4. Определите из нижеперечисленных сопутствующих аудиту услуг один вид услуг, совместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

А. Ведение бухгалтерского учета;

Б. Восстановление бухгалтерского учета;

В. Контроль начисления и уплаты налогов и иных платежей;

Г. Составление налоговых деклараций.

5. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:

А. Доброжелательность;

Б. Профессиональное поведение;

В. Публичность отчетности.

6. Должны ли быть отражены в отчете аудиторов исправленные в ходе аудиторской проверки ошибки и нарушения:

А. Да;

Б. Нет.

7. Несет ли аудиторская организация ответственность за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения:

А. Да, так как аудитор должен был их предвидеть;

Б. Нет;

В. В зависимости от условий договора.

8. Исправления в аудиторском заключении:

А. Допускаются;

Б. Допускаются, но они должны быть заверены собственной подписью уполномоченного лица аудиторской фирмы и скреплены печатью;

В. Не допускаются.

9. Расчетно-платежная ведомость является основным документом для расчета повременной оплаты труда.

А. Да;

Б. Нет.

10. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца следующего за месяцем выбытия или полного погашения стоимости объекта.

А. Да;

Б. Нет.

Задание Б. Дать определение

Письмо - обязательства – это документ, который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку.

Задание В. Перечислить:

1. Права Аудитора.

• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, за исключением вопросов, относящихся к планированию, документированию, рабочих документов, аудиторского заключения, требования к которым раскрыты в федеральных ПСАД;
• проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, фактическое наличие имущества, учтенного в документации;
• получать разъяснения у должностных лиц по возникшим вопросам и дополнительные сведения в устной и письменной формах;
• отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении;
• иные права, определенные договором оказания аудиторских услуг, не противоречащие законодательству Российской Федерации и Федеральному закону от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

2. Нормативные уровни и документы аудиторской деятельности.

Первый уровень — Закон «Об аудиторской деятельности» — это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также место аудита в финансово–хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента.

Он включает 22 статьи, в которых отражены:

· понятие и аспекты аудиторской деятельности;

· виды сопутствующих аудиту услуг;

· определение обязательного аудита;

· критерии проведения обязательного аудита;

· определение аудиторской тайны;

· виды аудиторских заключений;

· правила (стандарты) аудиторской деятельности;

· порядок осуществления работы аудиторских фирм и аудиторов;

· порядок аттестации аудиторов;

· вопросы управления аудиторской деятельностью;

· ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.

К документам второго уровня относятся распоряжения Президента, постановления Правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина РФ и Департамента по организации аудиторской деятельности.

Третий уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен федеральными стандартами (правилами) аудиторской деятельности. Основное назначение стандартов: установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово–хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражным судом.

Все аспекты аудиторской деятельности, права и обязанности аудиторов и организаций, пользующихся их услугами, должны пониматься однозначно, стандарты аудита должны регулировать взаимоотношения аудиторских фирм, организаций, налоговых служб, проверяющих законность деятельности организаций, а также учитываться в арбитражном процессе.

Эти стандарты содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения. С их помощью аудитор сможет выбрать как необходимый масштаб и глубину аудиторской проверки, так и ее целесообразную методику. Стандарты аудита определяют также критерии, с помощью которых можно оценить качество аудиторской проверки.

Четвертый уровень — помимо методик, включает внутренние стандарты, устанавливаемые профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований федеральных стандартов и не могут противоречить им. В настоящее время такие стандарты пока не разработаны.

Пятый уровень – включает внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартов, а также практики проведения аудита. Внутрифирменные стандарты должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. Они определяют качество и престиж аудиторской фирмы, а содержание и форма таких документов является прерогативой самих аудиторских фирм.

3. Принципы аудиторской деятельности.

Принципы аудита - это основные принципы, по которым осуществляется его функция. В соответствии с российским Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» аудиторские организации обязаны соблюдать профессиональные этические принципы аудита и использовать их в качестве основы при принятии любых решений профессионального характера. Основные профессиональные принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают в себя:

1) Независимость выражается в отсутствии у аудитора при формировании своего мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого субъекта, а также в отсутствии зависимости от третьих лиц. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Реализация принципа независимости предполагает достижение аудиторской организацией полной самостоятельности при планировании, проведении и оформлении результатов аудиторской проверки.

2) Честность - принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.

3) Объективность - принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

4) Профессиональная компетентность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторской организации для обеспечения квалифицированного проведения аудита надлежит привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

5) Добросовестность - принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

6) Конфиденциальность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени. Аудиторская организация не вправе использовать для своей выгоды или в интересах третьих лиц конфиденциальную информацию о делах клиентов, ставшую ей известной при выполнении профессиональных задач.

7) Профессиональное поведение - принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершении поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу. Если аудиторская организация (аудитор как физическое лицо) является членом профессионального объединения, ей следует соблюдать, наряду с вышеуказанными этическими принципами, также и правила этики, предусмотренные документами, принятыми на добровольной основе профессиональным объединением, в котором состоит данная аудиторская организация (аудитор). Аудиторская организация обязана осуществлять профессиональную деятельность, связанную с проведением аудита, предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. Следовательно, принципы аудита основываются на его независимости как вида финансово-хозяйственного контроля, высоких профессиональных, культурных и морально-волевых качествах аудитора, научной организации и прогрессивной методологии выполнения аудиторского процесса.

Билет 6 и 14

Задание А. Выберите правильный ответ

1. Общий план проведения аудита составляется для:

А. согласования порядка проведения аудиторских процедур;

Б. определения уровня существенности и аудиторского риска;

В. для достижения эффективности и результативности аудита;

Г.  все ответы правильные.

2. Аудиторский риск – это:

А. опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля;

Б. опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

В.  опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

Г.  риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации

3. Укажите верное утверждение:

А. риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.

Б. собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.