Денежные средства производственного предприятия, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств на определенные цели относятся аккредитивы, чековые книжки, депозитные, текущие и другие счета.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На этом счете обобщаются также данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55 - 2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета".

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

На субсчете 55-1 учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему го банку за счет депонированных своих средств или кредита банка произвести оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных получателем, по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре (в связи с которым открыт этот аккредитив - например, договор поставки), где отражаются следующие условия: наименование банка-эмитента; наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание ус луг), и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Дт 55-1 Кт 51,52,66 - зачисление денежных средств в аккредитивы

Дт 60 Кт 55 - 1 - списание аккредитивов

Дт 51,52,66 Кт 55-1 - перечисление неиспользованных средств в аккредитивах

Аналитический учет по счету 55-1 "Аккредитивы", ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, суммам их использования, срокам открытия и закрытия, что дает возможность контроля за движением денежных средств по данному субсчету.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.

Чековые книжки организации могут получить в своем банке. В настоящее время чеки принимаются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты.

Дт 55-2 Кт 51,52,66 - выдача чековых книжек банком за счет собственных средств организации или за счет краткосрочных кредитов.

Дт 60,76 Кт 55-2 - предъявленные к оплате в банк используемые чеки при приобретении материальных ценностей.

Дт 51,52 Кт 55-2 - суммы неиспользованных чеков и возвращенных в кредитную организацию.

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств в чековых книжках, выданных работникам организации для расчетов с кредиторами. Синтетический и аналитический учет операций по субсчету 2 "Чековые книжки" ведется на основании выписок из банка в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомостях, выходные данные которых используются для составления ведомости по счетам синтетического учета в условиях компьютерной технологии обработки информации.

На субсчете 3 "Депозитные счета" до 01.01.2003г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 " Учет финансовых вложений" должны учитываться в качестве финансовых вложений. (13, с 284). Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 "Специальные счета в банках" организуется в журнале - ордере №3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Заключение

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятии в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Целью данной курсовой работы было раскрыть содержание учета денежных средств и расчетных операций. В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций, операций расчетного счета и валютного счета. Так при ведении учета кассовых операций и денежных документов организации обязаны: хранить наличные денежные средства в кассе в пределах лимитов, установленных учреждениями банков; соблюдать порядок приема, выдачи наличных денег и правильность, своевременность оформления кассовых документов; обеспечить сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке; регулярно проводить ревизию кассы.

Все остальные денежные средства организация обязана хранить на расчетных счетах в банках. Были подробно рассмотрены следующие расчетные документы: платежные поручения; платежные требования; инкассовые поручения; объявление на взнос наличными; чеки.

Ведение бухгалтерского учета валютных операций регулируется Приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. №154н, в соответствии с которым организации могут осуществлять экспортно-импортные операции, должны учитывать курсовую разницу, возникающую при пересчете денежных средств на валютных счетах в рубли, обязаны продавать 10% от экспортной выручки.

Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. Так как в организации возникают взаимоотношения с персоналом, что влечет за собой расчеты с работниками организации, с органами социального обеспечения. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2;

3. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 30.12.01г. № 5215-1;

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н;

5. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). - Н.: Сиб. унив. изд-во, 2010г.;

6. Инструкция Банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ" от 4.10.93г. №18;

7. Письмо Банка России от 22.09.1993 г. №40 "О Порядке ведения кассовых операций В РФ";

8. Положение Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 12.04.01г. №2-П;

9. Указ Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"; в редакции от 25.07.2000 № 1358);

10. Указание Банка России "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" от 14.11.01 № 1050-У;

11. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. - М.: ЭКСМО, 2006г.

12. Ковалев В.В. Финансы. - М.: Проспект, 2006г.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2007г.

14. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика; 2000г.

15. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет. - СПб.: СПб ГУИТМО, 2005г.

16. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Кнорус, 2009г.

17. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2006 г.