях /20/.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях./7,3/

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий./3/

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Прием денежной наличности банками от предприятий которые они обслуживают на территории РФ осуществляется в порядке, установленном Инструкция по эмиссионно-кассовой работе Банка России от 16.1095г. № 31 и Положение ,,О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ,, от 25.08.97г. № 56. /4,5/

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета, а именно денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований-поручений. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Госарбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов /11,3/.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков./3/

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу./6/ Наличные деньги, полученные в кассу, должны расходоваться на те цели, на которые они были получены. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньга в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассах могут пересматриваться. Денежные средства сверх лимита обязательно должны быть сданы в банк, или инкассаторам, или в объединенные кассы на предприятиях для последующей сдачи в банк, кроме того предприятия могут осуществлять перечисление наличных денежных средств на счета, открытые в банках, через отделения связи /7/. Те хозяйства, которые имеют постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения /8, 9/. Но накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, предприятия не имеют права.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита Остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу /3/

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета /3/.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней). Включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами/4/.

Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.

Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее чем за три дня до их наступления, а по Предприятиям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, - накануне выходных дней этих предприятий /3/.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах на обязательна /15/.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления /4/.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций' или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями (далее - предприятия) с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Предприятия, которые в соответствии со статьей 1 настоящего Закона должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые машины;

- использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;

- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;

- обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам.

Все предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы /6, 7/.

ККМ, используемые дляденежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия/6, 7/.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться следующие реквизиты:

а) наименование организации;

б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;

в) заводской номер контрольно-кассовой машины;

г) порядковый номер чека;

д) дата и время покупки (оказания услуги);

е) стоимость покупки (услуги);

ж) признак фискального режима.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения /8/.

Организации, предприятия, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения ( в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность) в части оказания услуг населению при условии выдачи им документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по формам утвержденным Министерством финансов РФ в части:

а) продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден Органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

б) продажи ценных бумаг;

в) продажи лотерейных билетов;

г) продажи проездных билетов и талонов на проезд в городском общественном транспорте (за исключением такси, а также транспорта,, работающего в режиме маршрутного такси);

д) обеспечения питанием учащихся и сотрудников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

е) торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся на этих территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

ж) осуществления мелкорозничной торговли с ручных тележек, из цистерн (при продаже пива, кваса, молока, керосина), с лотков, из корзин, в развал (при продаже овощей и бахчевых культур);

з) продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном Министерством путей сообщения Российской Федерации;

и) продажи в сельской местности товаров организациями потребительской кооперации через передвижную торговую сеть в 1999 году (в ред. Постановлений Правительства РФ от 21 ноября; 1998 года № 1364, от. 7 января 1999 года № 24).

Могут не применять ККМ /9/.

Денежные средства являются оборотными активами предприятия , и при составлении баланса находят свое отражение во II разделе ,,Оборотные активы,,. Строка 260 ,,Денежные средства,, - наиболее ликвидная часть оборотных активов. В данной строке суммируются данные счета 50 ,,Касса,,(остаток денежных средств организации в кассе),данные счета 51,,Расчетный счет,,(остаток денежных средств организации на расчетных счетах),данные счета 52,,Валютные счета,,(остаток денежных средств на валютных счетах),данные счета 55,,Специальные счета в банках,, ,57,, Переводы в пути,, /19,20/.

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета за 1999 г.). Отчет состоит из четырех разделов.

I. Остаток денежных средств на начало года.

II. Поступило денежных средств — всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

III. Направлено денежных средств — всего и в том числе по направлениям расходована оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации — рублях — по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

Движение денежных средств показывается по видам деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств /12/.

Дата: 2019-05-28, просмотров: 216.

12 3 4 5 6 7 Следующая ⇒