ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»: понятие денежных средств и денежных эквивалентов, виды денежных потоков
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежные потоки - платежи и поступления денежных средств и денежных эквивалентов.

Денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования).

Денежные потоки организации подразделяются:

1. Денежные потоки от текущих операций - связаны с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку.

2. Денежные потоки от инвестиционных операций – связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации.

3. Денежные потоки от финансовых операций – связаны с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации.

Денежные потоки организации, которые нельзя однозначно отнести к инвестиционным или финансовым операциям, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

Содержание раздела «Денежные потоки от текущих операций» в российском ОДДС

 Таблица 8.1 - Содержание раздела «Денежные потоки от текущих операций»

Наименование показателя Комментарий
Поступления - всего  
в т.ч.:  
от продажи продукции, товаров, работ и услуг Величина поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг уменьшается на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах и НДС, перечисленного в бюджет
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей Величина данных поступлений отражается без НДС. Если арендные и комиссионные платежи относятся к основному виду деятельности, то отражаются по статье «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»
от перепродажи финансовых вложений Отражаются поступления от продажи финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (3 мес.). Если покупка и перепродажа имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются свернуто.
прочие поступления Суммы, полученные от работников для погашения выданных им беспроцентных займов; средства в счет возмещения ущерба, причиненного организации; возвращенные подотчетные суммы; др.
Платежи - всего  
в т.ч.:  
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги Величина платежей поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг уменьшается на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах Платежи за объекты основных средств и нематериальных активов относятся к инвестиционной деятельности.
в связи с оплатой труда работников Отражаются платежи: - оплаты труда работникам; - суммы удержанного и уплаченного НДФЛ; -  суммы, удержанные и перечисленные взыскателям по исполнительным листам и т.п.
процентов по долговым обязательствам Проценты по кредитам и займам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.  
налога на прибыль организаций Уплата налога на прибыль, единого налога при специальных системах налогообложения
прочие платежи Платежи на социальное страхование; налоги в бюджет, кроме НДС и налога на прибыль; под отчет; услуги банка; штрафные санкции в счет возмещения причиненного ущерба; др.
Сальдо денежных потоков от текущих операций «Поступления – всего» минус «Платежи – всего».     

 

Содержание раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» в российском ОДДС

 Таблица 8.2 - Содержание раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Наименование показателя Комментарий
Поступления - всего  
в т.ч.:  
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) Величина поступлений от продажи основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений без НДС
от продажи акций других организаций (долей участия) От продажи акций других акционерных обществ, долей в уставном капитале других ООО  
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг Возврат основной суммы долга по процентным займам, предоставленные ранее организацией; от продажи (погашения) векселей, облигаций
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях Дивиденды по акциям других организаций; проценты по банковским вкладам, выданным займам; проценты по векселям и облигациям других организаций
прочие поступления  
Платежи - всего  
в т.ч.:  
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов Платежи за объекты основных средств, в том числе в связи с их строительством; за нематериальные активы; за НИОКР. Платежи отражаются без НДС
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) Оплата за приобретенные акции других организаций; взносы денежных средств в уставный капитал другой организации
в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам Оплата за приобретенные облигации, векселя; внесение денежных средств по договору банковского вклада; выдача процентных займов
процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива Проценты по кредитам и займам, включаемые в стоимость инвестиционных активов. Пример инвестиционного актива – затраты на строительство недвижимости для собственных нужд
прочие платежи  
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций «Поступления – всего» минус «Платежи – всего».   

 

Содержание раздела «Денежные потоки от финансовых операций» в российском ОДДС

 

Таблица 8.3 - Содержание раздела «Денежные потоки от финансовых операций»

Наименование показателя Комментарий
Поступления - всего  
в т.ч.:  
получение кредитов и займов Получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов
денежных вкладов собственников (участников) Вклады участников в имущество ООО денежными средствами; любые денежные поступления от собственников на безвозмездной основе
от выпуска акций, увеличения долей участия Денежные средства, полученные в качестве оплаты акций, размещенных при учреждении АО, при дополнительной эмиссии акций; дополнительные денежные вклады участников ООО, увеличивающие уставный капитал
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. Поступление от эмиссии собственных облигации, выдачи собственных векселей  
прочие поступления  
Платежи - всего  
в т.ч.:  
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников Выплата акционерам при выкупе собственных акций АО в случаях, предусмотренных Законом об АО; выплата участнику ООО действительной стоимости доли в случаях, предусмотренных Законом об ООО  
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) Выплата дивидендов акционерам АО; выплата доходов участникам ООО
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов Выплата суммы основного долга по кредитам, займам. Сумма уплаченных процентов отражается в разделе текущих операций (инвестиционных операций, если проценты включались в стоимость инвестиционного актива)
прочие платежи  
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций «Поступления – всего» минус «Платежи – всего».   

 

 

ТЕМА 9. ПРИМЕЧАНИЯ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Дата: 2018-11-18, просмотров: 348.