Підприємства, які виробляють невелику номенклатуру основних виробів, планують і підраховують собівартість одиниці продукції кожного основного виду. Аналіз виконання плану зі зниження собівартості одиниці продукції кожного виду починається з оцінки загальних показників. У процесі аналізу фактичну собівартість одиниці продукції кожного виду порівнюють із плановою і фактичною за попередній період, визначають рівень виконання та відхилення від плану, причини цих відхилень, тенденції у змінах собівартості. Для цього на основі облікової інформації про рентабельність найважливіших виробів складають відповідний розрахунок (табл. 4).
Таблиця 4 - Аналіз собівартості одиниці окремих виробів
Вироби | Собівартість одиниці, грн. | Відхилення (±) | |||||
від минулого року | від плану | ||||||
минулорічна | план | звіт | сума, грн. | % | сума, грн. | % | |
А | 3170 | 3090 | 3393 | +223 | +7,03 | +303 | +9,80 |
Б | 1268 | 1259 | 1256 | – 12 | – 0,95 | – 3 | – 0,24 |
Дані таблиці 4 свідчать, що планом передбачалось знизити проти минулорічної собівартість виробу А на 80 грн., або на 25,9%, і виробу Б на 9 грн., або на 0,71%. Підприємство не виконало планового завдання зі зниження собівартості одиниці продукції виробу А і перевиконало цей показник щодо виробу Б. Цей аналіз поглиблюється аналізом за статтями витрат.
Фактичну собівартість одиниці виробу за статтями витрат порівнюють з плановою і нормативною, а для порівнянних виробів — також і з собівартістю минулого періоду. Порівняння витрат за статтями дає змогу виявити збільшення чи економію витрат (табл. 5).
Дані таблиці 5 свідчать, що підприємство зробило перевитрати за всіма статтями, крім покупних напівфабрикатів. Загальна сума перевитрат проти минулорічних становить 223 грн., або 7,03%, і проти планових — 303 грн., або 9,8%. Це дуже великі перевитрати, які потребують ґрунтовного вивчення їх причин. Зокрема, аналізуючи перевитрату за статтею «Сировина та матеріали», виявляють, за рахунок якої сировини, матеріалів вона сталася. Загальна сума цієї статті перевитрат залежить від норм витрат матеріалів на одиницю продукції (фактор «норма») і заготівельної вартості цих матеріалів (фактор «ціна»). Методику визначення впливу факторів «норма» і «ціна» показано в табл. 6.
Таблиця 5 - Аналіз собівартості виробу КТД2-2 за статтями калькуляції
№ з/ п | Стаття витрат | На одиницю продукції, грн. | Відхилення від | |||||
минулого періоду | звітний період | минулого періоду | плану | |||||
план | факт | сума | % | сума | % | |||
1 | Сировина та матеріали | 1607 | 1536 | 1645 | 38 | 2,36 | 109 | 7,10 |
2 | Повторно використовувані відходи (відраховуються) | 3 | 3 | 5 | 2 | 66,7 | 2 | 66,7 |
3 | Покупні напівфабрикати | 105 | 115 | 98 | –7 | –6,7 | –17 | –14,8 |
4 | Паливо, енергія | 100 | 100 | 180 | 80 | 80,0 | 80 | 80 |
5 | Заробітна плата виробничих робітників | 380 | 370 | 376 | –4 | –1,0 | +6 | +1,6 |
6 | Відрахування на соцстрахування | 153 | 151 | 152 | –1 | –0,65 | +1 | 0,6 |
7 | Витрати на підготовку та освоєння виробн. | 96 | 96 | 113 | 17 | 17,7 | 17 | 17,7 |
8 | Витрати на утримання та використання обладнання | 370 | 480 | 400 | 30 | 8,1 | –80 | –16,7 |
9 | Цехові витрати | 146 | 150 | 200 | 54 | 37,0 | 50 | 33,3 |
10 | Втрати від браку | 123 | — | 125 | 2 | 1,6 | 125 | — |
11 | Інші виробничі витрати | 93 | 95 | 109 | 16 | 17,2 | 14 | 14,74 |
12 | Виробнича собівартість | 3170 | 3090 | 3393 | 223 | 7,03 | 303 | 9,8 |
Таблиця 6 - Аналіз впливу факторів на зміну матеріальних
витрат на одиницю виробу КТД2-2
№ за п. | Види матеріалів | Одиниця виміру | План | Фактично | Відхилення | Резерв зниження | ||||||
кількість | ціна, грн. | сума, грн. | кількість | ціна, грн. | сума, грн. | Разом, грн. | у т.ч. за рахунок | |||||
кількості | ціни | |||||||||||
1 | А | кг | 1,2 | 50 | 60 | 1,4 | 49 | 68,6 | 8,6 | 10 | –1,4 | 10 |
2 | Б | кг | 5 | 49 | 245 | 5,2 | 50 | 260 | 15 | 9,8 | 5,2 | 15 |
3 | В | кг | 10 | 60 | 600 | 12 | 61 | 732 | 132 | 120 | 12 | 132 |
4 | Г | шт | 20 | 18 | 360 | 18 | 20 | 360 | – | –36 | 36 | 36 |
5 | Д | м3 | 0,5 | 400 | 200 | 0,6 | 240 | 144 | –56 | 40 | –96 | 40 |
6 | Е | м3 | 0,3 | 50 | 15 | 0,3 | 52 | 15,6 | 0,6 | – | 0,6 | 0,6 |
7 | Ж | кг | 8 | 7 | 56 | 9 | 7,2 | 64,8 | 8,8 | 7 | 1,8 | 8,8 |
Усього | — | — | 1536 | — | — | 1645 | 109 | 150,8 | –41,8 | 242,4 |
Дані таблиці 6 свідчать, що на виготовлення одиниці виробу КТД2-2 матеріальні витрати зросли на 109 грн. За рахунок кількості використаних матеріалів підприємство допустило перевитрати на 150,8 грн. Загальний резерв зниження втрат становить 242,4 грн. Для використання такого резерву необхідно виявити та усунути причини перевитрат.
Так, із в таблиці 6 випливає, що підприємство в собівартості виробу КТД2-2 допустило перевитрату прокату чорних металів (А) на 8,6 грн., у тому числі за рахунок зростання фактичних витрат — на 10,0 грн.
Дата: 2019-03-05, просмотров: 305.