Лекция № 13. Учет денежных средств в кассе
- Нормативное регулирование операций с наличными денежными средствами в РФ. Основные понятия, задачи учета денежных средств и требования к организации наличных расчетов.
2. Документальное оформление кассовых операций
- Особенности кассовых операций в различных организациях
- Ответственность за нарушение ведения кассовых операций
- Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в кассе
Нормативное регулирование операций с наличными денежными средствами в РФ. Определение основных понятий
В РФ наличное обращение регулируется следующими нормативными документами:
Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ
Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ
ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ
4. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" от 22.05.2003 N 54-ФЗ;
5. Указание Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11 марта 2014 г. N 3210-У;
6. Указание Банка России "Об осуществлении наличных расчетов" от 07.10.2013 N 3073-У;
7. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» от 02.02.2011 № 11н.
Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.
Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств будут обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. По϶ᴛᴏму основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.
Денежные средства предприятия - это средства в виде денег, находящихся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, у подотчетных лиц и т.д. Денежные средства включают в себя:
- средства в российской и иностранной валютах,
- легко реализуемые ценные бумаги,
- платежные и денежные документы.
Основные источники получения денежных средств:
- выручка от продажи товаров, работ и услуг;
- доходы от финансовых операций;
- кредиты банков и другие заемные средства;
- целевые ассигнования и поступления.
Основные понятия по учету кассовых операций раскрыты в таблице 1.
Таблица 1
Основные понятия по учету кассовых операций
| Термин | Определение термина |
| Наличность (наличные средства ) | Денежные знаки национальной валюты РФ – банкноты и монеты |
| Денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет и в других формах, которые обращаются и являются законным платежным средством на территории РФ, а также изъятые из обращения или те которые изымаются из него, но подлежат обмену на денежные знаки, которые обращаются; средства, которые находятся на счетах, или вносятся в виде взносов в банковские и другие кредитно-финансовые учреждения на территории РФ; платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в валюте РФ | |
| Иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, которые обращаются и является законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства, а также изъятые из обращения или такие, что изымаются из него, но подлежат обмену на денежные знаки, которые обращаются; средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах, которые находятся на счетах или вносятся в банковские и другие кредитно-финансовые учреждения за пределами РФ; платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте или монетарных металлах | |
| Операции предприятий между собой, с предпринимателями, физическими лицами, которые связаны с принятием и выдачей наличных средств при проведении расчетов через кассу предприятия с отражением этих операций в соответствующих книгах учета | |
| Специально оборудованное и изолированное помещение, которое предназначено для принятия, выдачи и временного хранения наличности. Под кассой также понимают всю совокупность наличности и денежных документов, которые есть на предприятии | |
| Предельная сумма денежных средств, которая может находиться в кассе предприятия во внерабочее время | |
| Документы, которые находятся в кассе предприятия: оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха; почтовые марки; проездные билеты и тому подобное | |
| Денежные средства, сданные в банк или инкассаторам, но не засчитанные на текущий счет (к 24-у часу следующего дня) |
Основные требования к организации и проведению наличных расчетов изображены на схеме 1.
Требования к организации наличных расчетов
 |
 | |||
 | |||
 | ||||||
 | ||||||
 | ||||||
 | ||||||
2. Документальное оформление кассовых операций
Кассовые операции оформляются документами, типовые межведомственные формы которых утверждены Госкомстатом России и которые должны использоваться без изменений на всех предприятиях независимо от ведомственной подчиненности и форм собственности (Таблица 2).
Таблица 2
Особенности КО для ИП
Еще больше возможностей для упрощения КО есть у ИП:
· Как и у СМП, у ИП нет обязанности установления лимита кассы.
· ИП, осуществляющие учет хозопераций в специальной книге учета, имеют возможность не оформлять кассовые документы (п. 4.6 указаний Банка РФ № 3210-У)
Кроме того, у ИП нет ограничений на выплату им денежных средств из кассы на личные нужды (п. 2 и п. 6 указания ЦБ РФ № 3073-У).
Таблица 3
Пример 1
В течение месяца имели место следующие поступления наличных денежных средств в кассу организации:
· с расчетного счета в банке – 276 000 руб.;
· от покупателей за проданную продукцию – 118 000 руб.;
· от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды, – 22 000 руб.;
· от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с недостачей материалов – 14 600 руб.
В течение месяца из кассы организации были произведены следующие выдачи наличных денежных средств:
· заработная плата работникам организации – 207 100 руб.;
· подотчетным лицам на командировочные расходы и хозяйственные нужды – 53 800 руб.;
· передано в банк для зачисления на расчетный счет – 165 700 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Пример 2.
При проведении инвентаризации в кассе организации была выявлена недостача наличных денежных средств в сумме 1 200 руб. Недостача была возмещена кассиром путем внесения денежных средств в кассу организации. Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Лекция № 13. Учет денежных средств в кассе
- Нормативное регулирование операций с наличными денежными средствами в РФ. Основные понятия, задачи учета денежных средств и требования к организации наличных расчетов.
2. Документальное оформление кассовых операций
- Особенности кассовых операций в различных организациях
- Ответственность за нарушение ведения кассовых операций
- Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в кассе
Дата: 2019-03-05, просмотров: 210.
