Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Для проведения практических занятий

По курсу «Бухгалтерский учет»

Ижевск, 2016

«УТВЕРЖДАЮ»

Зам. директора ИЭиУ

по учебно-методической работе

_____________ О.А. Воробьева

«   » ________________ 2016 г.

 

 

Составитель:

доцент каф. ФиУ Слесаренко Г.В.

 

Протокол № 1 от «11» января 2016.

 

 

Методические рекомендации обсуждены и одобрены на заседании кафедры финансов и учета

 

Зав. кафедрой                                                                  С.Ф. Федулова

 

© Слесаренко Г.В., 2016

© ИЭиУ ФГБОУ ВПО «УдГУ», 2016

 

Содержание

 

Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета. 5

Тема 2. Бухгалтерский баланс. 13

Тема 3. Система счетов и двойная запись. 27

Тема 4. Стоимостное измерение и основы учета хозяйственных процессов 52

Приложение 1. 64

Приложение 2. 70

Задание на самостоятельную работу. 72

ВВЕДЕНИЕ

 

Настоящее пособие предназначено для проведения практических занятий по курсу «Бухгалтерский учет» со студентами дневного и заочного отделения ИЭиУ УдГУ.

Пособие составлено таким образом, что позволяет закрепить теоретические знания, овладеть практическими навыками по составленю бухгалтерских записей и отражению их на счетах бухгалтерского учета. В результате планомерного выполнения практических заданий и ответов на вопросы каждой темы студенты смогут проработать выдаваемый им на лекциях материал.

Выполнение практических заданий будет проводиться как в период аудиторных занятий, так и в порядке индивидуальной работы, предусмотренной учебным планом.

Формы контроля знаний: письменный и устный опрос по результатам изучения теоретического материала и выполнения практических заданий.

Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета

 

1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты.

2. Классификация средств хозяйствующего субъекта.

3. Метод бухгалтерского учета и его элементы.

 

Вопросы для закрепления темы

 

1. Что представляет собой предмет бухгалтерского учета?

2. Какими объектами представлен предмет бухгалтерского учета?

3. Как классифицируется имущество по составу и размещению?

4. Как классифицируется имущество организации по источникам образования?

5. Что такое метод бухгалтерского учета?

6. Из каких элементов складывается метод бухгалтерского учета?

7. Что представляют собой измерители в бухгалтерском учете?

8. На какие группы делятся источники образования имущества орга- низации?

9. Почему активы организации равны источникам их образования?

10. Что относится к внеоборотным активам?

11. Чем характеризуется заемный капитал?

12. Дайте обоснование необходимости применения в бухгалтерском учете каждого элемента метода бухгалтерского учета.

13. Что представляет собой объект бухгалтерского учета?

14. Назовите трудовые измерители.

15. Назовите натуральные измерители.

 

 

Рис. 1. Состав и структура имущества предприятия

 

Задача 1.1. Сгруппируйте хозяйственные средства машиностроительного завода по видам и составу в табл. 2. по данным на 1 января 20___г., приведенным в табл. 1.

Таблица 1

Исходные данные на 1 января 20___г.

№ п/п	Наименование хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
1	Топливо	175
2	Готовая продукция на складе	3 654
3	Производственное оборудование в цехах	10 100
4	Товары, отгруженные покупателю	845
5	Земельный участок	500
6	Тара	200
7	Задолженность работника отдела снабжения по подотчетным суммам	10
8	Наличные деньги в кассе	40
9	Запасные части на складе	28
10	Незавершенное промышленное производство	1 500

 

Окончание табл. 1

11	Основные материалы	1 650
12	Задолженность покупателей	210
13	Долгосрочные ценные бумаги	500
14	Краткосрочные ценные бумаги	200
15	Фирменный знак завода	600
16	Денежные средства на расчетном счете	1 000
17	Тряпки для обтирки машин	320
18	Здание офиса	5 400
19	Задолженность за подотчетными лицами	10
20	Разные вспомогательные материалы	185
21	Покупные полуфабрикаты	980
22	Расходы будущих периодов	120
23	Здания и оборудование складов	3 600
24	Здание заводоуправления	2 100
25	Здание сборочного цеха	15 300
26	Здания цехов вспомогательного производства	1 700
27	Денежные средства на валютном счете	2 000
	Итого	52 927

 

Таблица 2

Рис. 2. Состав и структура источников формирования средств

Задание 1.2. Сгруппируйте хозяйственные средства машиностроительного завода по источникам их образования в табл. 4 по состоянию на 1 января 20 ___г. (исходные данные приведены в табл. 3).

 

Таблица 3

Исходные данные на 1 января 20___г.

№ п/п	Наименование источников хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.
1	Задолженность завода за полученные от поставщиков материалы	1 100
2	Задолженность бюджету по налогам	600
3	Уставный капитал	26 500
4	Резервный капитал	7 100
5	Добавочный капитал	800
6	Долгосрочные кредиты банка	5 000
7	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	350
8	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	1 300
9	Краткосрочные кредиты	2 500
10	Долгосрочные займы	1 400
11	Задолженность прочим кредиторам	50
12	Нераспределенная прибыль	4 212
13	Задолженность бюджету по НДС	145
14	Задолженность разным кредиторам	200
15	Резервы предстоящих расходов и платежей	820
16	Целевое финансирование	850
Итого		52 927

 

Таблица 4

Группировка хозяйственных средств по источникам их образования

№ п/п	Источники хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб
I	СОБСТВЕННЫЕ
1.	Капитал и резервы
1.1.
2.	Целевое финансирование
2.1.

 

Окончание табл. 4

3.	Прибыль
3.1.
	Итого источников собственных средств
II	ЗАЕМНЫЕ (ПРИВЛЕЧЕННЫЕ)
4.	Долгосрочные
4.1.
5.	Краткосрочные
5.1.
	ИТОГО источников заемных (привлеченных) средств
	ВСЕГО источников хозяйственных средств

Задание 1.3. Сгруппируйте хозяйственные средства приборостроительного завода по видам и источникам их образования по форме, приведенной в табл. 2 и табл. 4. (исходные данные табл. 5.).

Таблица 5

Исходные данные на 1 февраля 20___г.

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, тыс. руб
1	Здание механического цеха	8 200
2	Наличные деньги в кассе	46
3	Здание склада материалов	968
4	Столы конторские	62
5	Электронные устройства для локальной сети	37
6	Задолженность поставщику за материалы	600
7	Тара	54
8	Несгораемый шкаф	66
9	Нераспределенная прибыль	5 202
10	Векселя полученные	220
11	Уголь на складе	50
12	Станок токарно-винторезный	2 900

 

Окончание табл. 5

13	Лента стальная	2 000
14	Алюминиевый лист	500
15	Станок фрезерный	580
16	Задолженность рабочим и служащим по оплате труда	2 900
17	Тиски станочные	13
18	Запасные части для ремонта	520
19	Станок радиально-сверлильный	1 200
20	Вазелин технический	20
21	Продукция, не законченная обработкой	950
22	Резервный капитал	2 000
23	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	920
24	Разный хозяйственный инвентарь	125
25	Здание заводоуправления	2 246
26	Краткосрочные кредиты	1 200
27	Выданные займы другим организациям на срок менее 1 года	1 150
28	Фрезы скоростные	6
29	Задолженность разных предприятий	243
30	Столы письменные	480
31	Электрокары	700
32	Уставный капитал	19 075
33	Разное оборудование в цехах	1 540
34	Задолженность бюджету по налогам	520
35	Оборудование и инвентарь клуба	956
36	Готовая продукция	800
37	Задолженность бюджету по налогу на прибыль	1 000
38	Деньги на расчетном счете в банке	2 160
39	Задолженность подотчетных лиц	28
40	Топливо разное	100
41	Задолженность покупателей за отгруженную готовую продукцию	550
42	Разные материалы на складе	1 555
43	Здания жилищно-коммунального хозяйства	2 302
44	Оборудование и инвентарь жилищно-коммунального хозяйства	865
45	Стулья	105
46	Ограждение завода	300
47	Задолженность станкостроительному заводу за поставленные им токарные станки	2 200
48	Задолженность работников по полученным средствам из кассы на командировки	30
49	Задолженность инструментального завода за поставленные ему приборы	750
50	Резерв на оплату отпусков работников	350
51	Задолженность поставщикам за полученное топливо	410
52	Ценные бумаги, приобретенные у других организаций	2 000
53	Целевые поступления	1 000

Вопросы для закрепления темы

 

1. Что такое бухгалтерский баланс?

2. Что представляет собой строение, содержание и структура баланса?

3. Какие виды изменений происходят в балансе под влиянием хозяйственных операций?

4. Какова роль и значение баланса в хозяйственно-финансовой деятельности организаций?

5. Охарактеризуйте структуру актива баланса.

6. Охарактеризуйте структуру пассива баланса.

7. Что понимается под валютой баланса?

8. Чем обусловлено равенство актива и пассива баланса?

9. Балансы – нетто и балансы – брутто?

10. Сколько разделов, и каких находятся в активе баланса?

11. Сколько разделов, и каких находятся в пассиве баланса?

12. Как группируются балансы по времени составления?

13. Как группируются балансы по источникам составления?

 

Рис. 3. Структура бухгалтерского баланса

Задание 2.1. Определите, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды хозяйственных средств и источники их образования. Составьте бухгалтерский баланс ООО «Факел» на 1 января 20__г. по форме, приведенной в табл. 7 (исходные данные см. в табл. 6).

 

Таблица 6

Исходные данные на 1 января 20___г.

№ п/п	Наименование видов хозяйственных средств и источников их образования	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	380 400
2.	Расчетный счет	7 900
3.	Касса	1 450
4.	Нераспределенная прибыль	52 700
5.	Долгосрочные кредиты банков	32 000
6.	Материалы	69 000
7.	Топливо	16 800
8.	Запасные части	3 900
9.	Основное производство	700
10.	Готовая продукция	49 500
11.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	14 200
12.	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 900
13.	Расчеты с персоналом по оплате труда	9 800
14.	Расчеты с подотчетными лицами	150
15.	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1 600
16.	Уставный капитал	383 500
17.	Резервный капитал	11 900
18.	Резервы предстоящих расходов	1 800
19.	Расчеты по налогам и сборам	1 400
20.	Расчеты с разными дебиторами	1 800
21.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	31 300
22.	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	5 700

Задание 2.2. Определите, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды хозяйственных средств и источников их формирования. Группировку статей баланса по разделам произвести в табл. 7. Составьте бухгалтерский баланс АО «Станкостроитель» на 1 января 20  г. по действующей форме.

Таблица 7

Бухгалтерского баланса

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и их источников	Сумма, тыс. руб.	Статья бух. баланса	Раздел бух. баланса
1	Строящиеся складские помещения	96 000
2	Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции	26 320
3	Производственное оборудование в механических и сборочных цехах	125 632
4	Сталь круглая 0,2 мм на складе	31 200
5	Прочие материалы на складе	7 800
6	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе	82 400

Окончание табл. 7

7	Цветные металлы на складе		3 600
8	Здания производственных цехов		42 000
9	Здания материальных складов и готовой продукции		35 000
10	Здание административного корпуса		29 000
11	Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах		4 180
12	Полуфабрикаты собственного изготовления		6 820
13	Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий		8 300
14	Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий		20 200
15	Продукция, отгруженная покупателям		115 000
16	Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям		6 500
17	Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия		12 100
18	Задолженность предприятия поставщикам за материалы		18 200
19	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков		17 600
20	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции		725
21	Материалы разные на складе		475
22	Кредиторская задолженность за электроэнергию		186
23	Краткосрочные кредиты банка		16 000
24	Долгосрочные кредиты банка		92 000
25	Товарные знаки продукции предприятия		2 670
26	Патенты	872
27	Денежные средства в кассе предприятия	20
28	Денежные средства на расчетном счете	28 190
29	Уставный капитал	344 703
30	Резервный капитал	24 602
31	Целевое финансирование	4 870
32	Валютный счет	3 126
33	Задолженность работникам предприятия по заработной плате	21 253
34	Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц б) по налогу на добавленную стоимость в) по налогу на прибыль	2 898 14 800 15 412
35	Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования	9 301
36	Нераспределенная прибыль	106 305

Рис. 4. Типовые изменения в бухгалтерском балансе

Задание 2.4. Отразите изменения в бухгалтерском балансе, вызванные хозяйственными операциями, определите их тип в табл. 10. Составьте баланс АО «Машзавод» на 1 февраля 20___г. (исходные данные см. в табл. 8).

Таблица 8

Баланс АО «Машзавод» на 1 января 20__ г.

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс.руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	2 500	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
4.	Расчеты с разными дебиторами	2 000	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 000
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 000
6.	Основное производство	5 000
7.	Касса	100
8.	Расчетный счет	12 400
	Б а л а н с	100 000		Б а л а н с	100 000

Таблица 9

Баланс после операции 1

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	2 500	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
4.	Расчеты с разными дебиторами	2 000	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 000
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 000
6.	Основное производство	5 000
7.	Касса	1300
8.	Расчетный счет	11 200
	Б а л а н с	100 000		Б а л а н с	100 000

Произошло изменение в активе баланса – одна статья увеличилась, вторая уменьшилась, валюта баланса осталась без изменений.

Таблица 12

Вторая операция отражается следующим образом:

№ п/п		А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.		Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.		Материалы	2 500	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция		5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
4.	Расчеты с разными дебиторами		2 000	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 000
5.	Расчеты с подотчетными лицами		500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	100
6.	Основное производство		5 000
7.	Касса		400
8.	Расчетный счет		11 200
	Б а л а н с		99 100		Б а л а н с	99 100

В результате второй операции уменьшились одновременно и актив и пассив, это операция четвертого типа, валюта баланса уменьшилась, но осталась равна.

Таблица 13

Третья операция выглядит следующим образом:

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	1 960	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
4.	Расчеты с разными дебиторами	2 000	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 000
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	100
6.	Основное производство	5 540
7.	Касса	400
8.	Расчетный счет	11 200
	Б а л а н с	99 100		Б а л а н с	99 100

Эта операция воздействует только на статьи актива – одна статья уменьшается, вторая увеличивается. Валюта баланса не меняется.

Таблица 14

Четвертая операция:

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	1 960	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
4.	Расчеты с разными дебиторами	2 000	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 500
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	100
6.	Основное производство	5 540
7.	Касса	400
8.	Расчетный счет	9 700
	Б а л а н с	97 600		Б а л а н с	97 600

Это, как и во втором случае – четвертый тип изменения в балансе – уменьшается одна статья актива и одна статья пассива.

Таблица 15

№ п/п	А к т и в	Сумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	1 960	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
4.	Расчеты с разными дебиторами	1 200	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 500
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	100
6.	Основное производство	5 540
7.	Касса	400
8.	Расчетный счет	10 500
	Б а л а н с	97 600		Б а л а н с	97 600

Операция первого типа, в результате которой меняется структура актива. Валюта баланса остается неизменной.

Таблица 16

№ п/п		А к т и в		Cумма тыс. руб.		№ п/п		П а с с и в		Сумма, тыс. руб.
1.		Основные средства		72 500		1.		Уставный капитал		60 000
2.		Материалы		1 960		2.		Нераспределенная прибыль		15 000
	3.		Готовая продукция		5 000		3.		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		19 200
	4.		Расчеты с разными дебиторами		1 200		4.		Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2 500
	5.		Расчеты с подотчетными лицами		500		5.		Расчеты с персоналом по оплате труда		100
	6.		Основное производство		5 540
	7.		Касса		400
	8.		Расчетный счет		9 700
			Б а л а н с		96 800				Б а л а н с		96 800

Операция четвертого типа – одновременной изменение актива и пассива.

Таблица 17

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	1 960	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	19 200
4.	Расчеты с разными дебиторами	1 200	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 500
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 500
6.	Основное производство	6 940
7.	Касса	400
8.	Расчетный счет	9 700
	Б а л а н с	98 200		Б а л а н с	98 200

Операция третьего типа – происходит одновременное увеличение статей актива и пассива – увеличилась задолженность предприятия переда работниками за произведенную ими продукцию. Стоимость продукции увеличивается, так как оплата труда – один из элементов себестоимости.

Таблица 18

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	1 960	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	11 800	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	19 200
4.	Расчеты с разными дебиторами	1 200	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 500
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 500
6.	Основное производство	140
7.	Касса	400
8.	Расчетный счет	9 700
	Б а л а н с	98 200		Б а л а н с	98 200

Операция первого типа – когда одна статья актива увеличивается, а вторая уменьшается.

После восьмой операции мы получили итоговый баланс.

Задание 2.5. Отразите изменения в бухгалтерском балансе, вызванные хозяйственными операциями, определите их тип и составьте бухгалтерский баланс станкостроительного завода на 1 февраля 20___г., типы изменений в бухгалтерском балансе по форме, приведенной в табл. 10 (исходные данные см. в табл. 19).

Таблица 19

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	1 960	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	11 800	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	19 200
4.	Расчеты с разными дебиторами	1 200	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	2 500
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 500
6.	Основное производство	140		Расчеты с бюджетом	40 000
7.	Касса	400		Расчеты по страхованию	10 000
8.	Расчетный счет	59 700
	Б а л а н с	148 200		Б а л а н с	148 200

Таблица 20

Хозяйственные операции за январь 20____г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и командировочных расходов	21 300
2	Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы	40
3	Выдана заработная плата работникам предприятия	21 060
4	Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата	200
5	Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия  для изготовления продукции	30 400
6	Отпущена со склада сталь круглая в механический цех	10 200
7	Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды	3 000

Окончание табл. 20

8	Отпущены со склада цветные металлы на освоение новых видов продукции	2 100
9	Возвращены из производства на склад неиспользованные комплектующие изделия	10 200
10	Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков	37 900
11	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	80 000
12	Поступила от поставщиков сталь круглая 0,3 мм	9 800
13	Начислена заработная плата рабочим механического и сборочного цехов	23 210
14	Акцептованы (приняты к оплате) счета энергосбытовой организации за энергию на технологические нужды	1 790
15	Получены от «Станкоимпорта» металлорежущие станки в порядке безвозмездной передачи	26 750
16	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы за январь 20 г.	1 492
17	Удержано из заработной платы за январь по исполнительным листам	232
18	Удержаны из заработной платы за январь взносы на личное и имущественное страхование	168
19	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету:
	· по налогу на доходы физических лиц	2 898
	· по налогу на добавленную стоимость	14 800
	· по налогу на прибыль предприятия	15 412
20	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности Пенсионному фонду и другим органам страхования	9 301
21	Начислено в Пенсионный фонд и другие органы страхования	882
22	Выпущена из производства готовая продукция	56 220
23	Отгружена со склада готовая продукция покупателям	46 520
25	Отпущены в сборочный цех полуфабрикаты собственного изготовления	4 820
26	Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты	26 800
27	Поступили от поставщиков прочие материалы	3 200
28	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы	20 100
29	Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию	186

Задание 2.6. Сформулируйте содержание хозяйственных операций (по форме, приведенной в табл. 21), вызывающих изменения в бухгалтерском балансе за октябрь 20     г.

Таблица 21

Вопросы для закрепления темы

 

1. Что представляют собой счета бухгалтерского учета и их строение?

2. Какие счета являются активными, что означают дебет и кредит в активных счетах?

3. Какие счета являются пассивными, что означают дебет и кредит в пассивных счетах?

4. Какие счета являются активно-пассивными и каково значение дебета и кредита в них?

5. Что такое двойная запись и в чем ее сущность?

6. Что такое бухгалтерская проводка?

7. Что такое корреспонденция счетов?

8. Какие счета являются аналитическими?

9. Какие счета являются синтетическими?

10. Какое значение имеют оборотные ведомости?

11. Какие виды оборотных ведомостей существует?

12. Что такое классификация счетов бухгалтерского учета?

13. Что такое план счетов бухгалтерского учета?

14. В чем взаимосвязь счетов бухгалтерского учета и баланса?

15. Как рассчитываются обороты и сальдо активного счета?

а) Схема активного счета

Дебет (Д-т)	Кредит (К-т)
Сальдо начальное (Сн) - остаток хозяйственных средств (имущества) на начало периода	Уменьшение хозяйственных средств (имущества) в отчетном периоде (-)
Увеличение хозяйственных средств (имущества) в отчетном периоде (+)
Оборот по дебету (Об.д.) - сумма изменений по дебету	Оборот по кредиту (Об.к.) - сумма изменений по кредиту
Сальдо конечное (Ск) - остаток хозяйственных средств (имущества) на конец отчетного периода Ск = Сн + Об.д - Об.к.

 

б) Схема пассивного счета

Дебет (Д-т)	Кредит (К-т)
Уменьшение источника хозяйственных средств (имущества) в отчетном периоде (-)	Сальдо начальное (Сн) - остаток источников хозяйственных средств (имущества) на начало периода
	Увеличение источника хозяйственных средств (имущества) в отчетном периоде (+)
Оборот по дебету (Об.д.) - сумма изменений по дебету	Оборот по кредиту (Об.к.) - сумма изменений по кредиту
	Сальдо конечное (Ск) - остаток источника хозяйственных средств (имущества) на конец отчетного периода Ск = Сн + Об.к - Об.д.

Рис. 5. Схема активного (а) и пассивного (б) счетов

 

Таблица 23

Наименование предприятия

№ п/п	Дата	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
			дебет	кредит
Итого

 

На примере задачи рассмотрим, как состаляются бухгалтерские проводки.

 

Таблица 24

Баланс АО «Машзавод» на 1 января 20__ г.

№ п/п	А к т и в	Cумма тыс. руб.	№ п/п	П а с с и в	Сумма, тыс. руб.
1.	Основные средства	72 500	1.	Уставный капитал	60 000
2.	Материалы	2 500	2.	Нераспределенная прибыль	15 000
3.	Готовая продукция	5 000	3.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20 000
4.	Расчеты с разными дебиторами	2 000	4.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	4 000
5.	Расчеты с подотчетными лицами	500	5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	1 000
6.	Основное производство	5 000
7.	Касса	100
8.	Расчетный счет	12 400
	Б а л а н с	100 000		Б а л а н с	100 000

Открываем счета бухгалтерского учета. Записываем в них начальные сальдо. При этом, у активных счетов записываем сальдо по дебету, а у пассивных - по кредиту.

01			10			43			76			71
72 500			2 500			5 000			2 000			500
20			50			51			80
5 000			100			12 400				60 000
	84			66			60			70
	15 000			20 000			4 000			1 000

 

Хозяйственные операции за период представлены в таблице 25.

Таблица 25

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы	1200
2	Из кассы выдана заработная плата	900
3	Отпущены в основное производство материалы	540
4	Перечислено с расчетного счета поставщикам	1500
5	Поступило на расчетный счет от дебиторов	800
6	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка	800
7	Начислена заработная плата работникам основного производства	1400
8	Выпущена из основного производства готовая продукция	6800

Теперь, исходя из правила двойной записи, запишем первую операцию на счета. Для этого выберем корреспондирующие счета. В данном случае это счет «Касса» и счет «Задолженность перед персоналом по оплате труда».

 

01			10			43			76			71
72 500			2 500			5 000			2 000			500
20			50			51			80
5 000			100			12 400				60 000
			1200				1200
	84			66			60			70
	15 000			20 000			4 000			1 000

 

Первую операцию запишем в журнал следующим образом:

Таблица 26

Задание 3.1.

1. Откройте счета бухгалтерского учета, запишите начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 36)

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.

4. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.

5. Составьте бухгалтерский баланс на 1 апреля 20 __ г.  (табл. 35).

Таблица 35

Бухгалтерский баланс

№ п/п	Актив	Сумма, руб.		№ п/п	Пассив	Сумма, руб.
		на 1 марта	на 1 апреля			на 1 марта	на 1 апреля
1.	Основные средства	68 900		1.	Уставный капитал	80 000
				2.	Добавочный капитал	25 000
2.	Материалы	24 550		3.	Нераспределенная прибыль	3 670
3.	Касса	500		4.	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	8 200
4.	Расчетный счет	31 000
5.	Расчеты с подотчетными лицами	3 000		5.	Расчеты с персоналом по оплате труда	14 580
6.	Готовая продукция	11 500		6.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8 000
	Б а л а н с	139 450			Б а л а н с	139 450

Таблица 36

Хозяйственные операции за март 20___ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1.	Поступили на склад от поставщиков материалы	12 900
2.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	15 800
3.	Получено с расчетного счета в кассу	14 580
4	Поступили на склад от поставщиков полуфабрикаты	10 200

Окончание табл. 36

5.	Уплачено работником отдела снабжения Голубевым М.Б. за погрузку основных материалов из подотчетных сумм	2 000
6.	Выдана из кассы заработная плата	14 580
7.	Принят в кассу от Голубева М.Б. остаток неизрасходованного аванса	1 000
8.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	6 500
9.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	5 900

Задание 3.2. Изложите содержание хозяйственных операций на основе корреспонденции счетов приведенной в табл. 37.

Таблица 37.

Корреспонденция счетов

Наименование счета		Сумма, руб.
Дебет	Кредит
основные средства	доходы будущих периодов	15 000
касса	расчетный счет	9 100
материалы	расчеты с поставщиками	10 000
расчеты с персоналом по оплате труда	касса	9 000
расчеты с поставщиками и подрядчиками	расчетный счет	10 000
расчеты с подотчетными лицами	касса	100
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	расчетный счет	500
основное производство	материалы	10 000
расчетный счет	расчеты с разными дебиторами и кредиторами	800
касса	расчеты с подотчетными лицами	15
готовая продукция	основное производство	25 000
	Итого	89 515

Задание 3.3.

1. Откройте счета бухгалтерского учета, запишите начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 29).

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.

4. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за квартал и выведите конечные сальдо.

5. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 40).

6. Составьте бухгалтерский баланс на 1 июля 20 ___ г.

Исходные данные для выполнения задания см. в табл. 38 и 39.

Таблица 38

Бухгалтерский баланс

А к т и в	Сумма, тыс. руб.		П а с с и в	Сумма, тыс. руб
	на 1 апреля	на 1 июля		на 1 апреля	на 1 июля
1. Внеоборотные активы Основные средства	2 500

Капитал и резервы

 

Уставный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль

 

2 000

1 000

 

2 400

 

Оборотные активы

Запасы

в том числе:

· сырье и материалы

· затраты в незавершенном производстве

· готовая продукция

 

Денежные средства

в том числе:

· касса

· расчетный счет

Дебиторская задолженность

в том числе:

· покупатели и заказчики

· прочие дебиторы

 

 

3 100

 

1 800

 

900

400

 

2 815

 

15

2 800

 

1 000

 

 

950

 

50

            4. 5. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты     -    

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

 

Кредиторская задолженность

в том числе:

· задолженность по налогам и сборам

· задолженность перед государственными внебюджетными фондами

· перед персоналом организации

· прочие кредиторы

 

 

2 000

 

 

2 015

 

 

440

 

500

 

1 015

60

  ·               Б а л а н с 9 415   Б а л а н с 9 415  

Таблица 39

Хозяйственные операции за 2 квартал 20 ____ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата рабочим основного производства	712
2	Удержаны налоги из заработной платы работников	22
3	Начислено органам социального страхования и обеспечения (ЕСН)	205
4	Получены деньги с расчетного счета в кассу	690

Окончание табл. 39

5	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы	12
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	620
7	Поступили на склад от поставщиков материалы	250
8	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	230
9	Депонирована невостребованная в срок заработная плата	70
10	Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет	70
11	Отпущены со склада на производство продукции материалы	320
12	Возвращены из производства неиспользованные материалы	40
13	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: · бюджету по налогам · органам социального страхования и обеспечения	400 650
14	Отгружена готовая продукция покупателям	250
15	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	200
16	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: · по краткосрочному кредиту · поставщикам	230 250
17	Выпущена из производства готовая продукция	1200

Таблица 40

Материальные ценности

№ п/п	Наименова-ние аналитичес-кого счета	Ед. Изм.	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц				Остаток на конец месяца
					Приход		Расход
			Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Итого

Таблица 42

Задание 3.4.

1. Откройте счета аналитического и синтетического учета, запишите в них начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 47).

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.

4. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за ноябрь 20 ____ г.

и выведите конечные сальдо.

5. Составьте оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета (табл. 48, 49).

6. Сверьте итоги аналитических оборотных ведомостей с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Исходные данные для выполнения задания см. в табл. 43, 44, 45, 46.

Таблица 43

Остатки по синтетическим счетам на 1 апреля 20 ____ г.

№ п/п	№ счета	Наименование синтетического счета	Сумма, тыс.руб.
			Дебет	Кредит
1	01	Основные средства	207 300
2	02	Амортизация основных средств		11 273
3	04	Нематериальные активы	9 600
4	05	Амортизация нематериальных активов		900
5	10	Материалы	9 235
6	20	Основное производство	119 747
7	43	Готовая продукция	1 300
8	41	Товары	2 425
9	50	Касса	8
10	51	Расчетные счета	133 601
11	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		3 103
12	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		140 000
13	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		5 050
14	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	29 520
15	68	Расчеты по налогам и сборам		560
16	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		700
17	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		1 080
18	71	Расчеты с подотчетными лицами	189
19	80	Уставный капитал		317 418
20	99	Прибыли и убытки		32 841
		Итого	512 925	512 925

 

Таблица 44

Материальные ценности

№ п/п	Наименование аналитического счета	Ед. Изм.	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц				Остаток на конец месяца
					Приход		Расход
			Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Итого

Задание 3.5. Восстановите содержание хозяйственных операций на основе корреспонденции счетов.

Исходные данные для выполнения задания см. в табл. 51.

Таблица 51

Корреспонденция счетов

Номер и наименование счета				Сумма, тыс. руб.
Дебет		Кредит
50	Касса	51	Расчетные счета	140
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	50	Касса	5 039
51	Расчетные счета	50	Касса	1 891
10	Материалы	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	171
20	Основное производство	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	8 810
71	Расчеты с подотчетными лицами	50	Касса	15
01	Основные средства	98	Доходы будущих периодов (безвозмездные поступления)	788
26	Общехозяйственные расходы	02	Амортизация основных средств	936
20	Основное производство	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	813
20	Основное производство	96	Резервы предстоящих расходов	713
43	Готовая продукция	20	Основное производство	915
51	Расчетные счета	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	5 400
45	Товары отгруженные	43	Готовая продукция	814
23	Вспомогательные производства	70	Расчеты с персоналом по оплате труда	824
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	68	Расчеты по налогам и сборам	1 923
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	51	Расчетные счета	2 120
68	Расчеты по налогам и сборам	51	Расчетные счета	8 378
10	Материалы	20	Основное производство	195

Задание 3.6.

По шахматной оборотной ведомости восстановите содержание хозяйственных операций и составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные для выполнения задания см. в табл. 52.

Таблица 52

Шахматная оборотная ведомость за март 20___ г.

Кредит   Дебет	Основные средства	Материалы	Основное производство	Касса	Расчетные счета	Доходы будущих периодов	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Расчеты с персоналом по оплате труда	Обороты по дебету
Основные средства						2005			2005
Материалы							1920		1920
Основное производство		1736						2000	3736
Касса					8400				8400
Расчетные счета				200					200
Доходы будущих периодов
Расчеты с поставщиками					4300				4300
Расчеты с персоналом по оплате труда				8200					8200
Обороты по кредиту		1736		8400	12700	2005	1920	2000	28761

 

Задание 3.7. Произведите группировку счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию объектов, учитываемых на них.

Группировку осуществите по форме, приведенной в табл. 53.

Исходные данные для выполнения задания см. в приложении 1.

Таблица 53

Вопросы для закрепления темы

1. Что такое процесс первичного наблюдения?

2. Что такое документ?

3. Что такое реквизиты документа?

4. Как классифицируются документы?

5. Что понимается под документооборотом?

6. Что такое инвентаризация и каковы ее задачи?

7. Какими документами оформляется проведение инвентаризации?

8. Как отражаются в бухгалтерском учете результаты инвентаризации?

9. Что представляет собой оценка хозяйственных средств?

10. Какие виды оценок вы знаете?

11. Что представляет собой калькуляция?

12. Как подразделяются документы по назначению?

13. Как группируются бухгалтерские документы по способу обработки?

14. Назовите виды инвентаризации.

 

Задание 4.1.

1. Откройте счета бухгалтерского учета для учета процесса заготовления материалов, запишите в них начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению материалов.

4. Исчислите фактическую заготовительную себестоимость материалов по форме, приведенной в табл. 45.

Исходные данные для выполнения задания см. в табл. 43 и 44.

1. Откройте счета бухгалтерского учета для учета процесса заготовления материалов, запишите в них начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению материалов.

4. Исчислите фактическую заготовительную себестоимость материалов по форме.

Таблица 55

Остатки по счетам на 1 сентября 20____г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
1.	Материалы: Стоимость материалов Остаток Транспортно-заготовительных расходов на начало периода	15 000   +700
	Итого фактическая себестоимость материалов	15 700

Таблица 56

Хозяйственные операции за сентябрь 20____г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма руб.
1	Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие на склад материалы			17 500
2	Принят счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции			1 200
3	Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке материалов			750
4	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
5	Принято к оплате и перечислено с расчетного счета комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по снабжению предприятия согласно договору			600
6	Израсходованы материалы на производственные нужды			10 000
7	Определены и списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным материалам

Окончание табл. 56

8	Израсходованы материалы на нужды заводоуправления			4 200
9	Определены и списаны ТЗР, относящиеся к израсходованным материалам

Таблица 57

Задание 4.2.

1. Откройте счета бухгалтерского учета для учета процесса производства, запишите в них начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций .

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по изготовлению продукции.

4. Исчислите фактическую производственную себестоимость готовой продукции по форме, приведенной в табл. 60.

Исходные данные для выполнения задания см. в табл. 58 и 59.

Таблица 58

Остатки по счетам на 1 сентября 20____г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
1.	Материалы: Стоимость материалов ТЗР	10 000 +500
	Итого фактическая себестоимость материалов	10 500
2.	Основное производство	8 400
3.	Расчеты с персоналом по оплате труда		3 700
4.	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 360
5.	Расчеты с подотчетными лицами	60
6.	Уставный капитал		19 640

Справочно: Незавершенное производство на конец месяца – 9 000 руб.

Таблица 59

Хозяйственные операции за сентябрь 20___ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1.	Отпущены в производство материалы по учетным ценам:
	· на изготовление продукции в цехи основного производства	6 500
	· на содержание оборудования в основных цехах	300
	· на ремонт оборудования	400
	· на общехозяйственные нужды	100
	И т о г о	7 300
2.	Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен, относящиеся к отпущенным материалам: (Средний процент ТЗР 5 %)
	· на изготовление продукции в цехи основного производства
	· на содержание оборудования в основных цехах
	· на ремонт оборудования
	· на общехозяйственные нужды И т о г о
3.	Начислена заработная плата:
	· производственным рабочим за изготовление продукции	4 680
	· рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования	1 320
	· персоналу основных цехов	800
	· работникам офиса	1 200
	И т о г о	8 000
4.	Начислено Пенсионному фонду и другим органам социального страхования __30,2__% от заработной платы:
	· производственных рабочим
	· рабочих, занятых обслуживанием и ремонтом оборудования
	· персонала основных цехов
	· работников офиса
	И т о г о
5.	Начислена амортизация:
	· производственного оборудования	576
	· основных средств общепроизводственного назначения	324
	· основных средств общехозяйственного назначения	400
	И т о г о	1 300
6.	Подотчетным лицом приобретен хозяйственный инвентарь для нужд цеха	40
7.	Акцептован счет Удмуртэнерго за потребленную энергию: · основными цехами на производственные цели	626
	· основными цехами на освещение и другие хозяйственные нужды	174
	· административными службами офиса	200
	И т о г о	1 000

Окончание табл. 59

8.	Списываются по окончании месяца на затраты по изготовлению продукции (счет «Основное производство»): · общепроизводственные расходы · общехозяйственные расходы
9.	Выпущена из производства готовая продукция

Таблица 60

Задача 4.3.

Предприятие производит два вида продукции А и Б.

В течение месяца произведены следующие затраты на производство:

Таблица 61

Задание 4.4.

1. Откройте счета бухгалтерского учета для учета процесса продаж, запишите в них начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету затрат, связанных с продажами продукции.

4. Исчислите полную фактическую себестоимость проданной продукции.

5. Определите и спишите результат от продажи продукции.

Исходные данные для выполнения задания см. в табл. 63 и 64.

Таблица 63

Остатки по счетам на 1 сентября 20____г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
20	Основное производство	12000
43	Готовая продукция	24500
62	Расчеты с покупателями	630
51	Расчетные счета	26 200
10	Материалы	10 500
68	Расчеты по налогам и сборам		8400
84	Нераспределенная прибыль		12 800

 

Таблица 64

Хозяйственные операции за сентябрь 20___ г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, руб.
1.	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция			18 490
2.	Отгружена покупателям готовая продукция			27 400
3.	Принят к оплате счет за тару, используемую при отгрузке			1 800
4.	Приняты к оплате и оплачены с расчетного счета транспортные расходы по отправке продукции за счет предприятия-поставщика, в том числе НДС			4 850
5.	Поступила на расчетный счет выручка за проданную продукцию			42400
	Отражается задолженность покупателя за реализованную продукцию
6.	Списывается производственная себестоимость проданной продукции			22 500
7.	Списываются коммерческие расходы, относящиеся к проданной продукции
8.	Начислен НДС по проданной продукции			?
9.	Списывается результат от продажи продукции			?

Задание 4.5.

1. Откройте счета бухгалтерского учета запишите в них начальные сальдо.

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

3. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету основных хозяйственных процессов.

4. Подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за октябрь 200    г. и выведите конечные сальдо.

5. Определите и спишите финансовый результат.

6. Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета и бухгалтерский баланс.

 

Исходные данные для выполнения задания

Таблица 65

Д-т                                                                                                                               К-т

Сальдо на 1 декабря 537     1. К-т сч. «Материалы» 820     2. К-т сч. «Полуфабрикаты собственного производства» 260     3. К-т сч. «Расчеты с персоналом по оплате труда» 415     4. К-т сч. «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 538     5. К-т сч. «Резервы предстоящих расходов» 78     6. К-т сч. «Общепроизводственные расходы» 785     7. К-т сч. «общехозяйственные расходы» 915     Оборот за декабрь 3 811 Оборот   Сальдо на 1 января 410    

Задание 4.7.

1. Объясните значение записей и укажите корреспонденцию счетов по дебету и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций. Определите конечное сальдо по данному счету.

Исходные данные для выполнения задания:

Таблица 68

«Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т                                                      К-т

2. 397 1. 3 310 3. 33 Сальдо ? 4. 2 579  

Задание 4.8.

1. Объясните значение записей и укажите корреспонденцию счетов по дебету и кредиту счета 90 «Продажи».

2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций

Исходные данные для выполнения задания:

Таблица 69

«Продажи»

Д-т                                                            К-т

2. 12 600 1. 18 250 3. 3 040   4. 360  

Приложение 1

 

Утвержден

приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от 31 октября 2000г. № 94н

План счетов бухгалтерского учета

Раздел VI . Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60     61   Расчеты с покупателями и заказчиками 62   Резервы по сомнительным долгам 63     64     65   Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 По видам кредитов и займов Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 По видам кредитов и займов Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда 70   Расчеты с подотчетными лицами 71     72   Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба   74   Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 1. Расчеты по претензиям 2. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 3. Расчеты по депонированным суммам

 

 

Продолжение прил. 1

Отложенные налоговые обязательства	77
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII . Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
	87
	88
	89
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Приложение 2

Приложение № 1

к приказу Минфина России

от 02.07.2010 № 66н (в редакции

приказов Минфина России

от 05.10.2011 № 124н

и от 06.04.2015 № 57н)

 

 

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Местонахождение (адрес)

 

Пояснения1)	Наименование показателя2)	Код	На					На 31 декабря			На 31декабря
			20			г.3)		20		г.4)	20		г.5)
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1110
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства	1150
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу I	1100
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250
	Прочие оборотные активы	1260
	Итого по разделу II	1200
	БАЛАНС	1600

 

Форма 0710001 с.2

Пояснения1)	Наименование показателя2)	Код	На								На 31 декабря						На 31декабря
			20				г.3)				20			г.4)			20			г.5)
	ПАССИВ   III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
			(					)7)		(					)	(					)
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370
	Итого по разделу III	1300
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510
	Кредиторская задолженность	1520
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500
	БАЛАНС	1700

 

 

Задание на самостоятельную работу

Указания для выполнения работы:

1. Записать на счетах синтетического учета суммы начальных остатков по данным ведомости остатков на 1-е число месяца, приведенные в задании по вариантам.

2. В журнале регистрации хозяйственных операций записать все операции с указанием их номера и корреспонденции. Суммы операций, определенные самостоятельно, записать прежде в условии соответствующего варианта задания.

3. Параллельно с записями в журнале следует отразить все операции в счетах с указанием их номеров.

4. Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов синтетического учета и вывести конечные остатки.

5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить ее с итогом журнала регистрации хозяйственных операций.

6. Составить баланс на 1 число следующего месяца, сгруппировав статьи актива и пассива по действующей форме.

7. В приложении к балансу «Справка о наличии ценностей учитываемых на забалансовых счетах» отразить изменения за отчетный период.

8. Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

ПЕРВЫЙ ВАРИАНТ

 

1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 января 20__ г. (руб.).

Номер счета

Наименование счета

Остатки на 1 января

Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 600000   02 Амортизация основных средств   69600 10 Материалы (в том числе транспортно-заготовительные расходы - 5512 руб.) 230512   20 Основное производство 128000   43 Готовая продукция 97500   50 Касса 460   51 Расчетный счет 168400   60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   35000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 85140   66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   78500 68 Расчеты по налогам и сборам   2500 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению     6600 70 Расчеты с персоналом по оплате труда   79000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 5500 9500 80 Уставный капитал   986400 83 Добавочный капитал   8000 84 Нераспределенная прибыль   37900 96 Резервы предстоящих расходов и платежей   5000 97 Расходы будущих периодов 2488     Итого 1318000 1318000

 

2. Приложение к балансу на 1 января 20__ г.

3. Операции за январь 20__ г.

 

ВТОРОЙ ВАРИАНТ

 

1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 января 20__ г. (руб.).

Номер счета

Наименование счета

Остатки на 1 января

Дебет Кредит 1 2 3 4 01 Основные средства 295000   02 Амортизация основных средств   60000 10 Материалы (в том числе транспортно-заготовительные расходы - 3210 руб.) 140210   20 Основное производство 59500   43 Готовая продукция 38400   50 Касса 500   51 Расчетный счет 188450   60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   22000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 22050   66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   55000 68 Расчеты по налогам и сборам   1800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению     4000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда   59000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 3600 6200 80 Уставный капитал   515000 83 Добавочный капитал   7000 84 Нераспределенная прибыль   18000 96 Резервы предстоящих расходов и платежей   1000 97 Расходы будущих периодов 1290     Итого 749000 749000

 

 

2. Приложение к балансу на 1 января 2__ г.

3. Операции за январь 20__ г).

ТРЕТИЙ ВАРИАНТ

 

1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 января 20__ г. (руб.).

Номер счета

Наименование счета

Остатки на 1 января

Дебет

Кредит 1 2 3

4

01 Основные средства 474000

 

02 Амортизация основных средств  

80000

10 Материалы (в том числе транспортно-заготовительные расходы - 9100 руб.) 291650

 

20 Основное производство 130000

 

43 Готовая продукция 77500

 

50 Касса 190

 

51 Расчетный счет 171200

 

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  

7500

62 Расчеты с покупателями и заказчиками 104860

 

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  

65550

68 Расчеты по налогам и сборам  

7700

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  

 

10600

70 Расчеты с персоналом по оплате труда  

119260

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 660

2100

80 Уставный капитал  

930000

83 Добавочный капитал  

4100

84 Нераспределенная прибыль  

19200

96 Резервы предстоящих расходов и платежей  

5000

97 Расходы будущих периодов 950

 

  Итого 1251010

1251010

         

 

 

2. Приложение к балансу на 1 января 20__г.

 

3. Операции за январь 20__ г.

 

Перечень операций с суммами для каждого варианта

Номер операции	Содержание операций	Варианты
		Первый	Второй	Третий
1	2	3	4	5
1	Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашение их задолженности	3200	1400	360
2	Принят на учет объект основных средств согласно счету-фактуре НДС (сумму определить)	300000	330000	350000
3	Акцептован счет транспортной организации за доставку основного средства НДС (сумму определить)	16000	10000	13000
4	Принято в эксплуатацию поступившее основное средство по первоначальной стоимости (сумму определить и проставить)
5	Поступило на предприятие безвозмездно основное средство	88500	90000	98500
6	Получены счета поставщиков за поступившие материалы НДС по поступившим материалам (сумму определить и проставить) Материалы приняты на склад и оприходованы по учетным ценам	166760   151600	30580   27800	104500   95000
7	Получены счета транспортных организаций за расходы по доставке материалов НДС	4238	1074	1850
8	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы	2000	1000	1000
9	Выдано в подотчет работнику организации на хозяйственные расходы	1800	600	540
10	Авансовый отчет. Оплачены подотчетным лицом расходы по приемке материалов	1250	550	400
11	Отпущены со склада материалы по учетным ценам: На производство продукции	147200	30800	203000
	На обслуживание оборудования в цехах основного производства	2000	500	2000
	На хозяйственные нужды цехов	300	200	900
	На нужды заводоуправления	200	100	400
	Итого	149700	31600	206300
12	Определена сумма отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены (сумму определить и проставить) (если учет ведется без использоваия счета 15 и 16, то в этой операции проставить только средний % ТЗР)
13	Списана сумма отклонений фактической себестоимости от учетной цены, относящаяся к материалам отпущенным: На производство продукции
	На обслуживание оборудования в цехах основного производства
	На хозяйственные нужды цехов
	На нужды заводоуправления
	Итого (суммы определить и проставить)
14	Перечислено с расчетного счета за аренду складских помещений: За текущий месяц За следующие два месяца	1700 3400	900 1800	1400 2800
	Итого	510	270	420
15	По распоряжению поставщика возвращены материалы, принятые на ответственное хранение	1600	920	1200
16	Начислена и распределена заработная плата за текущий месяц: Производственных рабочих Рабочих, обслуживающих машины и оборудование ИТР и служащих цехов Персонала заводоуправления Рабочих за время отпусков	67000   12000 12100 14400 2500	9600   500 1700 1300 250	93000   8700 10800 15300 3000
	Итого	108000	13350	130800
16	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды (ЕСН) на начисленную заработную плату: Производственных рабочих Рабочих, обслуживающих машины и оборудование ИТР и служащих цехов Персонала заводоуправления Рабочих за время отпусков
	Итого (суммы определить и проставить)
17	Произведены удержания из заработной платы рабочих и служащих: Налог на доходы физических лиц Сумм по исполнительным листам	5000 300	1800 250	6400 150
	Итого	5300	2050	6550
18	Начислена амортизация основных средств: Машин и оборудования Зданий и инвентаря цехов Зданий и сооружений общезаводского назначения	3000 700   2300	3900 700   1200	5600 1200   2100
	Итого	6000	5800	8900
19	Акцептован и оплачен счет «Удмуртэнерго» за потребленную энергию: На общепроизводственные нужды На общехозяйственные нужды	10000 7000	13000 5000	12500 6000
	Итого	17000	18000	18500
20	Списываются для включения в себестоимость продукции общепроизводственные расходы (суммы определить и проставить)
21	Списываются для включения в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (суммы определить и проставить)
22	Выпущена и оприходована на складе готовая продукция по фактической производственной себестоимости	314228	66434	389208
23	Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию НДС (сумму определить и проставить)	400500	105070	435500
24	Акцептованы и оплачены счета транспортной организации за доставку продукции покупателю	35000	2500	27000
25	Начислено посреднической организации за услуги при реализации продукции	5000	500	3000
26	Списывается проданная продукция по фактической производственной себестоимости	350200	93500	390800
27	Списываются расходы на продажу (коммерческие расходы), относящиеся к проданной продукции.
28	Определен результат от реализации продукции (сумму определить и проставить)
29	Отпущены сторонним покупателям неиспользуемые на предприятии материалы	2770	5400	3200
30	Предъявлены счета покупателям за отгруженные материалы НДС (сумму определить и проставить)	3900	7450	4400
31	Определен и списан финансовый результат от прочей реализации
32	Начислен налог на прибыль (сумму определить и проставить)
33	Определен и списан финансовый результат деятельности предприятия
34	Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию, отгруженную в прошлом месяце, и часть продукции, отгруженной в текущем месяце	455300	118800	470500
35	Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим	109000	13800	130800
36	Получено с расчетного счета в кассу для выдачи на командировочные и хозяйственные расходы	2200	1600	1500
37	Перечислено с расчетного счета: Органам социального страхования и обеспечения (взносы в государственные внебюджетные фонды) В бюджет (налог на доходы физических лиц)	32700   5000	4140   1800	39240   6400
	Итого	37700	5940	456640
38	Выдано из кассы: Заработная плата рабочим и служащим Подотчет: Петрову А.И. на командировочные расходы Иванову И.С. на хозяйственные расходы	109000   1200 1000	13800   900 700	130800   700 800
	Итого	111200	15400	132300
39	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций	201761	46200	125493
40	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам	1510	4420	1900
41	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочному кредиту банка	38000	30000	56000

 

 

для проведения практических занятий