Методические указания
Учет производимой в течении отчетного периода (года) сельскохозяйственной продукции осуществляется по плановой себестоимости. В этой оценке произведенная продукция отражается в отчетном периоде по всем каналам ее использования (реализация, на кормление животных, выдача в счет оплаты труда, остаток и др.). В конце года определяется фактическая себестоимость произведенной продукции и отклонения (калькуляционная разница) между ее фактической и плановой оценкой. Эти разницы списываются (распределяются) по каналам расходования готовой продукции в соответствии с ее плановой оценкой и тем самым отражается ее фактическая себестоимость. На начало и конец отчетного периода (года) в сельскохозяйственных организациях в растениеводстве имеется незавершенное производство, поэтому необходимо определить сумму фактических затрат на производство продукции будущего года.
Задание.
На основании нижеприведенных данных следует открыть счета синтетического и аналитического учета, записать хозяйственные операции в журнал их регистрации и сделать разноску по счетам, исчислить себестоимость единицы каждого вида произведенной продукции на основании данных аналитического учета, списать калькуляционные разницы (между фактической и плановой себестоимостями готовой продукции) по каналам использования продукции, определить финансовый результат от реализации каждого вида продукции также на основании данных аналитического учета. Закрыть счета, составить оборотно-сальдовую ведомость и баланс на конец отчетного периода.
Исходные данные:
СПК «Победа» занимается производством озимых зерновых и молока.
1. На 1 января 20__г. в СПК «Победа» синтетические счета имели следующие остатки:
Таблица 1. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.20__ г. СПК «Победа»
| Номер счета | Наименование синтетических счетов | Сумма |
| 01 | Основные средства | 980500 |
| 02 | Амортизация основных средств | 390700 |
| 04 | Нематериальные активы | 15400 |
| 10 | Материалы | 100200 |
| 11 | Животные на выращивании и откорме | 45400 |
| 20/1 | Основное производстве субсчет Растениеводство | 173300 |
| 20/2 | Основное производстве субсчет Животноводство | - |
| 43 | Готовая продукция | 65100 |
| 50 | Касса | 18100 |
| 51 | Расчетные счета | 92600 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 201300 (к) |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 270400 (д) |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 37800 (к) |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 13600 (к) |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 45300 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 100 (к) |
| 80 | Резервный капитал | 882000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 190200 |
| Итого | ? |
2. В СПК «Победа» имеются следующая сведения
Таблица 2. Сведения о плановой себестоимости и цене реализации видов продукции с учетом НДС
| Наименование продукции | Единица измерения | Плановая себестоимость, руб. | Цена реализации, руб. |
| зерно | ц | 800 | 1000 |
| молоко | ц | 1200 | 1800 |
| приплод | гол. | 1100 | 2000 |
| навоз | т | 200 | 500 |
| солома | ц | 100 | 90 |
3. Сальдо на 1 января 20__ г. по счету № 20 «Основное производство», субсчет «Растениеводство»
Таблица 3. Сведения о незавершенном производстве в растениеводстве на начало отчетного периода
| Объект учета затрат | Статьи затрат | Сумма, руб. |
| Озимые зерновые | 1. семена 2. оплата труда 3. отчисления на соц. нужды 4. топливо 5. содержание основных средств итого: | 42450 25000 7500 50000 48350 173300 |
4. За январь-декабрь 20__ г. в организации осуществлены следующие хозяйственные операции:
Таблица 4. Хозяйственный операции в СПК «Победа»
за январь-декабрь 20__г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Вариант 1 | Вариант 2 |
| 1. | Начислена зарплата и отнесена на объекты учета затрат: - озимые зерновые - под урожай будущего года - основное стадо КРС - грузовой автотранспорт - общепроизводственные по растениеводству - общепроизводственные по животноводству - общехозяйственные расходы - строительство склада итого | 59200 21000 65100 39100 15700 13400 35600 15500 ? | 59800 28900 65300 40700 18500 10900 27200 12700 ? |
| 2. | Начислены страховые взносы на зарплату по объектам учета затрат: - озимые зерновые - под урожай будущего года - основное стадо КРС - грузовой автотранспорт - общепроизводственные по растениеводству - общепроизводственные по животноводству - общехозяйственные расходы - строительство склада итого | ? ? ? ? ? ? ? ? ? | ? ? ? ? ? ? ? ? ? |
| 3. | Удержан из заработной платы НДФЛ | 28500 | 29200 |
| 4. | Поступили материалы от поставщика, всего в том числе: - минеральные удобрения - топливо - строительные материалы - НДС | ? 88700 220500 10800 ? | ? 85100 205100 12500 ? |
| 5. | Получены денежные средства с р/чета в кассу для выплаты заработной платы | 52000 | 55000 |
| 6. | Выплачена заработная плата | 47200 | 49800 |
| 7. | Выданы под отчет денежные средства гл. инженеру на командировочные расходы. | 3000 | 4000 |
| 8. | Депонирована невыплаченная зарплата | ? | ? |
| 9. | Депонированная зарплата сдана на р/счет | ? | ? |
| 10. | Списано на затраты производство топливо: - озимые зерновые - под урожай будущего года - грузовой автотранспорт | 60800 17000 43200 | 57200 19000 37800 |
| 11. | Поступили денежные средства от покупателей на р/счет | 200400 | 255300 |
| 12. | Списаны семена на сев озимых зерновых культур | 44400 | 46100 |
| 13. | Списаны корма на содержание основного стада КРС | 34800 | 30900 |
| 14. | Списаны удобрения под: - озимые зерновые - урожай будущего года | 69500 29200 | 60400 35400 |
| 15. | Списаны медикаменты на лечение животных основного стада КРС | 13500 | 12800 |
| 16. | Начислена амортизация по: - зерноуборочным комбайнам - животноводческой ферме - грузовому автотранспорту - зданиям общехозяйственного назначения | 3500 400 5700 2100 | 3800 1100 8100 3200 |
| 17. | Списана стоимость инвентаря на производство: - озимых зерновых - содержание основного стада КРС - общепроизводственные расходы растениеводства - общехозяйственные расходы - содержание грузового автотранспорта - строительстве склада | 1500 800 2400 1900 5500 1200 | 2300 900 1900 3300 4600 900 |
| 18. | Списываются расходы по командировке гл. инженера | 2800 | 3200 |
| 19. | Неиспользованная подотчетная сумма сдана в кассу | ? | ? |
| 20. | Оказаны услуги сторонней организацией (СМУ-10) при строительстве склада в том числе НДС | 184500 ? | 258700 ? |
| 21. | Списаны стройматериалы на строительство склада | 4600 | 7800 |
| 22. | При инвентаризации выявлена недостача стройматериалов и отнесена на зав. складом Недостача внесена в кассу по рыночной стоимости | 1800 2500 | 2700 3200 |
| 23. | Перечислено с расчетного счета: - поставщикам - подрядчику - бюджету НДФЛ - Пенсионному фонду | 150200 150000 10000 8000 | 187000 200000 15000 10000 |
| 24. | Принята к учету готовая продукция ( в оценке по плановой себестоимости): - зерно, ц - солома, ц - молоко, ц - приплод телят, гол. - навоз, т | 520 320 180 30 20 | 510 310 170 30 20 |
| 25. | Списаны услуги автотранспорта (по факт. себестоим.) и отнесены на объекты учета затрат (т/км): - озимые зерновые - содержание основного стада - строительство склада - общехозяйственные нужды - расходы по реализации молока - расходы по реализации зерна итого | 2890 2480 1840 1500 510 340 ? | 2890 2480 1840 1500 510 340 ? |
| 26. | Распределяются общепроизводственные расходы по растениеводству ( табл.5): - на озимые зерновые - под урожай будущего года итого Распределяются общепроизводственные расходы по животноводству: - на содержание основного стада | ? ? ? ? | ? ? ? ? |
| 27. | Распределяются общехозяйственные расходы пропорционально установленной базе и относятся на объекты учета затрат ( табл. 6): - озимые зерновые - работы под урожай будущего года - содержание основного стада - строительство склада | ? ? ? ? | ? ? ? ? |
| 28. | Списана на реализацию готовая продукция по плановой себестоимости, ц ( табл.1) : - зерно - молоко | 164 180 | 170 170 |
| 29. | На р/счет поступил краткосрочный кредит банка | 300000 | 350000 |
| 30. | Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию, ц (табл.1): - зерно - молоко | ? ? | ? ? |
| 31. | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей ( в % от суммы задолженности): - зерно (70%) - молоко (60%) | ? ? | ? ? |
| 32. | Определяется фактическая себестоимость продукции растениеводства. Расчет выполнить по форме табл. № 4. Учесть остатки незавершенного производства на начало отчетного периода. | ? | ? |
| 33. | Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции по форме табл.№ 7: а) реализация: - зерно б) остаток зерна на складе | ? ? ? | ? ? ? |
| 34. | Определяется фактическая себестоимость продукции основного стада ( 1 ц молока, 1 гол. приплода). Расчет выполнить по форме табл. № 8 | ? | ? |
| 35. | Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции по форме табл.№ 9: - реализация молока - приплод телят | ? ? | ? ? |
| 36. | Определить стоимость построенного склада и принять объект к учету | ? | ? |
| 37. | Перечислена задолженность поставщикам | 150000 | 120000 |
| 38. | Определить сумму НДС к уплате в бюджет от реализации продукции, всего в том числе: - по зерну - молоку | ? ? ? | ? ? ? |
| 39. | Произвести вычеты «входного» НДС и отразить на счетах бухгалтерского учета | ? | ? |
| 40. | Определить финансовый результат от реализации продукции по форме табл. 10 и отразить на счетах, всего прибыль/ (убыток) в том числе: - по зерну - по молоку | ? ? ? | ? ? ? |
| 41. | Произвести реформацию баланса | ? | ? |
Таблица 5. Распределение общепроизводственных расходов по растениеводству
| № | Объекты распределения | Затраты | ОПР | Корр. счет |
| 1. | Озимые зерновые | |||
| 2. | Урожай будущего года | |||
| Итого |
Таблица 6. Распределение общехозяйственных расходов
| № | Объекты распределения | Затраты | Общехоз. расходы | Корр. счет |
| 1. | Озимые зерновые | |||
| 2. | Урожай будущего года | |||
| 3. | КРС | |||
| 4. | Строительство склада | |||
| Итого |
Таблица 7 . Расчет себестоимости и определение калькуляционных разниц по растениеводству, руб.
| Продукция
| Валовый сбор, ц | Плановая Себестоимость | Фактическая себестоимость | Разница между фактич. и плановой себестои- мостью на 1 ц. продукции (+,-) | Сумма коррек- тировки | Корреспон- денция счетов | |||
| 1 ц, руб. | всего, руб. | 1 ц, руб. | всего, руб. | Дебет | Кредит | ||||
| Полноценное зерно | |||||||||
| Солома | |||||||||
| Итого | |||||||||
Таблица 8. Расчет себестоимости и определение калькуляционных разниц по животноводству, руб.
| Продукция
| Ед. изме-ре-ния | Полу-чено за год | Плановая Себестоимость
| Фактическая себестоимость | Разница между фактич. и плановой себестои- мостью на единицу продукции (+,-) | Сумма коррек- тировки | Корреспон- денция счетов | |||
| Ед. продук- ции руб. | всего, руб. | Ед. продук- ции руб. | всего, руб. | Дебет | Кредит | |||||
| Молоко | ц | |||||||||
| Приплод | гол | |||||||||
| Навоз | т | |||||||||
| Итого | ||||||||||
Таблица 9. Списание калькуляционных разниц по каналам использования продукции, руб.
| Виды продукции | Калькуляц.разница (+,-) | Каналы использования продукции | |||||
| Реализация | Молодняк КРС | Остаток продукции | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| зерно | |||||||
| молоко | |||||||
| приплод | |||||||
| Корреспондрующий счет | |||||||
| Суммы разницы | |||||||
Лицевой счет (производственный отчет) по растениеводству
(Ведомость аналитического учета затрат) счет 20/1
| Статьи затрат / объекты учета затрат | Озимые зерновые |
| ДЕБЕТ 1 раздел Незавершенное производство на начало года, всего в том числе: 1. 2. 3. 2 раздел. Затраты текущего года, всего в том числе: 1. 2. 3. 4. 5. Итого затрат ( раздел 1-сальдо+ раздел 2- оборот Д) | |
| КРЕДИТ | |
| / Объекты исчисления себестоимости | Озимые зерновые К-во Сумма |
| Выход продукции ( оборот по кредиту) | |
| Фактическая себестоимость единицы продукции | |
| Плановая себестоимость единицы продукции | |
| Плановая себестоимость произведенной продукции | |
| Отклонение фактической себестоимости от плановой | |
| ДЕБЕТ 3 раздел Незавершенное производство на конец года ( расходы под урожай будущего года), всего в том числе: итого 3 раздела (Сальдо 20/1 счета) = итого затрат по Д счета ( р.1+р.2+р.3) – К сч. (выход продукции) |
Лицевой счет (производственный отчет) по животноводству
( Ведомость аналитического учета затрат) счет 20/2
| Статьи затрат / объекты учета затрат | Основное стадо КРС | |
| ДЕБЕТ 1 раздел. Затраты текущего года, всего в том числе: 1. 2. 3. 4. 5. Итого затрат ( оборот Д) |
| |
| КРЕДИТ (выход продукции) |
| |
| Объекты исчисления себестоимости (наименование продукции) | Молоко к-во сумма | Приплод к-во сумма |
| Выход продукции ( оборот по кредиту) |
| |
| Фактическая себестоимость единицы продукции |
| |
| Плановая себестоимость единицы продукции |
| |
| Плановая себестоимость произведенной продукции |
| |
| Отклонение фактической себестоимости от плановой |
| |
Таблица 10. Ведомость аналитического учета реализации продукции, руб.
| Содержание записей | Дебет | Кредит (выручка) | |||||||
| Зерно | Молоко | Зерно | Молоко | ||||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| Плановая себестоимость |
| ||||||||
| Отклонения (калькуляционная разница) (+,-) |
| ||||||||
| Фактическая себестоимость |
| ||||||||
| НДС |
| ||||||||
| НДС |
| ||||||||
| Итого по дебету |
| ||||||||
| Реализационная стоимость |
| ||||||||
| Результат от реализации |
| ||||||||
ТРЕБУЕТСЯ:
1. Составить журнал хозяйственных операций по форме, приведенной в таблице 11
Таблица 11. Журнал хозяйственных операций
| № | Хоз. операция | Первичные документы | Сумма | Дебет | Кредит |
2. Открыть синтетические и аналитические счета по схеме, приведенной ниже и занести в них остатки.
Схема счета бухгалтерского учета ( кроме 20/1, 20/2)
Счет _____________________________
Дебет Кредит
| № опе- рации | Содержание операции | Сумма | № опе- рации | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо | Сальдо | ||||
| Итого по дебету | Итого по кредиту | ||||
| Сальдо | Сальдо |
3. Разнести на соответствующие синтетические и аналитические счета каждую хозяйственную операцию.
4. Определить обороты по счетам № 25,26 и сделать расчеты по закрытию названных счетов в таблицах 5,6. Суммы отразить по хозяйственным операциям № 26,27, записать на соответствующих счетах.
5. Определить обороты по счету № 20 «Основное производство» субсчетам 1 и 2.
6. Рассчитать фактическую себестоимость продукции растениеводства и животноводства. Определить калькуляционную разницу по каждому виду продукции и скорректировать плановую себестоимость до фактической. Результаты записать в хозяйственные операции 32-35.
7. Определить обороты и вывести сальдо по счету 90 и соответствующим аналитическим счетам. Определить финансовые результаты и отразить их соответственно в операции 40.
8. Определить: балансовую прибыль (убыток) по хозяйству в целом; нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), который отразить в операции 41.
9. Определить обороты и вывести сальдо на конец года по всем остальным синтетическим счетам.
10. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 12).
11. Составить «Бухгалтерский баланс» на 31.12.20__ г.
Таблица 12. Оборотно-сальдовая ведомость
| № счета | Наименование счета | Сальдо на начало отчетного периода
| Обороты | сальдо на конец отчетного периода | |||
| 01 | |||||||
Бухгалтерский баланс
| на | 20 | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) |
| ||||||||||||||
| Организация |
| по ОКПО |
| ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| |||||||||||||
| Вид экономической |
| по |
| ||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
| ||||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС |
|
| ||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| На |
| На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 | г.3 | 20 | г.4 | 20 | г.5 | |||||
|
|
| |||||||||||
| АКТИВ |
|
|
| |||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |||||||||
| Нематериальные активы |
|
|
| |||||||||
| Результаты исследований и разработок |
|
|
| |||||||||
| Нематериальные поисковые активы |
|
|
| |||||||||
| Материальные поисковые активы |
|
|
| |||||||||
| Основные средства |
|
|
| |||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
| |||||||||
| Финансовые вложения |
|
|
| |||||||||
| Отложенные налоговые активы |
|
|
| |||||||||
| Прочие внеоборотные активы |
|
|
| |||||||||
| Итого по разделу I |
|
|
| |||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |||||||||
| Запасы |
|
|
| |||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
| |||||||||
| Дебиторская задолженность |
|
|
| |||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|
|
| |||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
| |||||||||
| Прочие оборотные активы |
|
|
| |||||||||
| Итого по разделу II |
|
|
| |||||||||
| БАЛАНС |
|
|
| |||||||||
Форма 0710001 с. 2
|
|
| На |
| На 31 декабря | На 31 декабря | |||||||||||||||||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | 20 |
| г.3 | 20 |
| г.4 | 20 | г.5 | |||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
Дата: 2019-03-05, просмотров: 401.
