Лениногорск, 2010
План
Введение
1. Исходные данные
2. Ход выполнения практического задания
Заключение
Список использованных источников
Введение
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К ним относятся НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество.
Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. К косвенным может быть отнесен налог на добавленную стоимость.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия, федеральный подоходный налог с физических лиц.
К региональным налогам и сборам относятся региональный налог на прибыль предприятия, региональный подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятия.
Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.
Цель работы изучить виды налогов и как они рассчитываются.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. вычислить исходные данные для подсчета налогов,
2. рассчитать НДС, налоги на прибыль и имущество, НДФЛ, а также страховые взносы, взимаемые с работников.
Исходные данные
Таблица 1. Данные для расчета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль
| Показатели | 1квартал | 2квартал | 3квартал | 4квартал |
| Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по фактической себестоимости), т. руб | 70 | 50 | 70 | 10 |
| В том числе - облагаемые по ставке 10% | 16 | 45 | 46 | 7 |
| - облагаемые по ставке 18% | 54 | 5 | 24 | 3 |
| Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по стоимости реализации без НДС), т. руб | 100 | 70 | 95 | 20 |
| В том числе - облагаемые по ставке 10% | 18 | 50 | 56 | 10 |
| - облагаемые по ставке 18% | 82 | 20 | 39 | 10 |
| Произведена продукция, тыс. руб. (по фактической себестоимости) | 3070 | 3180 | 3840 | 4120 |
| В том числе | ||||
| - облагаемой по ставке 10% | 1236 | 1336 | 2050 | 2164 |
| - облагаемой по ставке 18% | 1834 | 1844 | 1790 | 1956 |
| Объем реализации, тыс. руб. (по цене реализации, без НДС) | 4350 | 4400 | 5830 | 5990 |
| В том числе - облагаемых по ставке 10% | 1940 | 2060 | 2880 | 2890 |
| - облагаемые по ставке 18% | 2410 | 2340 | 2950 | 3100 |
| Коммерческие расходы предприятия, (материальные, оплаченные услуги и т.п.), т. руб | 12 | 13 | 10 | 12 |
| Управленческие расходы, т. руб | 163 | 178 | 160 | 151 |
| Прочие доходы предприятия, т.руб | 745 | 645 | 891 | 825 |
| В том числе - по ставке 0% - по ставке 10% - по ставке 18% | 711 0 34 | 628 0 17 | 729 0 162 | 769 0 56 |
| Прочие расходы предприятия, т. руб | 658 | 827 | 695 | 764 |
| Авансы полученные в счет будущей поставки продукции (продукции, облагаемой по ставке 18%), т.руб | 54 | 100 | 50 | 150 |
| Авансы выданные в счет будущих поставок сырья и материалов, тыс. руб. (сырье и материалы облагаемые по ставке 18%) | 130 | 25 | 0 | 100 |
Таблица 2 Исходные данные для расчета налога на имущество предприятия
| Виды имущества предприятия | 1 | |||
На 01.01.09.
На 01.02.09,
На 01.03.09,
На 01.05.09,
На 01.06.09,
Основные средства по первоначальной стоимости, тыс. руб.
24060
24080
24600
25140
25140
Уровень износа основных средств, %
24,35
24,79
25,12
26,15
26,47
Основные средства с учетом износа, тыс. руб.
5858,61
5969,432
6179,52
6574,11
6654,558
Основные средства по остаточной стоимости, руб.
18201,39
18110,568
18420,48
18565,89
18485,442
На 01.10.09,
На 01.11.09,
На 01.12.09.
На 01. 01.10
24420
24420
24420
25660
26,95
27,13
27,38
24,55
6581,19
6625,146
6686,196
6299,53
17838,81
17794,854
17733,804
19360,47
Таблица 3 Исходные данные для расчета налога на доходы физических лиц (заработная плата работников), руб.
| ФИО | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Антипов | 5700 | 6300 | 5900 | 6600 | 6200 | 6600 |
| 2.Вавилова | 5870 | 8400 | 8970 | 9800 | 11200 | 11400 |
| 3.Демидов | 7300 | 5100 | 9850 | 10070 | 11700 | 12200 |
| 4.Жукова | 7400 | 7830 | 5250 | 6600 | 6850 | 7100 |
| 5.Ячин | 11300 | 15600 | 17700 | 18900 | 17100 | 17500 |
| ФИО | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 1.Антипов | 6620 | 6600 | 6650 | 6600 | 6700 | 6600 |
| 2.Вавилова | 9900 | 10300 | 10310 | 9800 | 11200 | 11400 |
| 3.Демидов | 10670 | 10570 | 10620 | 10070 | 11700 | 12200 |
| 4.Жукова | 7100 | 7600 | 7650 | 7600 | 7850 | 7100 |
| 5.Ячин | 18500 | 18900 | 18300 | 18900 | 17600 | 17500 |
| ФИО | Число несовершенно летних детей | Оплачен предприятием найм жилья (ежемесячно) | Оплата путевки в санаторий в июне | Оплата предприятием платы за детский сад (ежемесячно) |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 1.Антипов | 1 | 0 | 28000 | 0 |
| 2.Вавилова | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3.Демидов | 3 | 6000 | 0 | 9000 |
| 4.Жукова | 1 | 0 | 0 | 3000 |
| 5.Ячин | 2 | 0 | 28000 | 0 |
Ход выполнения практического задания
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. То новое, что добавляет предприятие в процессе производства, называется добавочным продуктом. Если оценить его в денежном выражении, то и получится добавочная стоимость.
1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет. Результаты расчетов представить в следующей таблице
Таблица 4. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| НДС по реализации продукции | |||||
| Объем реализации | 4350 | 4400 | 5830 | 5990 | 20570 |
| в т.ч. |
|
|
|
|
|
| по ставке 10% | 1940 | 2060 | 2880 | 2890 | 9770 |
| по ставке 18% | 2410 | 2340 | 2950 | 3100 | 10800 |
| НДС по ставке 10% | 194 | 206 | 288 | 289 | 977 |
| НДС по ставке 18% | 433,8 | 421,2 | 531 | 558 | 1944 |
Всего НДС
627,8
627,2
819
847
2921
НДС по прочим доходам
Прочие доходы
745
645
891
825
3106
711
628
729
769
2837
по ставке 10%
0
0
0
0
0
по ставке 18%
34
17
162
56
269
Всего НДС
6,12
3,06
29,16
10,08
48,42
Излишки сырья, реализованные по стоимости реализации
18
50
56
10
134
по ставке 18%
82
20
39
10
151
1,8
5
5,6
1
13,4
НДС по ставке 18%
14,76
3,6
7,02
1,8
27,18
16,56
8,6
12,62
2,8
40,58
НДС с авансов полученных
54
100
50
150
354
НДС
9,72
18
9
27
63,72
НДС с авансов выданных
Авансы выданные по ставке 18%
130
25
0
100
230
НДС
23,4
4,5
0
18
45,9
НДС к уплате в бюджет
683,6
661,36
869,78
904,88
3119,62
Расчет:
−объем реализации за 1 квартал составил 4350 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 1940 тыс. руб., НДС – 194 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2410 тыс. руб., НДС – 433,8 тыс. руб.
−объем реализации за 2 квартал составил 4400 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2060 тыс. руб., НДС – 206 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2340 тыс. руб., НДС – 421,2 тыс. руб.
−объем реализации за 3 квартал составил 5830 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2880 тыс. руб., НДС – 288 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2950 тыс. руб., НДС – 531 тыс. руб.
−объем реализации за 4 квартал составил 5990 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2890 тыс. руб., НДС – 289 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 3100 тыс. руб., НДС – 558 тыс. руб.
−объем реализации за год составил 20570 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 9770 тыс. руб., НДС – 977 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% -10800 тыс. руб., НДС−1944тыс. руб.
Также рассчитываются и НДС по прочим доходам, НДС по реализации сырья, НДС по авансам полученным и выданным.
НДС к уплате в бюджет в 1 квартале составил 683,6 тыс. руб., во 2 квартале – 661,36 тыс. руб., в 3 квартале – 869,78 тыс. руб., в 4 квартале – 904,88 тыс. руб. Таким образом, предприятием за год в бюджет была выплачена сумма в размере 3119,62 тыс. руб.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
2. Рассчитать сумму налога на прибыль за 2009 год. Расчеты представить в виде таблицы 5.
Таблица 5. Расчет налога на прибыль
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
652,2
592,8
1171
1023
3439
13,44
11,4
12,38
7,2
44,42
80,88
-185,06
166,84
50,92
113,58
Коммерческие расходы
12
13
10
12
47
Управленческие расходы
163
178
160
151
652
Налогооблагаемая прибыль
571,52
228,14
1180,22
918,12
2898
114,304
45,628
236,044
183,624
579,6
налог прибыль страховой бюджет
Расчет.
Налогооблагаемая прибыль:
1 квартал = (4350-3070-627,8)+(100-70-16,56)+(745-6,12-658) - 12-163= 571,52 (тыс.руб);
2 квартал = (4400-3180-627,2)+(70-50-8,6)+(645-3,06-827) - 13-178= 228,14 (тыс.руб);
3 квартал =(5830-3840-819)+(95-70-12,62)+(891-29,16-695)- 10-160= 1180,22 (тыс.руб);
4 квартал = (5990-4120-847)+(20-10-2,8)+(825-10,08-764) - 12-151= 918,12 (тыс.руб);
годовой = 571,52+228,14 +1180,22 +918,12 =2898 (тыс.руб)
Ставка по налогу на прибыль на 2009 год составляет 20%, соответственно налог на прибыль равен:
1 квартал =571,52 х 20% =114,304 (тыс. руб.)
2 квартал =228,14 х 20% =45,628 (тыс. руб.)
3 квартал =1180,22 х 20% =236,044 (тыс. руб.)
4 квартал =918,12 х 20% =183,624 (тыс. руб.)
годовой =2905 х 20% =581 (тыс. руб.)
Налог на прибыль за год составил 579,6 (тыс. руб.).
Таблица 6. Расчет налога на имущество организаций
| Показатели | Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. | Налог на имущество по действующей ставке, тыс. руб |
| Ср. ст-ть 1 кв. | 18351,3315 | 403,729293 |
| Ср. ст-ть 2 кв. | 18439,20771 | 405,6625697 |
| Ср. ст-ть 3 кв. | 18324,8178 | 403,1459916 |
| Ср. ст-ть 4 кв. | 18318,25431 | 403,0015948 |
| За год | ----- | 1258,90087 |
Расчет.
Среднегодовая стоимость имущества:
1 квартал = (18201,39+18110,568+18420,48+18672,888)/(3+1) =18351,3315 (тыс.руб.)
2 квартал = (18201,39+18110,568 +18420,48+18672,888+18565,89 +18485,442+18617,796)/(3+3+1)= 18439,20771 (тыс.руб.)
3 квартал =
(18201,39+18110,568+18420,48+18672,888+18565,89+18485,442+18617,796+18218,256+18116,658+17838,81)/(3+3+3+1)= 18324,8178 (тыс.руб.)
4 квартал =
(18201,39+18110,568+18420,48+18672,888+18565,89+18485,442+18617,796+18218,256+18116,658+17838,81+17794,854+17733,804+19360,47)/(3+3+3+3+1)= 18318,25431 (тыс.руб.)
Налог на имущество по действующей ставке − 2,2%:
1 квартал = 18351,3315*2,2%= 403,729293 (тыс.руб.);
2 квартал = 18439,20771*2,2%= 405,6625697 (тыс.руб.);
3 квартал = 18324,8178*2,2%= 403,1459916 (тыс.руб.);
4 квартал = 18318,25431*2,2%= 403,0015948 (тыс.руб.) ;
за год = 403,729293 +405,6625697 +403,1459916 +403,0015948 =1258,90087 (тыс.руб.).
НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода (всех видов доходов) физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная часть налога на доходы физических лиц поступает в бюджет государства от предприятий и организаций, которые обязаны удерживать и перечислить в бюджет налог с доходов, выплачиваемых своим работникам.
4. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, которую предприятие должно удержать у своих работников в целом и по каждому работнику, как налоговый агент. Результаты расчетов представить в таблице 8.
Таблица 8. Расчет НДФЛ
| ФИО | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Антипов | 559 | 637 | 585 | 676 | 624 | 4368 | 730,6 |
| 2.Вавилова | 711,1 | 1040 | 1114,1 | 1222 | 1456 | 1482 | 1287 |
| 3.Демидов | 2457 | 2171 | 2788,5 | 2817,1 | 3081 | 3146 | 2947,1 |
| 4.Жукова | 1170 | 1225,9 | 890,5 | 1066 | 1098,5 | 1183 | 1183 |
| 5.Ячин | 1157 | 1716 | 2041 | 2197 | 1963 | 5655 | 2145 |
| Итого | 6054,1 | 6789,9 | 7419,1 | 7978,1 | 8222,5 | 15782 | 8292,7 |
| ФИО | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого |
| 1 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|
| 1.Антипов | 728 | 734,5 | 728 | 741 | 728 | 11787,1 |
| 2.Вавилова | 1339 | 1340,3 | 1274 | 1456 | 1482 | 15203,5 |
| 3.Демидов | 2934,1 | 2940,6 | 2869,1 | 3081 | 3146 | 34378,5 |
| 4.Жукова | 1248 | 1254,5 | 1248 | 1280,5 | 1183 | 14030,9 |
| 5.Ячин | 2197 | 2119 | 2197 | 2028 | 2015 | 27430 |
| Итого | 8446,1 | 8388,9 | 8316,1 | 8586,5 | 8554 | 102830 |
Размер стандартных налоговых вычетов:
− на работника – 400 руб. (при этом, начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, на работника, не применяется);
− налоговый вычет на ребенка в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода.
Налоговая ставка — 13 %.
Расчет.
1. Антипов (1 ребенок, путевка в июне):
Январь = (5700-1000-400)*13%=559
Февраль = (6300-1000-400)*13%=637
Март = (5900-1000-400)*13%=585
Апрель = (6600-1000-400)*13%=676
Май = (6200-1000-400)*13%=624
Июнь = (6600-1000)*13%+ (28000*13%)=4368
Июль = (6620-1000)*13%=730,6
Август = (6600-1000)*13%=728
Сентябрь = (6650-1000)*13%=734,5
Октябрь = (6600-1000)*13%=728
Ноябрь = (6700-1000)*13%=741
Декабрь = (6600-1000)*13%=728
За год = 11787,1
2. Вавилова
Январь = (5870-400)*13%=711,1
Февраль = (8400-400)*13%=1040
Март = (8970-400)*13%=1114,1
Апрель =(9800-400)*13%=1222
Май = (11200)*13%=1456
Июнь = (11400)*13%=1482
Июль = (9900)*13%=1287
Август = (10300)*13%=1339
Сентябрь = (10310)*13%=1340,3
Октябрь = (9800)*13%=1274
Ноябрь = (11200)*13%=1456
Декабрь = (11400)*13%=1482
За год = 15203,5
3. Демидов 3 детей, оплата предприятием найма жилья и детского сада):
Январь =(7300-(3*1000)-400)*13% + (9000*13%)+(6000*13%)=2457
Февраль =(5100-3000-400)*13% + 1950=2171
Март = (9850-3000-400)*13% +1950 = 2788,5
Апрель = (10070-3000-400)*13%+1950= 2817,1
Май = (11700-3000)*13%+1950= 3081
Июнь = (12200-3000)*13%+1950= 3146
Июль = (10670-3000)*13%+1950= 2947,1
Август = (10570-3000)*13%+1950= 2934,1
Сентябрь = (10620-3000)*13%+1950= 2940,6
Октябрь = (10070-3000)*13%+1950= 2869,1
Ноябрь = (11700-3000)*13%+1950= 3081
Декабрь = (12200-3000)*13%+1950= 3146
За год = 34378,5
4. Жукова (1ребенок, оплата предприятием детского сада):
Январь = (7400-1000-400)*13%+(3000*13%)= 1170
Февраль = (7830-1000-400)*13%+390= 1225,9
Март = (5250-1000-400)*13%+390= 890,5
Апрель = (6600-1000-400)*13%+390= 1066
Май = (6850-1000)*13%+390= 1098,5
Июнь = (7100-1000)*13%+390= 1183
Июль = (7100-1000)*13%+390= 1183
Август = (7600-1000)*13%+390= 1183
Сентябрь = (7650-1000)*13%+390= 1254,5
Октябрь = (7600-1000)*13%+390= 1248
Ноябрь = (7850-1000)*13%+390= 1280,5
Декабрь: (7100-1000)*13%+390= 1183
За год = 14030,9
5. Ячин (2 детей, путевка в июне):
Январь = (11300-(2*1000)-400)*13%= 1157
Февраль = (15600-2000-400)*13%= 1716
Март = (17700-2000)*13%= 2041
Апрель = (18900-2000)*13%= 2197
Май = (17100-2000)*13%= 1963
Июнь = (17500-2000)*13%+(28000*13%)= 5655
Июль = (18500-2000)*13%= 2145
Август = (18900-2000)*13%= 2197
Сентябрь = (18300-2000)*13%= 2119
Октябрь = (18900-2000)*13%= 2197
Ноябрь = (17600-2000)*13%= 2028
Декабрь = (17500-2000)*13%= 2015
За год = 27430
Всего с работников было удержано 107289 руб.
Страховые взносы.
Страховые взносы в ПФР - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы, уплачиваемые страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации за застрахованных лиц - работников, являющихся субъектами профессиональных пенсионных систем, для реализации ими пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных пенсионных системах.
5. Рассчитать сумму страховых взносов по каждому работнику за каждый месяц. Результаты расчетов представить в таблице 9.
Таблица 9. Расчет страховых взносов
| Ф.И.О. | Сумма зарплаты | ФБ 20% | ФСС 2,9% | ФОМС 1,1% | ТФОМС 2% | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Антипов | ||||||
| январь | 5700 | 1140 | 165,3 | 62,7 | 114 | 1482 |
| февраль | 6300 | 1260 | 182,7 | 69,3 | 126 | 1638 |
| март | 5900 | 1180 | 171,1 | 64,9 | 118 | 1534 |
| апрель | 6600 | 1320 | 191,4 | 72,6 | 132 | 1716 |
| май | 6200 | 1240 | 179,8 | 68,2 | 124 | 1612 |
| июнь | 6600 | 1320 | 191,4 | 72,6 | 132 | 1716 |
| июль | 6620 | 1324 | 191,98 | 72,82 | 132,4 | 1721,2 |
| август | 6600 | 1320 | 191,4 | 72,6 | 132 | 1716 |
| сентябрь | 6650 | 1330 | 192,85 | 73,15 | 133 | 1729 |
| октябрь | 6600 | 1320 | 191,4 | 72,6 | 132 | 1716 |
| ноябрь | 6700 | 1340 | 194,3 | 73,7 | 134 | 1742 |
| декабрь | 6600 | 1320 | 191,4 | 72,6 | 132 | 1716 |
Итого
77070
15414
2235,03
847,77
1541,4
20038,2
2. Вавилова
январь
5870
1174
170,23
64,57
117,4
1526,2
8400
1680
243,6
92,4
168
2184
март
8970
1794
260,13
98,67
179,4
2332,2
9800
1960
284,2
107,8
196
2548
май
11200
2240
324,8
123,2
224
2912
11400
2280
330,6
125,4
228
2964
июль
9900
1980
287,1
108,9
198
2574
10300
2060
298,7
113,3
206
2678
сентябрь
10310
2062
298,99
113,41
206,2
2680,6
9800
1960
284,2
107,8
196
2548
ноябрь
11200
2240
324,8
123,2
224
2912
11400
2280
330,6
125,4
228
2964
Итого
118550
23710
3437,95
1304,05
2371
30823
3. Демидов
январь
7300
1460
211,7
80,3
146
1898
5100
1020
147,9
56,1
102
1326
март
9850
1970
285,65
108,35
197
2561
10070
2014
292,03
110,77
201,4
2618,2
май
11700
2340
339,3
128,7
234
3042
12200
2440
353,8
134,2
244
3172
июль
10670
2134
309,43
117,37
213,4
2774,2
10570
2114
306,53
116,27
211,4
2748,2
сентябрь
10620
2124
307,98
116,82
212,4
2761,2
10070
2014
292,03
110,77
201,4
2618,2
ноябрь
11700
2340
339,3
128,7
234
3042
12200
2440
353,8
134,2
244
3172
Итого
122050
24410
3539,45
1342,55
2441
31733
4. Жукова
январь
7400
1480
214,6
81,4
148
1924
7830
1566
227,07
86,13
156,6
2035,8
март
5250
1050
152,25
57,75
105
1365
6600
1320
191,4
72,6
132
1716
май
6850
1370
198,65
75,35
137
1781
7100
1420
205,9
78,1
142
1846
июль
7100
1420
205,9
78,1
142
1846
7600
1520
220,4
83,6
152
1976
сентябрь
7650
1530
221,85
84,15
153
1989
7600
1520
220,4
83,6
152
1976
ноябрь
7850
1570
227,65
86,35
157
2041
7100
1420
205,9
78,1
142
1846
Итого
85930
17186
2491,97
945,23
1718,6
22341,8
5. Ячин
январь
11300
2260
327,7
124,3
226
2938
15600
3120
452,4
171,6
312
4056
март
17700
3540
513,3
194,7
354
4602
18900
3780
548,1
207,9
378
4914
май
17100
3420
495,9
188,1
342
4446
17500
3500
507,5
192,5
350
4550
июль
18500
3700
536,5
203,5
370
4810
18900
3780
548,1
207,9
378
4914
сентябрь
18300
3660
530,7
201,3
366
4758
18900
3780
548,1
207,9
378
4914
ноябрь
17600
3520
510,4
193,6
352
4576
17500
3500
507,5
192,5
350
4550
Итого
207800
41560
6026,2
2285,8
4156
54028
Всего за год
611400
122280
17730,6
6725,4
12228
158964
Страховые взносы в Федеральный бюджет составляют 20% от з/п.
В фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% от з/п.
В федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1% от з/п.
В территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2% от з/п.
Расчет.
У Антипова з/п составляет (руб):
январь-5700, февраль-6300, март-5900, апрель-6600, май-6200, июнь-6600, июль-6620, август-6600, сентябрь-6650, октябрь-6600, ноябрь-6700, декабрь-6600.
За год з/п составляет: 77070 руб.
ФБ рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,2=1140,
февраль-6300*0,2=1260,
март-5900*0,2=1180,
апрель-6600*0,2=1320,
май-6200*0,2=1240,
июнь-6600*0,2=1320,
июль-6620*0,2=1324,
август-6600*0,2=1320,
сентябрь-6650*0,2=1330,
октябрь-6600*0,2=1320,
ноябрь-6700*0,2=1340,
декабрь-6600*0,2=1320.
За год ФБ составляет –
1140+1260+1180+1320+1240+1320+1324+1320+1330+1320+1340+1320=15414 руб.
ФСС рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,029=165,3,
февраль-6300*0,029=182,7,
март-5900*0,029=171,1,
апрель-6600*0,029=191,4,
май-6200*0,029=179,8,
июнь-6600*0,029=191,4,
июль-620*0,029=191,98,
август-6600*0,029=191,4,
сентябрь-6650*0,029=192,85,
октябрь-6600*0,029=191,4,
ноябрь-6700*0,029=194,3,
декабрь-6600*0,029=191,4.
За год ФСС составляет – 2235,03 руб.
ФОМС рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,011=62,7,
февраль-6300*0,011=69,3,
март-5900*0,011=64,9,
апрель-6600*0,011=72,6,
май-6200*0,011=68,2,
июнь-6600*0,011=72,6,
июль-6620*0,011=72,82,
август-6600*0,011=72,6,
сентябрь-6650*0,011=73,15,
октябрь-6600*0,011=72,6,
ноябрь-6700*0,011=73,7,
декабрь-6600*0,011=72,6.
За год ФОМС составляет – 847,77 руб.
ТФОМС рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,02=114,
февраль-6300*0,02=126,
март-5900*0,02=118,
апрель-6600*0,02=132,
май-6200*0,02=124,
июнь-6600*0,02=132,
июль-6620*0,02=132,4,
август-6600*0,02=132,
сентябрь-6650*0,02=133,
октябрь-6600*0,02=132,
ноябрь-6700*0,02=134,
декабрь-6600*0,02=132.
За год ТФОМС составляет – 1541,4 руб.
Всего за январь вычитывается след. сумма :
1140+165,3+62,7+114=1482 руб.
Всего за февраль вычитывается след. сумма: 1638 руб.
Всего за март вычитывается след. сумма: 1534 руб.
Всего за апрель вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за май вычитывается след. сумма: 1612 руб.
Всего за июнь вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за июль вычитывается след. сумма: 1721,2 руб.
Всего за август вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за сентябрь вычитывается след. сумма: 1729 руб.
Всего за октябрь вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за ноябрь вычитывается след. сумма: 1742 руб.
Всего за декабрь вычитывается след. сумма: 1716 руб.
За год вычитывается след. сумма:
20038,2 руб.
Аналогично рассчитываются страховые взносы и у других работников.
Заключение
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог.
Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.
В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.
Лениногорск, 2010
План
Введение
1. Исходные данные
2. Ход выполнения практического задания
Заключение
Список использованных источников
Введение
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К ним относятся НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество.
Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. К косвенным может быть отнесен налог на добавленную стоимость.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия, федеральный подоходный налог с физических лиц.
К региональным налогам и сборам относятся региональный налог на прибыль предприятия, региональный подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятия.
Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.
Цель работы изучить виды налогов и как они рассчитываются.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. вычислить исходные данные для подсчета налогов,
2. рассчитать НДС, налоги на прибыль и имущество, НДФЛ, а также страховые взносы, взимаемые с работников.
Исходные данные
Таблица 1. Данные для расчета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль
| Показатели | 1квартал | 2квартал | 3квартал | 4квартал |
| Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по фактической себестоимости), т. руб | 70 | 50 | 70 | 10 |
| В том числе - облагаемые по ставке 10% | 16 | 45 | 46 | 7 |
| - облагаемые по ставке 18% | 54 | 5 | 24 | 3 |
| Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по стоимости реализации без НДС), т. руб | 100 | 70 | 95 | 20 |
| В том числе - облагаемые по ставке 10% | 18 | 50 | 56 | 10 |
| - облагаемые по ставке 18% | 82 | 20 | 39 | 10 |
| Произведена продукция, тыс. руб. (по фактической себестоимости) | 3070 | 3180 | 3840 | 4120 |
| В том числе | ||||
| - облагаемой по ставке 10% | 1236 | 1336 | 2050 | 2164 |
| - облагаемой по ставке 18% | 1834 | 1844 | 1790 | 1956 |
| Объем реализации, тыс. руб. (по цене реализации, без НДС) | 4350 | 4400 | 5830 | 5990 |
| В том числе - облагаемых по ставке 10% | 1940 | 2060 | 2880 | 2890 |
| - облагаемые по ставке 18% | 2410 | 2340 | 2950 | 3100 |
| Коммерческие расходы предприятия, (материальные, оплаченные услуги и т.п.), т. руб | 12 | 13 | 10 | 12 |
| Управленческие расходы, т. руб | 163 | 178 | 160 | 151 |
| Прочие доходы предприятия, т.руб | 745 | 645 | 891 | 825 |
| В том числе - по ставке 0% - по ставке 10% - по ставке 18% | 711 0 34 | 628 0 17 | 729 0 162 | 769 0 56 |
| Прочие расходы предприятия, т. руб | 658 | 827 | 695 | 764 |
| Авансы полученные в счет будущей поставки продукции (продукции, облагаемой по ставке 18%), т.руб | 54 | 100 | 50 | 150 |
| Авансы выданные в счет будущих поставок сырья и материалов, тыс. руб. (сырье и материалы облагаемые по ставке 18%) | 130 | 25 | 0 | 100 |
Таблица 2 Исходные данные для расчета налога на имущество предприятия
| Виды имущества предприятия | 1 | |||
На 01.01.09.
На 01.02.09,
На 01.03.09,
На 01.05.09,
На 01.06.09,
Основные средства по первоначальной стоимости, тыс. руб.
24060
24080
24600
25140
25140
Уровень износа основных средств, %
24,35
24,79
25,12
26,15
26,47
Основные средства с учетом износа, тыс. руб.
5858,61
5969,432
6179,52
6574,11
6654,558
Основные средства по остаточной стоимости, руб.
18201,39
18110,568
18420,48
18565,89
18485,442
На 01.10.09,
На 01.11.09,
На 01.12.09.
На 01. 01.10
24420
24420
24420
25660
26,95
27,13
27,38
24,55
6581,19
6625,146
6686,196
6299,53
17838,81
17794,854
17733,804
19360,47
Таблица 3 Исходные данные для расчета налога на доходы физических лиц (заработная плата работников), руб.
| ФИО | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Антипов | 5700 | 6300 | 5900 | 6600 | 6200 | 6600 |
| 2.Вавилова | 5870 | 8400 | 8970 | 9800 | 11200 | 11400 |
| 3.Демидов | 7300 | 5100 | 9850 | 10070 | 11700 | 12200 |
| 4.Жукова | 7400 | 7830 | 5250 | 6600 | 6850 | 7100 |
| 5.Ячин | 11300 | 15600 | 17700 | 18900 | 17100 | 17500 |
| ФИО | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 1.Антипов | 6620 | 6600 | 6650 | 6600 | 6700 | 6600 |
| 2.Вавилова | 9900 | 10300 | 10310 | 9800 | 11200 | 11400 |
| 3.Демидов | 10670 | 10570 | 10620 | 10070 | 11700 | 12200 |
| 4.Жукова | 7100 | 7600 | 7650 | 7600 | 7850 | 7100 |
| 5.Ячин | 18500 | 18900 | 18300 | 18900 | 17600 | 17500 |
| ФИО | Число несовершенно летних детей | Оплачен предприятием найм жилья (ежемесячно) | Оплата путевки в санаторий в июне | Оплата предприятием платы за детский сад (ежемесячно) |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 1.Антипов | 1 | 0 | 28000 | 0 |
| 2.Вавилова | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3.Демидов | 3 | 6000 | 0 | 9000 |
| 4.Жукова | 1 | 0 | 0 | 3000 |
| 5.Ячин | 2 | 0 | 28000 | 0 |
Ход выполнения практического задания
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. То новое, что добавляет предприятие в процессе производства, называется добавочным продуктом. Если оценить его в денежном выражении, то и получится добавочная стоимость.
1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет. Результаты расчетов представить в следующей таблице
Таблица 4. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| НДС по реализации продукции | |||||
| Объем реализации | 4350 | 4400 | 5830 | 5990 | 20570 |
| в т.ч. |
|
|
|
|
|
| по ставке 10% | 1940 | 2060 | 2880 | 2890 | 9770 |
| по ставке 18% | 2410 | 2340 | 2950 | 3100 | 10800 |
| НДС по ставке 10% | 194 | 206 | 288 | 289 | 977 |
| НДС по ставке 18% | 433,8 | 421,2 | 531 | 558 | 1944 |
Всего НДС
627,8
627,2
819
847
2921
НДС по прочим доходам
Прочие доходы
745
645
891
825
3106
711
628
729
769
2837
по ставке 10%
0
0
0
0
0
по ставке 18%
34
17
162
56
269
Всего НДС
6,12
3,06
29,16
10,08
48,42
Излишки сырья, реализованные по стоимости реализации
18
50
56
10
134
по ставке 18%
82
20
39
10
151
1,8
5
5,6
1
13,4
НДС по ставке 18%
14,76
3,6
7,02
1,8
27,18
16,56
8,6
12,62
2,8
40,58
НДС с авансов полученных
54
100
50
150
354
НДС
9,72
18
9
27
63,72
НДС с авансов выданных
Авансы выданные по ставке 18%
130
25
0
100
230
НДС
23,4
4,5
0
18
45,9
НДС к уплате в бюджет
683,6
661,36
869,78
904,88
3119,62
Расчет:
−объем реализации за 1 квартал составил 4350 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 1940 тыс. руб., НДС – 194 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2410 тыс. руб., НДС – 433,8 тыс. руб.
−объем реализации за 2 квартал составил 4400 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2060 тыс. руб., НДС – 206 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2340 тыс. руб., НДС – 421,2 тыс. руб.
−объем реализации за 3 квартал составил 5830 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2880 тыс. руб., НДС – 288 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2950 тыс. руб., НДС – 531 тыс. руб.
−объем реализации за 4 квартал составил 5990 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2890 тыс. руб., НДС – 289 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 3100 тыс. руб., НДС – 558 тыс. руб.
−объем реализации за год составил 20570 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 9770 тыс. руб., НДС – 977 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% -10800 тыс. руб., НДС−1944тыс. руб.
Также рассчитываются и НДС по прочим доходам, НДС по реализации сырья, НДС по авансам полученным и выданным.
НДС к уплате в бюджет в 1 квартале составил 683,6 тыс. руб., во 2 квартале – 661,36 тыс. руб., в 3 квартале – 869,78 тыс. руб., в 4 квартале – 904,88 тыс. руб. Таким образом, предприятием за год в бюджет была выплачена сумма в размере 3119,62 тыс. руб.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
2. Рассчитать сумму налога на прибыль за 2009 год. Расчеты представить в виде таблицы 5.
Таблица 5. Расчет налога на прибыль
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
Финансовый результат от продажи продукции
Выручка
4350
4400
5830
5990
20570
Себестоимость
3070
3180
3840
4120
14210
НДС
627,8
627,2
819
847
2921
Дата: 2019-12-10, просмотров: 174.
