Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежные потоки - платежи и поступления денежных средств и денежных эквивалентов.
Денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования).
Денежные потоки организации подразделяются:
1. Денежные потоки от текущих операций - связаны с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку.
2. Денежные потоки от инвестиционных операций – связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации.
3. Денежные потоки от финансовых операций – связаны с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации.
Денежные потоки организации, которые нельзя однозначно отнести к инвестиционным или финансовым операциям, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
Содержание раздела «Денежные потоки от текущих операций» в российском ОДДС
Таблица 8.1 - Содержание раздела «Денежные потоки от текущих операций»
| Наименование показателя | Комментарий |
| Поступления - всего | |
| в т.ч.: | |
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Величина поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг уменьшается на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах и НДС, перечисленного в бюджет |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей | Величина данных поступлений отражается без НДС. Если арендные и комиссионные платежи относятся к основному виду деятельности, то отражаются по статье «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» |
| от перепродажи финансовых вложений | Отражаются поступления от продажи финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (3 мес.). Если покупка и перепродажа имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются свернуто. |
| прочие поступления | Суммы, полученные от работников для погашения выданных им беспроцентных займов; средства в счет возмещения ущерба, причиненного организации; возвращенные подотчетные суммы; др. |
| Платежи - всего | |
| в т.ч.: | |
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | Величина платежей поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг уменьшается на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах Платежи за объекты основных средств и нематериальных активов относятся к инвестиционной деятельности. |
| в связи с оплатой труда работников | Отражаются платежи: - оплаты труда работникам; - суммы удержанного и уплаченного НДФЛ; - суммы, удержанные и перечисленные взыскателям по исполнительным листам и т.п. |
| процентов по долговым обязательствам | Проценты по кредитам и займам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов. |
| налога на прибыль организаций | Уплата налога на прибыль, единого налога при специальных системах налогообложения |
| прочие платежи | Платежи на социальное страхование; налоги в бюджет, кроме НДС и налога на прибыль; под отчет; услуги банка; штрафные санкции в счет возмещения причиненного ущерба; др. |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | «Поступления – всего» минус «Платежи – всего». |
Содержание раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» в российском ОДДС
Таблица 8.2 - Содержание раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»
| Наименование показателя | Комментарий |
| Поступления - всего | |
| в т.ч.: | |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | Величина поступлений от продажи основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений без НДС |
| от продажи акций других организаций (долей участия) | От продажи акций других акционерных обществ, долей в уставном капитале других ООО |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг | Возврат основной суммы долга по процентным займам, предоставленные ранее организацией; от продажи (погашения) векселей, облигаций |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | Дивиденды по акциям других организаций; проценты по банковским вкладам, выданным займам; проценты по векселям и облигациям других организаций |
| прочие поступления | |
| Платежи - всего | |
| в т.ч.: | |
| в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов | Платежи за объекты основных средств, в том числе в связи с их строительством; за нематериальные активы; за НИОКР. Платежи отражаются без НДС |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | Оплата за приобретенные акции других организаций; взносы денежных средств в уставный капитал другой организации |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам | Оплата за приобретенные облигации, векселя; внесение денежных средств по договору банковского вклада; выдача процентных займов |
| процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива | Проценты по кредитам и займам, включаемые в стоимость инвестиционных активов. Пример инвестиционного актива – затраты на строительство недвижимости для собственных нужд |
| прочие платежи | |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | «Поступления – всего» минус «Платежи – всего». |
Содержание раздела «Денежные потоки от финансовых операций» в российском ОДДС
Таблица 8.3 - Содержание раздела «Денежные потоки от финансовых операций»
| Наименование показателя | Комментарий |
| Поступления - всего | |
| в т.ч.: | |
| получение кредитов и займов | Получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов |
| денежных вкладов собственников (участников) | Вклады участников в имущество ООО денежными средствами; любые денежные поступления от собственников на безвозмездной основе |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | Денежные средства, полученные в качестве оплаты акций, размещенных при учреждении АО, при дополнительной эмиссии акций; дополнительные денежные вклады участников ООО, увеличивающие уставный капитал |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. | Поступление от эмиссии собственных облигации, выдачи собственных векселей |
| прочие поступления | |
| Платежи - всего | |
| в т.ч.: | |
| собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | Выплата акционерам при выкупе собственных акций АО в случаях, предусмотренных Законом об АО; выплата участнику ООО действительной стоимости доли в случаях, предусмотренных Законом об ООО |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | Выплата дивидендов акционерам АО; выплата доходов участникам ООО |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | Выплата суммы основного долга по кредитам, займам. Сумма уплаченных процентов отражается в разделе текущих операций (инвестиционных операций, если проценты включались в стоимость инвестиционного актива) |
| прочие платежи | |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | «Поступления – всего» минус «Платежи – всего». |
ТЕМА 9. ПРИМЕЧАНИЯ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Дата: 2018-11-18, просмотров: 410.